第二章会计科目会计账户和复式记账

基础会计本章预览【内容提示】本章阐明了设置会计科目的原则，设置会计账户和复式记账的理论依据及借贷记账法的基本内容。要求：⑴了解资金平衡原理和会计要素的构成，以及复式记账的理论依据⑵明确会计科目与会计账户的概念、科目名称、账户的结构和内容，以及科目与账户的联系和区别⑶掌握会计账户和复式记账对各单位经济业务进行归类、记录方面的基础知识和技能。第二章资金平衡原理会计科目会计账户复式记账基础会计本章预览【内容提示】本章阐明了设置会计科目的原则，设置会计账户和复式记账的理论依据及借贷记账法的基本内容。要求：⑴了解资金平衡原理和会计要素的构成，以及复式记账的理论依据⑵明确会计科目与会计账户的概念、科目名称、账户的结构和内容，以及科目与账户的联系和区别⑶掌握会计账户和复式记账对各单位经济业务进行归类、记录方面的基础知识和技能。第二章资金平衡原理会计科目会计账户复式记账基础会计本章预览【内容提示】本章阐明了设置会计科目的原则，设置会计账户和复式记账的理论依据及借贷记账法的基本内容。要求：⑴了解资金平衡原理和会计要素的构成，以及复式记账的理论依据⑵明确会计科目与会计账户的概念、科目名称、账户的结构和内容，以及科目与账户的联系和区别⑶掌握会计账户和复式记账对各单位经济业务进行归类、记录方面的基础知识和技能。第二章资金平衡原理会计科目会计账户复式记账基础会计第一节：资金平衡原理一、资金平衡关系：资金运动静态运动动态运动资金的使用资金的来源=资金平衡关系：资金的使用=资金的来源会计对象基础会计定西师范高等专科学校二、会计要素（一）会计要素的概念及构成1、概念：是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类。是会计对象的基本组成部分。定西师范高等专科学校2、构成：企业会计要素：行政事业单位会计要素：资产、负债、所有者权益收入、费用、利润。资产、负债、净资产收入、支出基础会计定西师范高等专科学校（二）企业会计要素的基本内容1、资产（1）概念：资产是指企业过去的交易、事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益资源。（2）特征第一，资产是企业过去的交易或事项所形成的。第二，资产是由企业所拥有或控制的资源。第三，资产预期会给企业带来经济利益。这是资产最重要的特征。所谓“经济利益”是指能直接或间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力。基础会计定西师范高等专科学校（二）企业会计要素的基本内容1、资产（3）条件第一，该资源有关的经济利益很可能流入企业。第二，该资源的成本或价值能够可靠的计量。（4）分类按其流动性可分为流动资产、非流动资产。定西师范高等专科学校基础会计（二）企业会计要素的基本内容2、负债（1）定义过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。(2)特征：是由于过去的交易或者事项形成的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下应承担的义务。定西师范高等专科学校基础会计（二）企业会计要素的基本内容（3）条件第一，与该义务有关的经济利益很可能流出企业。第二，未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。（4）分类流动负债：在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。非流动负债：偿还期限在在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。定西师范高等专科学校基础会计（二）企业会计要素的基本内容3、所有者权益（1）定义：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。其数额为资产减去负债后的余额。（2）构成：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益定西师范高等专科学校基础会计投资者投入的资本实收资本（股份公司为股本）、资本公积（含资本溢价或股本溢价）来源构成直接计入所有者权益的利得和损失资本公积（直接计入所有者权益的利得和损失）非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入，包括直接计入所有者权益的利得和直接计入当期利润的利得留存收益盈余公积、未分配利润非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出，包括直接计入所有者权益的损失和直接计入当期利润的损失3）所有者权益的内容实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。实收资本（投资者根据章程或合同约定直接投入部分）资本公积（资本在运营过程中发生的与正常经营活动无关的增值）盈余公积（按规定比例从实现的利润中留存企业部分）未分配利润（已经实现但留待以后年度分配的利润）所有者权益利润（二）企业会计要素的基本内容4、收入（1）定义：是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（2）条件：第一，收入由日常活动形成。日常活动是企业为完成其生产经营目标而从事的所有活动，以及与之相关的其他活动。第二，经济利益总流入。经济利益：是指现金或最终能转为现金的非现金资产。经济利益总流入是指本企业经济利益的流入。定西师范高等专科学校基础会计分类•主营业务收入•其他业务收入企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要项目，可根据企业营业执照上规定的主要业务范围确定主营业务以外的其他销售或其他业务的收入（二）企业会计要素的基本内容5、费用（1）定义：是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益增减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（2）条件第一，企业在日常活动中所发生的。第二，经济利益的流出。定西师范高等专科学校基础会计分类费用营业成本期间费用间接费用直接费用管理费用销售费用财务费用（二）企业会计要素的基本内容6、利润（1）定义：是指企业在一定期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。直接计入当期利润的利得和损失：是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得和损失。定西师范高等专科学校基础会计i来源构成：收入减去费用后的净额营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、资产减值损失、公允价值变动损益直接计入当期利润的利得和损失营业外收入营业外支出所得税所得税费用（二）企业会计要素的基本内容6、利润(2)利润的分类营业利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润=指利润总额-所得税费用。定西师范高等专科学校基础会计三、基本会计等式（一）会计等式：是由会计要素组成的，反映了会计要素之间的平衡关系，会计等式的经济内容和数量上的等量关系是资金平衡的理论依据。定西师范高等专科学校基础会计资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道三、基本会计等式(1)资产＝负债＋所有者权益例：张三投资了10万元现金和一个价值5万元的门面，开一家商店，开业当天查看有关的账目,所有资料如下：购买各类商品价值10万元，其中6万元付现款，其余4万元尚欠；购买柜台、设备等共4万元，付现金3万，欠1万；余1万元现金。要求：请你帮助张三计算商店现有资产、负债、所有者权益各多少?定西师范高等专科学校基础会计例题解答资产：负债：现金1万应付账款5万存货10万所有者权益：固定资产9万实收资本15万资产合计20万负债及所有者权益合计20万三、基本会计等式(2)收入-费用＝利润例：该商店，营业一个月之后，有关资料如下：销售进价为3万元的商品，收入5万元现款，存入银行。提取现金偿还供货商欠款1万元。支付人员工资8000元。设备和门面折旧费用1200元。要求：计算商店本月收入、费用、利润各多少？定西师范高等专科学校基础会计例题解答收入：5万费用：30000＋8000＋1200＝39200利润：50000－39200＝10800三、基本会计等式(3)资产=负债+所有者权益+（收入-费用）（二）基本会计等式资产=负债+所有者权益这个平衡公式反映了资产的归属关系，是会计对象的公式化，其经济内容和数量上的等量关系，既是资金平衡的理论依据，也是设置会计科目、复式记账和编制报表的基本理论依据。因此，会计上称为基本会计等式。定西师范高等专科学校基础会计四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响经济业务一项要素发生增减变动，其他有关要素也必然随之发生等额变动同一会计要素中某一具体项目发生增减变动，其他有关项目也会随之等额变动会计等式不破坏会计要素发生影响定西师范高等专科学校基础会计（一）经济业务的发生引起会计要素增减变动的4种类型负债和所有者权益增加负债和所有者权益减少资产减少资产增加1234定西师范高等专科学校基础会计负债和所有者权益增加（一）经济业务的发生引起会计要素增减变动的4种类型某年某月某日甲企业资产总计1452000，负债和所有者总计1452000元。资产=负债+所有者权益1、资产、负债和所有者权益双方同时等额增加例1：向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠。2、资产、负债和所有者权益双方同时等额减少例2：以银行存款归还短期借款200000元。定西师范高等专科学校基础会计（一）经济业务的发生引起会计要素增减变动的4种类型3、资产内部有增有减，增减的金额相等例3：用银行存款20000元，购置生产用机器一台，已投入使用。4、负债和所有者权益内部有增有减，增减的金额相等例4：向银行借入短期借款30000元，用于偿付应付乙单位的货款30000元。定西师范高等专科学校基础会计（二）会计要素增减变动的9种情况1、资产、负债和所有者权益双方同时等额增加①一项资产增加，一项负债增加例：向金融机构借入长期借款20万元，存入银行，准备对外投资。②一项资产增加，一项所有者权益增加。例：投资者×××以固定资产作为资本投入，经投资双方商定，确认价值30万元。定西师范高等专科学校基础会计（二）会计要素增减变动的9种情况2、资产、负债和所有者权益双方同时等额减少③一项资产减少，一项负债减少例：以银行存款5万元归还前欠A单位货款。④一项资产减少，一项所有者权益减少。例：经董事会批准，以银行存款退还投资人×××股金10万元。3、资产内部有增有减，增减的金额相等⑤一项资产增加，另一项资产减少。例：从银行提取现金4万元，准备发放工资。定西师范高等专科学校基础会计（二）会计要素增减变动的9种情况4、负债和所有者权益内部有增有减，增减的金额相等⑥一项负债增加，一项负债减少。例：以即将到期的应付票据转为应付账款，票面价值1万元。⑦一项所有者权益增加，一项所有者权益减少。例：用盈余公积5万元转作资本。⑧一项负债减少，一项所有者权益增加。例：向银行借入为期3年的长期借款30万元，因到期无力偿还，经双方协商，将此笔借款转作银行在本企业的投资。⑨一项负债增加，一项所有者权益减少。例：按规定从税后利润中提取奖励职工的福利费3万元。定西师范高等专科学校基础会计（二）会计要素增减变动的9种情况4、负债和所有者权益内部有增有减，增减的金额相等⑥一项负债增加，一项负债减少。例：以即将到期的应付票据转为应付账款，票面价值1万元。⑦一项所有者权益增加，一项所有者权益减少。例：用盈余公积5万元转作资本。⑧一项负债减少，一项所有者权益增加。例：向银行借入为期3年的长期借款30万元，因到期无力偿还，经双方协商，将此笔借款转作银行在本企业的投资。⑨一项负债增加，一项所有者权益减少。例：按规定从税后利润中提取奖励职工的福利费3万元。定西师范高等专科学校基础会计第二节会计科目概念原则分类设置基础会计定西师范高等专科学校一、会计科目的概念会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目。设置会计科目是对会计对象的具体内容加以科学归类，是进行分类核算和监督的一种方法。是正确运用复式记账、填制凭证、登记账簿、编制会计报表的基础。基础会计定西师范高等专科学校二、设置会计科目的原则1.企业在不影响会计核算的要求和财务报表指标的汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。2、会计科目的设置要保持会计指标体系的完整和统一，要在会计要素的基础上对会计对象的具体内容作进一步分类，达到全面而概括地反映企业生产经营