第五章会计账簿_2

第五章会计账簿账簿的意义和种类账簿的设置和登记账簿登记规则错账的查找及更正方法对账和结账第五章会计账簿向灵彦一、概念会计账簿是由具有一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用来全面、系统、连续、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。二、作用提供系统、全面的会计信息。为编制会计报表提供依据。为企业的经营和管理提供参考资料。第一节账簿的意义和种类第五章会计账簿向灵彦三、会计账簿的基本内容封面扉页账页账簿名称和使用年度账簿启用及交接记录表1、账户名称2、日期栏3、凭证种类和号数栏4、摘要栏5、金额栏6、页次四、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类：日记账分类账总分类账明细分类账辅助账亦称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。根据总分类科目设置账户，通过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括的反映全部资金增减变化和结存情况的分类。根据明细分类科目设置账户，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的分类账。亦称备查账或备查登记簿，是对日记账、分类账和明细账中未记录的事项进行补充登记的一种账簿。第五章会计账簿向灵彦（二）账簿按外表形式分类：订本账活页账卡片账总分类账现金日记账银行存款日记账明细分类账固定资产明细账周转材料明细账磁盘账电算化会计第五章会计账簿向灵彦第二节会计账簿的设置一、日记账的设置1、普通日记账的设置和登记2、特种日记账的设置和登记现金日记账银行存款日记账二、总分类账的设置三、明细分类账的设置1、三栏式2、数量金额式3、多栏式4、平行式普通日记账第页2011年摘要会计科目借方贷方分类账页数月日16职工还借款库存现金1000略其他应收款100017支付办公费管理费用600库存现金60018交罚款营业外支出200银行存款200128销售原材料银行存款700其他业务收入700131购买设备，款未付固定资产30000应付账款30000合计3250032500第五章会计账簿向灵彦第五章会计账簿向灵彦现金收入日记账第页年收款凭证号摘要贷方科目结余月日收入合计支出合计现金支出日记账第页年付款凭证号摘要借方科目支出合计月日第五章会计账簿向灵彦第五章会计账簿向灵彦第五章会计账簿向灵彦第五章会计账簿向灵彦第五章会计账簿向灵彦第五章会计账簿向灵彦在途物资明细账明细科目第页年凭证号码摘要借方金额贷方金额结余金额月日买价采购费用合计第五章会计账簿向灵彦2011年3月17日，采购员马林出差回来报账，退还暂借差旅费现金50元给出纳。库存现金11317现8采购员报账返现其他应收款马林￥5000√￥50001赵一钱二孙三李四王五第五章会计账簿向灵彦2011年3月23日，用银行存款支付前欠光华公司的货款15000元。银行存款11323银11付光华公司货款应付账款光华公司￥1500000√1赵一钱二孙三李四王五￥1500000第五章会计账簿向灵彦2011年3月25日，生产甲产品领用原材料6000元，其中A材料10吨金额2000元，B材料5吨金额4000元。原材料11325A材料33甲产品耗用A材料10吨，B材料5吨生产成本甲产品￥600000√1赵一钱二孙三王五￥600000B材料￥200000￥400000￥600000√√第五章会计账簿向灵彦第三节账簿的登记规则账簿的登记通常叫做记账或过账。第五章会计账簿向灵彦一、账簿的启用规则1、填写账簿的封面和扉页。2、启用订本账，应从第一页到最后一页顺序编订页数，不得跳页、缺号；使用活页账页，应当按账户顺序编号，并需定期装订成册。3、遇记账人员、会计机构负责人或会计主管有工作变动时，应按国家会计制度的有关规定办理交接手续。第五章会计账簿向灵彦二、账簿的登记规则会计账簿的登记必须以审核无误的记账凭证（原始凭证）为依据。登记内容要完整。登记账簿使用蓝黑墨水或碳素墨水用钢笔书写。红色墨水只限于在结账、改错、冲账、登记减少数或登记负数余额时使用。文字和数字不要将格子占满。第五章会计账簿向灵彦账簿登记完毕，要在记账凭证上签名或盖章，注明已过账。第五章会计账簿向灵彦各种账簿要按页次、行次顺序连续使用，不得跳行、隔页。第五章会计账簿向灵彦在登记账簿时，应留出最后一行，填上“转次页”，并算出本页借贷方发生额和余额；然后把同样的发生额和余额填在下一页第一行，摘要为“承前页”。课堂练习P227习题一现金日记账课后作业银行存款日记账第四节错账的查找及更正方法一、产生记账错误的原因1.记录错误2.计算错误二、检查记账错误的程序1.检查试算平衡表的编制是否正确2.检查期末余额的计算是否正确3.检查本期发生额的记录和计算是否正确4.检查期初余额是否正确三、错账的查找1.影响借贷平衡的错误二除法九除法2.不影响借贷记录平衡的错误重记或漏记了一项会计记录会计分录中错用了会计科目第五章会计账簿向灵彦四、错账的更正方法1、划线更正法适应范围：第一，记账前发现会计凭证文字、数字错误；第二，记账后发现会计凭证正确但账簿登记错误更正方法：在错误的文字、数字上划一红线，在上方写正确的。第五章会计账簿向灵彦第五章会计账簿向灵彦2、红字更正法适应范围：第一，记账后，会计凭证对应关系错误；第二，记账后，会计凭证数字错，且“错正”。更正方法：对第一种错误：首先按错误对应关系以红字金额另编一张记账凭证并登记入账，然后再编一张正确凭证入账。对第二种错误：按原对应关系，对多记金额以红字编一张记账凭证登记入账。第五章会计账簿向灵彦第五章会计账簿向灵彦第五章会计账簿向灵彦3、补充登记法适应范围：记账后发现会计凭证中数字错，且“错正”。更正方法：按原对应关系用少记金额另编一张凭证并登记入账，另编凭证摘要中注明“更正×年×月×日×号凭证错误”。第五章会计账簿向灵彦课堂练习P228习题二2、3、4、6、7课后作业1、5、8、9、10第五节对账与结账一、对账对账簿记录所作的检查核对。主要作用是借以发现问题：对技术方面出现的问题予以更正；对自然或人为原因出现的问题予以处理。第五章会计账簿向灵彦对账的内容及方法:1、账证核对核对抽查或逐笔核对凭证原始凭证记账凭证日记账簿账簿总分类账簿明细分类账簿第五章会计账簿向灵彦2、账账核对总账账户间核对编制总分类账户试算平衡表总账与所属明细账核对编制明细分类账户发生额及余额表日记账与分类账核对逐笔核对或核对本期发生额\余额会计账与业务账核对逐笔核对或核对本期发生额\余额第五章会计账簿向灵彦3、账物核对财产物资（原材料、库存商品、固定资产等）4、账款核对现金、银行存款、债权债务、有价证券第五章会计账簿向灵彦二、结账即划线结示各账户发生额及余额的工作。应于每月月末、季末和年末，在试算平衡的基础上分别进行月结、季结和年结。另外，年初建立新账时，应先转入本账户上年末余额。2010年摘要借方贷方借贷余额月日1130本月发生额及余额500600借800128A单位购货款暂欠100借90025B单位购货款暂欠300借120031本月发生额及余额400借01200全年发生额及余额80007500借1200结转下年1200平0账户名称：应收账款EXAMPLE：课后练习参考答案第五章会计账簿向灵彦银行存款日记账2010年凭证摘要对方科目收入支出借或贷余额月日字号81上月结转借30000081银收801投入现金实收资本25000借32500081银付801归还短期借款短期借款10000借31500082银付802偿还应付账款应付账款20000借29500082现付801现金存银行库存现金1000借29600083银付803提现库存现金2000借29400084银收802收回应收账款应收账款50000借34400085银付804购买材料在途物资40000借30400085银付805材料运费在途物资10000借29400086银付806提现库存现金18000借27600087银付807支付电费管理费用1800借27420088银收803销货收款主营业务收入51750借32595089银付808支付销售费用销售费用410借325540810银付809上交税金应交税费3500借322040810上旬发生额及余额127750105710借322040