第九章会计核算形式与会计循环

2005-2006第十章会计核算形式与会计循环第十章会计核算形式与会计循环第一节会计核算形式第二节记帐凭证核算形式第三节科目汇总表第四节汇总记帐核算形式第五节日记总账核算形式第六节多栏式日记账核算形式第七节会计循环2005-2006第十章会计核算形式与会计循环记账凭证核算形式科目汇总表核算形式汇总记账凭证核算形式教学重点与难点：2005-2006第十章会计核算形式与会计循环教学目的和要求本章主要包括会计核算形式与会计循环两大内容。通过学习要求学生理解会计核算形式及会计循环的基本涵义；掌握手工条件下的记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证核算形式；了解手工条件下的多栏式日记账及日记总账核算形式。2005-2006第十章会计核算形式与会计循环第一节会计核算形式一、会计核算形式的意义和种类①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证2005-2006第十章会计核算形式与会计循环所谓会计核算形式就是指会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。也称会计核算组织程序、账务处理程序和记账程序。因此不同的账务处理程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。学术上有不同的观点。会计核算形式的概念2005-2006第十章会计核算形式与会计循环手工会计中确立记账程序的目的是为登记总帐。而之所以采用不同的记账程序，主要是为了方便总帐的登记，因此应根据企业单位业务的繁简及业务量的大小不同而作不同的处理。确立不同会计核算形式的目的2005-2006第十章会计核算形式与会计循环确立会计核算形式对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。会计核算形式的意义2005-2006第十章会计核算形式与会计循环会计核算形式的基本模式经济业务原始凭证取得记账凭证编制登记登记编制发生额和余额对照表编制会计报表日记账分类账2005-2006第十章会计核算形式与会计循环根据经济业务取得或填制原始凭证根据原始凭证编制记账凭证根据收付款凭证序时登记现金和银行存款日记账根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记分类账（总分类和明细分类）据分类账和日记账编制发生额和余额对照表，进行账项的试算编制会计报表会计核算基本模式的说明2005-2006第十章会计核算形式与会计循环一、概念根据记账凭证直接登记总分类账的一种核算形式二、凭证、账簿的设置第二节记账凭证核算形式日记账总分类账明细分类账账簿2005-2006第十章会计核算形式与会计循环直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账，这是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总帐的核算形式。其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。三、记账凭证核算形式的特点2005-2006第十章会计核算形式与会计循环四、记账凭证核算程序根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账根据记账凭证登记总分类账将日记账、明细账与总分类账定期核对根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表2005-2006第十章会计核算形式与会计循环记账凭证核算程序依次如下图所示：①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账2005-2006第十章会计核算形式与会计循环五、记账凭证核算形式的优缺点▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围2005-2006第十章会计核算形式与会计循环第三节科目汇总表核算形式一、概念根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。二、凭证、账簿的设置日记账总分类账明细账账簿2005-2006第十章会计核算形式与会计循环三、科目汇总表核算形式的特点定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。四、科目汇总表的编制方法根据一定时期（一月或旬）内的全部记账凭证，按相同科目计算借方发生额和贷方发生额合计。每月一张，表内科目的顺序与总分类账一致。2005-2006第十章会计核算形式与会计循环五、科目汇总表程序流程图①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账2005-2006第十章会计核算形式与会计循环说明：根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细帐根据一定时期的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表2005-2006第十章会计核算形式与会计循环六、案例资料编制记账凭证登记日记账根据所编制的现金收、付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账。根据银行收、付款平整土地登记银行存款日记账。2005-2006第十章会计核算形式与会计循环现金日记账第1页2002年凭证月日字号摘要对方科目借方贷方131本月合计1期初余额付付付6710提现支付工资报差旅费超支银行存款应付工资管理费用-业务办公费42601.8442601.8450.0042601.8442651.841101101292005-2006第十章会计核算形式与会计循环登记明细账：根据原始凭证和记账凭证登记明细账应收账款明细账（一）第10页XX年凭证月日字号摘要借方贷方余额131本月合计11期初余额借或贷借87750.00户名：三线公司借19113115转转收683赊销产品退部分商品伏前欠货款585000.00-5850.00579150.00借借借579150.00579150.002005-2006第十章会计核算形式与会计循环编制科目汇总表科目汇总表第10页会计科目借方贷方现金银行存款应收票据应收账款预付账款其他应收款物资采购原材料42,601.8442,651.841,061,851.23283,317.60511,875.00579,150.00579,150.00175,500.002,000.00150,000.00650,000.00650,000.001,800,000.00短期投资15,000.002005-2006第十章会计核算形式与会计循环科目汇总表会计科目借方贷方库存商品分期收款发出商品固定资产累计折旧固定资产清理在建工程待处理财产损溢应付票据1,500,150.001,746,100.001,000,000.00200,000.0026,000.0012,000.005,760.007,800.006,240.006,240.0010,000.0010,000.00100.00150.00100,000.002005-2006第十章会计核算形式与会计循环科目汇总表会计科目借方贷方其他应付款应付工资应付福利费应交税金预提费用盈余公积本年利润利润分配生产成本制造费用5,753.3646,720.0046,720.006,540.8055,500.00273,844.403,120.0033,659.941,059,600.381,284,000.0033,659.941,843,005.3016,567.8016,567.80其他应交款6,600.005,265.752005-2006第十章会计核算形式与会计循环科目汇总表会计科目借方贷方主营业务收入主营业务成本营业费用主营业务税金及附加管理费用财务费用投资收益补贴收入营业外支出所得税合计1,182,500.001,182,500.00946,000.00946,000.009,900.009,900.0017,552.5024,860.7024,860.70514.53514.531,500.001,500.00100,000.00100,000.00240.00240.0060,532.6560,532.6511,048,981.872005-2006第十章会计核算形式与会计循环登记总分类账:根据科目汇总表，登记总账总分类账第1页2002年凭证号月日摘要余额131本月合计会计科目：应收账款借方贷方借或贷11期初余额借579150.00579150.00333450.00借会计科目：现金2002年月日凭证号摘要借方贷方方向余额11131期初余额借本月合计42601.8442651.84借250.002005-2006第十章会计核算形式与会计循环登记总分类账会计科目:银行存款2002年月日2002年月日摘要摘要借方借方贷方贷方方向方向余额余额会计科目:原材料期初余额11131本月合计11131期初余额本月合计借1061851.23283317.60借借借1580000.00650000.001800000.002005-2006第十章会计核算形式与会计循环月终对账:现金、银行存款日记账和各种明细账与总账核对核对表会计科目期初余额期末余额本期发生额借方借方借方贷方贷方长江公司三峡公司应收账款总分类科目现金日记账现金总分类科目2001年1月24570087750579150579150245700877503334505791505791503334502005-2006第十章会计核算形式与会计循环六、科目汇总表核算形式的优缺点优点：1、据科目汇总表登记总帐，能大大减少总帐登记的工作量；2、根据科目汇总表中借方发生额合计与贷方发生额合计之间的相等关系，能起到入账前的试算平衡作用。缺点：科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不能明确反映各帐户之间的对应关系，不能清晰地反映经济业务的发生情况，因此不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对科目。七、适用范围：适用于经济业务量较多的单位。2005-2006第十章会计核算形式与会计循环第四节汇总记帐核算形式汇总记账凭证账务处理程序流程图①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证⑥总账⑦会计报表银行存款日记账2005-2006第十章会计核算形式与会计循环汇总付款凭证编制方法将需要进行汇总的付款凭证（包括现付、银付凭证），按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目的发生额合计数，填入汇总付款凭证中。一般5天或10天汇总一次。月终，根据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总账。2005-2006第十章会计核算形式与会计循环将需要进行汇总的收款凭证（包括现收和银收），按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天汇总一次，月终，根据计算出每个贷方发生额合计数，登记总分类账。汇总收款凭证编制方法2005-2006第十章会计核算形式与会计循环将需要进行汇总的转帐凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额合计数，填入汇总转帐凭证中。一般5天或10天汇总一次。月终，根据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总分类账。汇总转帐凭证编制方法2005-2006第十章会计核算形式与会计循环第五节日记总账核算形式一、账务处理程序：流程图原始凭证汇总原始凭证记账凭证收款付款转账现金、银行存款日记账明细分类账日记总账会计报表②④⑤⑤⑥①③2005-2006第十章会计核算形式与会计循环二、优缺点优点：1、可以全面反映经济业务的来龙去脉，有利于对会计核算资料的分析和使用。2、账务处理程序简单。缺点：如果经济单位运用的会