财务会计(CPA)实验实习

财务会计（CPA)实验指导书（2013——2014学年第1学期）班级：姓名：学号：编者：林东川、赵永典四川农业大学商学院1实验一货币资金、应收账款和存货一、实验目的及要求（一）实验目的1．掌握库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、原材料等有关经济业务的会计处理。2．掌握库存现金日记账、银行存款日记账与“应收账款”、“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”总账和明细账的设置与登记。3．掌握货币资金、应收账款、存货的确认、计量和记录的程序和方法。（二）实验要求1．记账凭证编制完整、正确、规范，与所依据的原始凭证相符，制证、审核等有关人员签名或盖章。2．各种账簿的设置与登记完整、正确、规范。3．有关日记账和明细账户期末余额与有关总账账户期末余额相符。4．会计凭证和账簿的装订规范，有关人员签名或盖章。二、实验材料1．库存现金日记账。2．银行存款日记账。3．总分类账。4．明细分类账。5．记账凭证。三、实验内容1．根据实验资料有关总账账户和明细账户的期初余额，开设“库存现金、“银行存款”日记账和“其他货币资金”、“应收账款”、“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”总账与明细账。22．根据实验项目一的资料编制记账凭证，并将依据的原始凭证附于记账凭证之后。3．依据现行企业会计制度的有关规定，对所编制的记账凭证进行认真审核并签字或盖章。4．根据审核无误的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。5．根据审核无误的记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表登记“其他货币资金”、“应收账款”、“材料采购”、“原材料”和“材料成本差异”明细账。6．根据审核无误的记账凭证逐笔登记“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收账款”、“材料采购”、“原材料”和“材料成本差异”总分类账。7．全部经济业务入账后，结算“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收账款”、“材料采购”、“原材料”和“材料成本差异”总账账户及明细账户的本期发生额和期末余额。8．库存现金日记账、银行存款日记账与“其他货币资金”、“应收账款”、“材料采购”、“原材料”和“材料成本差异”明细账分别与总分类账核对。9．将会计凭证、账簿加具封面，装订成册，归档保管。四、实验步骤1．根据原始凭证编制记账凭证。2．根据记账凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账。3．根据记账凭证登记总分类账与明细分类账。4．会计档案归档保管。五、实验结果提交记账凭证、库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账以及明细分类账。3六、实验资料（一）货币资金某企业2013年8月份发生下列与货币资金收付有关的经济业务：⑴开出现金支票一张，向银行提取现金10000元。⑵职工刘祥出差，借支差旅费2000元，以现金支付。⑶收到甲单位交来的转账支票一张，金额35000元，用以归还上月所欠货款，支票已送交银行。⑷向乙企业采购A材料，收到的增值税专用发票上列明价款100000元，增值税17000元，企业采用汇兑结算方式将款项117000元付给乙企业。A材料已验收入库。⑸企业开出转账支票一张，归还前欠丙单位货款30000元。⑹职工刘祥出差回来报销差旅费，原借支2000元，实报销1650元，差额350元交回现金。⑺将现金3600元送存银行。⑻企业在现金清查中，发现现金短缺150元，原因待查。⑼上述短款原因已查明，是出纳员赵伟工作失职造成，赵伟当即交回现金150元以作赔偿。⑽委托银行开出银行汇票50000元，交采购员王涛到上海采购材料。⑾派采购员张山到南宁采购材料，委托银行汇款100000元到南宁开立采购专户。⑿王涛到上海采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为45000元，增值税7650元，货款共52650元。差额2650元即采用汇兑结算方式补付，材料已验收入库。4⒀张山在南宁的采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为80000元，税13600元，款项共93600元，材料已验收入库。同时接到银行多余款收账通知，余款6400元。⒁委托银行开出银行本票20000元，有关手续已办妥。⒂购买办公用品1650元，用信用卡付款。收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附账单，经审核无误。（二）应收账款与存货1．资料：甲企业A材料6月1日结存1000件，单价50元。6月份A材料发生以下收入、发出业务：⑴6月3日，购进2000件，单价48元。⑵6月5日是，发出2200件。⑶6月10日，购进1500件，单价52元。⑷6月15日，发出1000件。⑸6月20日，购进3000件，单价53.⑹6月30日，发出3500件。要求：根据以上资料，分别采用先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法计算出材料成本和期末结存材料金额。2.练习存货的实际成本法核算资料：乙企业为增值税一般纳税人，采用实际成本法时行材料日常核算。运费按税法规定可按7%作为进项税额。2013年9月有关科目的期初余额如下：在途物资：4000元预付账款——丁企业：8000元包装物：5000元原材料：800000元（其中包括8月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的5300元）52013年9月发生如下经济业务：⑴1日对上月末暂估入账的原材料进行账务处理。⑵3日在途材料全部收到，验收入库。⑶8日购入材料一批，增值税专用发票注明价款为50000元，增值税8500元，另外供货方还代垫运费500元。全部货款已用转账支票支付，材料验收入库。⑷13日持银行汇票200000.00元购入材料一批，增值税专用发票注明价款150000元，增值税25500，另支付运费500元，材料已经验收入库。乙企业收到票据余额并存入银行。⑸18日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票注明货款为5000元，增值税为850元，开出银行承兑汇票承付。⑹22日收到丁企业发来的材料并验收入库。增值税专用发票注明的货款为8000元，增值税为1360元，对方代垫运费640元。8月曾预付8000元，收到材料入用银行存款补付余款。⑺31日根据“发票凭证汇总表”，9月份基本生产车间领用材料360000元，辅助生产车间领用材料200000元，车间管理部门领用材料30000元，企业行政管理部门领用材料10000元。⑻31日结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4000元。要求：编制乙企业上述经济业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。3.练习存货的计划成本法核算资料：某企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本法核算。A材料计划单位成本为10元/kg。2013年11月A材料有关资料如下：⑴11月初余额：原材料账户：40000元，材料成本差异科目贷方500元，材料采购科目借方10600元。6⑵2日，上月已付款的在途A材料1000kg本月到达并验收入库，实际成本10600元。⑶8日，购入5000kg，价款49000元，增值税9330元，以银行存款支付，材料尚未到达。⑷13日，业务⑶中的材料到达，验收入库时发现短缺20kg，经查明为途中合理损耗，按实收数量验收入库。⑸22日，购入100kg，材料验收入库，结算凭证尚未到达。月末按计划成本暂估入账。⑹30日，本月发出A材料共计6000kg，其中基本生产车间为生产甲产品领用2000kg,为生产乙产品领用3800Kg，车间领用150kg，行政管理部门领用50kg。A材料计划单位成本为10元/kg。要求：⑴根据上述资料编制会计分录；⑵计算本月材料成本差异率、发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。4.练习周转材料的核算资料：某企业包装物和低值易耗品采用实际成本法核算，2013年10月发生下列经济业务：⑴购进木箱100个，单价30元，增值税率17%，货款以银行存款支付，木箱入库。⑵向甲单位销售产品80000元，随货领用并出售木箱20个，单价40，增值税率17%，收到甲单位签发并承兑的商业承兑汇票一张，期限三个月。⑶向丙单位出租新铁桶（五五摊销法）10只，单价80元，收到押金1000元存入银行。⑷租赁期满，收回铁桶，从押金中扣收租金300元，其余退回现金。7⑸向乙单位销售产品，价款50000元，增值税率17%，随货借出麻袋（一次摊销法）30条，单位成本3元，押金100元随货款同时收到，存入银行。⑹借给乙单位的麻袋逾期未收回，没收押金，视同销售。⑺某企业购进一批实验用玻璃缸，取得普通发票，价税合计1000元，以银行存款支付。次日领用，采用一次摊销法。⑻样品室购进货架、展柜一批，价款5000元，增值税850元，以银行存款支付，另外以现金支付运费150元。采用五五摊销法。报废时，残料估价50元入账。作购进、领用、摊销、报废的分录。要求：根据上述资料编制会计分录。5.练习存货期末计价的核算资料：某企业采用成本与可变现净值孰低法进行存货的计价核算。2011年年末存货账面成本为90000元，预计可变现净值为87000元；2012年末该存货的预计可变现净值为85000元；2013年末该存货的可变现净值有所恢复，预计为91000元。要求：⑴计算各年应提取的存货跌价准备；⑵编制各年有关的会计分录。总账20明细账：数量金额式：8三栏式：5增值税明细账：1记账凭证：15+7+6+16+3=508实验二对外投资、固定资产和无形资产一、实验目的及要求（一）实验目的1．了解对外投资的目的、方式和基本原则；了解固定资产和无形资产增加与减少的相关原始凭证及会计核算方法。2．理解“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“公允价值变动收益”、“投资收益”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”、“累计折旧”、“累计摊销”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“固定资产清理”等账户的设置与登记。3．掌握交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产以及长期股权投资的取得、转让、计提减值准备的核算程序和方法；掌握投资收益的确认和计量方法；掌握固定资产折旧与无形资产摊销的计算与账务处理方法。（二）实验要求1．记账凭证编制全面、正确、规范，与所依据的原始凭证相符制证、审核等有关人员签名或盖章。2．各种账簿的设置与登记完整、正确、规范。3．有关明细账户期末余额与有关总账账户期末余额相等。4．会计凭证和账簿的装订规范，有关人员签名或盖章。二、实验材料1．记账凭证。2．总分类账。3．明细分类账。三、实验内容1．根据实验项目二的资料，开设“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“在建工9程”、“固定资产清理”、“固定资产减值准备”、“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”、“公允价值变动收益”、“投资收益”总账与明细账。2．根据实验项目二的资料编制记账凭证，并将依据的原始凭证附于记账凭证之后。3．依据现行企业会计准则的有关规定，对所编制的记账凭证进行认真审核并签字或盖章。4．根据审核无误的记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，登记“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“固定资产清理”、“固定资产减值准备”、“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”、“公允价值变动收益”、“投资收益”明细账。5．根据审核无误的记账凭证逐笔登记“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“固定资产清理”、“固定资产减值准备”、“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”、“公允价值变动收益”、“投资收益”总分类账。6．全部经济业务入账后，结算“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“固定资产清理”、“固定资产减值准备”、“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”、“公允价值变动收益”、“投资收益”总账账户及明细账户的本期发生额和期末余额。7．“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“固定资产”、“累计折旧”