纳税会计概述(ppt 68)

纳税会计概述纳税会计的概念纳税会计的前提和原则纳税会计的科目与凭证纳税人的权利、义务与法律责任纳税会计的概念纳税会计的概念纳税会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。纳税会计的概念税务会计与财务会计的联系与区别会计目标不同核算依据不同提供的信息不同会计原则的运用上不同纳税会计的特点法律性专业性融合性两重性纳税会计的概念纳税会计的目标依法履行纳税义务，保证国家财政收入正确进行税务处理，维护纳税人合法权益合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划纳税会计的基本前提纳税主体持续经营货币时间价值纳税年度纳税会计的原则权责发生制与收付实现制相结合的原则配比原则划分营业收益和资本收益原则统一性和确定性原则税款支付能力原则税收筹划原则纳税会计的科目设置应交税金纳税会计凭证应征凭证纳税申报表代扣代缴税款报告表定额税款通知书应缴税款核定书预缴税款通知单审计决定书和财政监督检查处理决定书减免凭证征缴凭证税收缴款书税收完税证其他征缴凭证纳税人的权利、义务与法律责任纳税人的权利纳税人的义务纳税人的法律责任违反税务管理基本规定行为的处罚偷税及其法律责任逃避追缴欠税的法律责任骗取出口退税的法律责任抗税的法律责任进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任不配合税务机关依法检查的法律责任增值税会计核算增值税概述增值税的会计科目设置销项税额的会计核算进项税额的会计核算进项税额转出的会计核算出口退税的会计核算减免税款的会计核算一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制增值税概述征税范围销售或者进口的货物。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内提供加工、修理修配劳务同销售货物混合销售兼营非应税劳务纳税义务人.一般纳税人和小规模纳税人的认定税率一般纳税人应纳税额的计算.销项税额的计算进项税额的计算准予从销项税额中抵扣的进项税额不得从销项税额中抵扣的进项税额应纳税额的计算小规模纳税人应纳税额的计算一般纳税人增值税的会计科目设置应交税金—应交增值税进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税应交税金—未交增值税小规模纳税人增值税的会计科目设置应交税金—应交增值税增值税检查调整凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。处理之后，本账户无余额。工业企业销项税额的会计核算一般销售方式下销项税额的会计核算直接收款方式下销项税额的会计核算托收承付、委托银行收款方式下销项税额的会计核算赊销和分期收款方式下销项税额的会计处理预收货款方式下销项税额的会计核算视同销售方式下销项税额的会计核算将货物交付他人代销的销项税额的会计核算设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构（不在同一县、市）用于销售的销项税额的会计核算将自产或委托加工的货物用于非应税项目、职工福利及个人消费的销项税额的会计核算将自产、委托加工或购买的货物作为投资的销项税额的会计核算将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的销项税额的会计核算将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的销项税额的会计核算特殊销售方式下销项税额的会计核算价外费用的会计核算混合销售行为的会计核算兼营非应税劳务行为的会计核算包装物销售、包装物押金的会计核算包装物销售的销项税额的会计核算包装物押金折扣销售方式销项税额的会计核算以旧换新方式销项税额的会计核算还本销售方式销项税额的会计核算以物易物方式销项税额的会计核算以物抵债方式销项税额的会计核算销售自己使用过的固定资产的销项税额的会计核算销货退回及折让的销项税额的会计核算商业企业销项税额的会计核算商业批发企业销项税额的会计核算一般销售商品业务的销项税额的会计核算视同销售行为销项税额的会计核算委托代销商品销售代销商品买断方式代销商品收取手续费方式商业零售企业销项税额的会计核算进项税额的会计核算国内采购货物的进项税额的会计核算工业企业国内采购货物的进项税额的会计核算实际成本法的会计核算计划成本法的会计核算.商业企业国内采购货物的进项税额的会计核算进价核算制的会计核算售价核算制的会计核算运费的进项税额的会计核算.购进农产品的会计核算收购废旧物资的会计核算购货过程中发生短缺毁损的进项税额的会计核算购进货物用于非应税项目的会计核算外购货物发生退货、折让的进项税额的会计核算进口货物的进项税额的会计核算投资转入货物的进项税额的会计核算接受捐赠货物的进项税额的会计核算委托加工货物进项税额的会计核算接受应税劳务的进项税额的会计核算进项税额转出的会计核算购进货物改变用途时进项税额转出的会计核算货物发生非正常损失时进项税额转出的会计核算企业货物发生非正常损失，在未查明原因之前，按照该货物的实际成本与转出的进项税额之和借记“待处理财产损益”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“应交税金－应交增值税（进项税额转出）”科目。出口退税的会计核算外贸企业出口货物退税的会计核算生产企业出口货物“免抵退”税的会计核算生产企业出口退税的会计核算当期应纳税额的计算当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）免抵退税额的计算免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额其中：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率当期应退税额和免抵税额的计算①如当期应纳税额的计算结果为负数，且其绝对值≤当期免抵退税额，则当期应退税额=|当期应纳税额|当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额②如当期应纳税额的计算结果为负数，且其绝对值＞当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）.生产企业出口退税的申报生产企业出口退税申报表的填制减免税款的会计核算直接减免增值税的会计核算先征后返、即征即退增值税的会计核算一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制一般纳税人应纳税额的会计核算一般纳税人增值税申报表的填制小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制小规模纳税人应纳税额的会计核算小规模纳税人增值税申报表的填制消费税概述纳税义务人税目和税率应纳税额的计算从价定率计算方法一般情况下销售额的确定包装物计入销售额的规定自产自用应税消费品销售额的确定委托加工应税消费品销售额的确定进口应税消费品销售额的确定外购或委托加工收回应税消费品已纳税额的扣除从量定额计算方法从价定率和从量定额混合计算方法消费税的会计核算会计科目的设置应交税金—应交消费税企业对外销售应税消费品的会计核算直接对外销售的会计核算企业以自产的应税消费品对外投资、用于在建工程、用于非生产机构等方面的会计核算应税消费品的包装物应纳消费税的会计核算随同产品出售的包装物应纳消费税的会计核算不随产品出售，周转使用的包装物所收押金应纳消费税的会计核算委托加工应税消费品的会计核算委托加工应税消费品加工收回后直接用于销售委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生产应税消费品的会计核算进口应税消费品的会计核算出口应税消费品的会计核算消费税纳税申报表的填制营业税的会计核算营业税概述纳税人税目和税率应纳税额的计算营业税的会计核算会计科目的设置应交税金-应交营业税纳税人提供应税劳务的会计核算营业税纳税人提供应税劳务的会计核算工商企业兼营非应税劳务应纳营业税的会计核算纳税人转让无形资产的会计核算纳税人销售不动产的会计核算扣缴人代扣营业税的会计核算纳税人缴纳营业税的会计核算营业税纳税申报表的填制企业所得税的会计核算企业所得税概述所得税会计基础所得税会计处理方法纳税调整项目及其会计核算所得税纳税申报表的填制企业所得税概述企业所得税的纳税人企业所得税的征税对象企业所得税的税率应纳税所得额的确定收入总额准予扣除项目部分扣除项目的具体范围和标准工资、薪金支出职工工会经费、职工福利费、职工教育经费公益、救济性的捐赠业务招待费广告费与业务宣传费新产品、新技术、新工艺研究开发费用资助科技开发费用技术改造国产设备投资坏账准备金不得扣除的项目亏损弥补所得税会计基础所得税会计的性质收益分配观费用观所得税的分摊方法当期计列法跨期所得税分摊法所得税会计的技术方法直接法间接法所得税会计差异永久性差异暂时性差异时间性差异非时间性差异所得税会计处理方法所得税会计处理方法概述应付税款法纳税影响会计法债务法递延法纳税调整项目及其会计核算视同销售的纳税调整与会计核算各种准备的纳税调整与会计核算坏账准备的所得税处理其他减值准备的所得税处理债务重组的纳税调整与会计核算以资产偿还债务方式进行的债务重组以债务转换为资本方式进行的债务重组以修改其他条件进行的债务重组混合方式清偿债务接受捐赠的纳税调整与会计核算对外捐赠的纳税调整与会计核算非货币性交易的纳税调整与会计核算一般非货币性交易整体非货币性资产交易股权投资的纳税调整与会计核算股权投资所得的税务处理股权投资转让所得和损失的税务处理投资抵免的会计处理企业改组改制业务的纳税调整与会计核算企业合并业务的税务处理企业分立业务的税务处理国有企业改制关联交易的纳税调整与会计处理年终汇算清缴的纳税调整与会计处理所得税纳税申报表的填制征收管理纳税地点纳税申报外商投资企业和外国企业所得税概述纳税人征税对象税率应纳税所得额的计算应纳所得税额的计算外商投资企业和外国企业所得税的会计核算应缴所得税的科目设置及使用预提所得税的核算外商投资企业采购固定资产设备退税的核算外商投资企业接受捐赠资产的核算外商投资企业和外国企业所得税纳税申报表的填制个人所得税的概述个人所得税法的概念纳税人征税对象税率应纳税额的计算个人所得税的会计核算扣缴义务人代扣代缴个人所得税的会计核算支付工资、薪金所得时代扣代缴税款的账务处理支付劳务报酬所得、财产租赁所得时代扣代缴税款的账务处理支付稿酬所得时应代扣代缴税款的账务处理支付利息、股息、红利所得时应代扣代缴税款的账务处理企业未按税法规定履行扣缴义务，被处以罚款，上交罚款时的账务处理建账建制的个体工商户及个人独资企业、合伙企业的投资者应交个人所得税的帐务处理建账建制的个体工商户缴纳个人所得税的账务处理实行查账征收的个人独资企业、合伙企业投资者个人所得税的账务处理个人所得税纳税申报表的填制月度申报表年度申报表扣缴个人所得税申报表关税的会计核算关税概述关税的基本概念关税税则关税计税依据的确认关税应纳税额的计算关税的会计核算工业企业关税的会计核算进口关税的会计核算出口关税的会计核算商品流通企业关税的会计核算自营进出口业务关税的会计核算代理进出口业务关税的核算出口关税纳税申报表和关税专用缴款书的填制资源税的会计核算资源税概述资源税征税范围资源税税目