覃盛华-《会计基础》精讲班第九章

会计基础精讲班主讲老师：覃盛华第九章会计档案本章概要会计档案是会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算的专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。本章概要本章主要介绍会计档案的概念和内容；会计档案的归档、保管期限、查阅和复制、销毁。本章概要（一）本章的内容主要包括：一会计档案的概念和内容。二会计档案的归档、保管期限、查阅和复制、销毁。本章概要（二）本章的重点和难点：会计档案的归档和保管期限。第一节会计档案概述。第二节会计档案保管。具体知识点讲解第一节会计档案概述本节包括三个基本问题一、会计档案的概念二、会计档案的内容第一节会计档案概述一、会计档案的概念会计档案是会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算的专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。《会计档案管理办法》于1999年1月1日正式实施。各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。第一节会计档案概述二、会计档案的内容1.会计凭证类：包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。2.会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账簿。3.财务会计报告类：包括中期财务报告、年度财务会计报告，财务会计报告包括会计报表、附表、报表附注及相关文字说明、其他财务报告。第一节会计档案概述二、会计档案的内容4.其他类：包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。实行会计电算化单位存贮在磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料均应视同会计档案一并管理。第一节会计档案概述【例题·单选题】下列各项中不属于会计档案的是（）。A.会计移交清册B.原始凭证C.月度财务计划D.记账凭证『正确答案』C第一节会计档案概述【例题·多选题】我国的会计档案分为（）。A.会计凭证类B.会计账簿类C.财务会计报告类D.其他类『正确答案』ABCD第一节会计档案概述【例题·多选题】下列各项中，属于会计档案的有（）。A.银行对账单B.银行存款余额调节表C.会计档案保管清册D.会计档案销毁清册『正确答案』ABCD第二节会计档案保管一、会计档案的归档各单位每年形成的会计档案，应由会计机构按照归档的要求，整理立卷、装订成册，编制会计档案保管清册。根据《会计档案管理办法》，各单位当年形成的会计档案，会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管一年。期满之后，原则上应由财务会计部门编造清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。第二节会计档案保管一、会计档案的归档移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应会同会计机构有关人员和经办人员共同拆封整理，以分清责任。第二节会计档案保管【例题·判断题】各单位每年形成的会计档案应当由会计机构负责整理立卷装订成册，并编制会计档案保管清册。（）『正确答案』√第二节会计档案保管【例题·判断题】为了加强会计档案的管理，企业当年形成的会计档案也必须有专门的档案管理机构，而不能由会计机构暂行管理。（）『正确答案』×第二节会计档案保管【例题·单选题】当年形成的会计档案在会计年度结束以后，可暂由会计机构保管（）。A.半年B.1年C.2年D.5年『正确答案』B第二节会计档案保管二、会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。第二节会计档案保管保管期限具体内容永久保存会计档案销毁清册以及年度财务报告、财政总预算、行政单位和事业单位决算、税收年报（决算）。25年的税收日记账（总账）和税收票证分类出纳账，现金和银行存款日记账。15年的会计凭证类；总账、明细账、日记账（不包括现金和银行存款日记账）和辅助账簿；会计移交清册；行政单位和事业单位的各种会计凭证；各种完税凭证和缴、退库凭证；财政总预算拨款凭证及其他会计凭证；农牧业税结算凭证。10年的国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证；各收入机关编送的报表；财政总预算保管行政单位和事业单位决算、税收年报、国家金库年报、基本建设、拨贷款年报；税收会计报表（包括票证报表）。5年的固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5年；银行余额调节表；银行对账单；财政总预算会计月、季度报表；行政单位和事业单位会计月、季度报表。3年的月、季度财务报告；财政总预算会计旬报。第二节会计档案保管【例题·多选题】下列属于永久保管的会计档案有（）。A.会计档案保管清册B.年度财务报告及其文字分析C.行政事业单位决算D.会计移交清册『正确答案』ABC第二节会计档案保管【例题·单选题】根据《会计档案管理办法》规定，保管期限为25年的账簿是（）。A.现金日记账B.现金总账C.应收账款总账D.固定资产总账『正确答案』A第二节会计档案保管【例题·单选题】原始凭证和记账凭证的保管期限为（）。A.10年B.15年C.20年D.5年『正确答案』B第二节会计档案保管三、会计档案的查阅、复制和交接（一）会计档案的查阅和复制各单位应建立健全会计档案的查阅、复制登记制度，严格遵循查阅、复制和收回制度，保证会计档案的安全完整。各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。借出的会计档案，会计档案管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。第二节会计档案保管（二）会计档案的交接1.单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。法律、行政法规另有规定的，从其规定。第二节会计档案保管（二）会计档案的交接2.单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。3.单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或移交档案馆代管，各方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。第二节会计档案保管4.单位分立中未结清的会计事项所涉及的原始凭证应当单独抽出由业务相关方保存，并按规定办理交接手续。5.单位因业务移交其他单位所涉及的会计档案，应当由原单位保管，承接业务单位可查阅、复制与其业务相关的会计档案，对其中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务承接单位保存，并按规定办理交接手续。第二节会计档案保管6.单位合并后原各单位解散或一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管；单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应由原各单位保管。7.建设单位在项目建设期间形成的会计档案，应当在办理竣工决算后移交给建设项目的接受单位，并按规定办理交接手续。第二节会计档案保管8.单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接手续。移交会计档案的单位应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。9.交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人负责监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。第二节会计档案保管四、会计档案销毁（一）会计档案的销毁程序和办法会计档案保管期满需要销毁时，应按照以下程序销毁：1.由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，共同鉴定和审查，编制会计档案销毁清册，并列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。2.单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。第二节会计档案保管3.销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。第二节会计档案保管4.监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，注明“已销毁”字样和销毁日期，同时将监销情况写出书面报告（一式两份），一份报告本单位负责人，另一份归入档案备查。第二节会计档案保管（二）保管期满但不得销毁的会计档案1.对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。对于单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。第二节会计档案保管（二）保管期满但不得销毁的会计档案2.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。会计档案的销毁是一项严肃的工作，各单位必须严格按照《会计法》和《会计档案管理办法》的规定进行。第二节会计档案保管【例题·单选题】一般企事业单位会计档案保管期满需要销毁时应由（）监销。A.档案部门派员B.会计机构派员C.审计机构派员D.单位档案机构和会计机构共同派员『正确答案』DTHEEND谢谢观看