财政总预算会计

第四篇财政总预算会计第十五章财政资产的核算第一节财政性存款第二节有价证券第三节暂付及应收款项第四节预拨款项第五节财政周转金第一节财政性存款财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。其中：国库存款是指各级总预算会计在国库的一般预算资金和基金预算资金的存款；其他财政存款是指财政周转金，和未设国库的乡镇财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部门指定存入银行的专用基金存款等。一、财政性存款的管理原则（略）二、国库存款的核算设置“国库存款”总帐帐户，核算各级财政会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。可按一般预算和基金预算存款进行明细核算。注：一般预算存款一般用于核算严格遵循预算的款项，而基金预算存款不象一般预算存款那样，相对来讲有预算外的意味，一般情况下基金预算收入记入“国库存款”中的“基金预算存款”，其他预算内收支一般通过“一般预算存款核算”。P289三、其他财政存款的核算用于核算各级财政会计未列入“国库存款”帐户反映的各项财政性存款的增减变化情况。包括：各级财政周转金、未设国库的乡（镇）财政存在专业银行的预算资金、存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。总帐科目为“其他财政存款”下设两个明细科目“一般预算存款”和“基金预算存款”。P290四、在途款的核算用于核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本帐户过渡处理的资金数。P291第二节有价证券一、有价证券核算的主要内容是指中央财政用信用方式发行的国家公债。各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券。二、核算科目设置“有价证券”科目进行核算。三、主要账务处理1、用一般预算结余购买借：有价证券贷：国库存款收到利息：借：国库存款——一般预算存款贷：一般预算收入——其他收入兑付本金：借：国库存款——一般预算存款贷：有价证券2、用基金预算结余购买借：有价证券贷：国库存款——基金预算存款收到利息借：国库存款——基金预算存款贷：基金预算收入——其他收入兑付本金借：国库存款——基金预算存款贷：有价证券P295第三节暂付及应收款项一、暂付款的核算用于核算财政机关与预算单位之间的往来款项。用于核算各级财政部门借给所属预算单位临时急需的款项。年终，除预拨下年度经费外，该科目一般应无余额。1、发生临时借款：借：暂付款国库存款其他财政存款2、转为经费拨款借：一般预算支出贷：暂付款3、偿还借：国库存款其他财政存款贷：暂付款二、与下级往来的核算用于核算与下级财政的往来结算款项。通常是债权类科目。1、借款发生时：借：与下级往来贷：国库存款2、转为补助支出借：补助支出贷：与下级往来3、收回（与发生借款时做相反分录）P296第四节预拨款项一、预拨款项及其拨款原则是指按规定拨给用款单位的待结算资金。包括预拨经费和基建拨款。二、预拨经费的核算用预算资金拨付给用款单位的款项。凡是在会计年度终了前财政会计用预算资金拨付给用款单位的下年度经费款项以及年度预算执行过程中预拨款应在以后各期列支的款项，应做预拨经费管理。1、预拨经费时借：预拨经费贷：国库存款其他财政存款2、转列支出借：一般预算支出贷：预拨经费3、收到缴回数时借：国库存款（或其他财政存款）贷：预拨经费P298三、基建拨款的核算是财政按基本建设计划拨付给受委托经办基本建设支出的专业银行或基本建设财务管理部门的基本建设款项。（注：并非拨给预算单位的，此部分款项不在本科目里核算！）1、财政机关拨付基建款项时借：基建拨款贷：国库存款2、银行等拨付建设单位借：一般预算支出贷：基建拨款3、缴回财政借：国库存款贷：基建拨款P299第五节财政周转金一、财政周转金及其使用范围是指财政部门设置的以信用方式有偿周转使用的资金。使用范围（略）二、财政周转金放款是指财政部门直接贷放给用款单位的财政周转金。1、将财政周转金贷放给用款单位时借：财政周转金放款贷：其他财政存款2、将上述贷款收回时相反分录三、借出财政周转金的核算核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况。91、借给下级财政部门周转金时借：借出财政周转金贷：其他财政存款2、归还时相反分录三、待处理周转金的核算用来核算经审核已经成为呆帐，但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核销情况。1、转入借：待处理财政周转金贷：财政周转金放款2、核销借：财政周转基金贷：待处理财政周转金第十六章财政负债的核算第一节应付及暂收款项第二节借入款项第三节第一节应付及暂收款项是在预算执行期间，上下级财政或财政与其他部门结算过程中形成的债务，如结算中发生的暂存款、与上级往来款项及收到其他性质不明的款项等。一、暂存款的核算指各级财政部门在预算执行过程中与各级预算单位之间由于某种特殊原因，临时发生的应付、暂收和收到性质不明的款项。1、收到时借：国库存款其他财政存款贷：暂存款2、冲转退还相反分录3、转作收入借：暂存款贷：基金预算收入P304二、与上级往来的核算P305是上下级财政之间由于财政资金的周转调度以及预算补助、上解结算等事项而形成的债务。1、各级财政向上级财政借款或体制结算中应上交财政款项时借：国库存款贷：与上级往来2、归还借款或转作上级补助收入，或体制结算中上级补给款项时借：与上级往来贷：国库存款补助收入第二节借入款项主要包括借入款和借入财政周转金一、借入款的核算是指按法定程序和核定的预算举借的债务。主要包括政府借款收入、向国际组织借款收入、其他国外借款收入，发行国债收入等。1、发行债券或举借债务时借：国库存款贷：借入款2、支付利息借：一般预算支出贷：国库存款P3063、归还相反分录二、借入财政周转金核算下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金1、借入时借：其他财政存款贷：借入财政周转金2、归还相反分录第十七章财政净资产的核算是各级财政所掌管的资产净值，包括各项结余、预算周转金及财政周转基金等。第一节结余是财政收支的执行结果，包括一般预算结余、基金预算结余和专用基金结余。一、一般预算结余的核算是各级财政一般预算收支的年终执行结果（一）核算科目设置“预算结余”科目。P309二、基金预算结余是各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果注：“调入资金”转入“预算结余”贷方，而“调出资金”则转入“预算结余”的借方。原因？三、专用基金的核算核算财政部门专用基金的年终执行结果1、转收入借：专用基金收入贷：专用基金结余2、转支出借：专用基金结余贷：专用基金支出第二节预算周转金一、含义是为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。1、从上年结余中设置借：预算结余贷：预算周转金2、收到上级拨入的预算周转金借：国库存款贷：预算周转金P313第三节财政周转基金一、财政周转基金及其来源是指地方各级财政部门按规定设置用作有偿周转使用的基金。来源：（1）按国家制度规定，由财政部门预算安排使用的有偿使用的资金，在列算支出的同时，转入财政周转基金（2）年终结算后将财政周转金收入（利息收入和资金占用费收入）减财政周转金支出后的净收入转入，形成财政周转金。二、账务处理P314第十八章财政收入的核算第一节一般预算收入第二节基金预算收入第三节专用基金收入和财政周转金收入第一节一般预算收入一、一般预算收入的内容是通过一定形式程序，有计划组织的由政府支配、纳入预算管理的资金。具体内容见P316。（略）二、预算收入的核算（一）帐户设置应设置“一般预算收入”帐户进行核算。（二）预算收入核算的账务处理1、取得收入时借：国库存款——一般预算存款贷：一般预算收入2、年终结帐借：一般预算收入贷：预算结余P325第二节基金预算收入一、基金预算收入及其内容是按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等。二、基金预算收入的账务处理设置“基金预算收入”1、取得基金预算收入时：借：国库存款——基金预算存款贷：基金预算收入2、收到存在银行的基金预算收入的利息时借：国库存款——基金预算存款贷：基金预算收入——利息收入3、年终转帐借：基金预算收入贷：基金预算结余P332第三节专用基金收入和财政周转金收入一、专用基金收入的核算是指总预算会计管理的各项专用基金，如粮食风险基金等设置“专用基金收入”进行核算1、从财政部门取得专用基金收入时借：其他财政存款贷：专用基金收入2、用本级预算支出安排专用基金借：其他财政存款贷：国库存款同时，借：其他财政存款贷：专用基金收入3、年终结帐借：专用基金收入贷：专用基金结余二、财政周转金收入的核算是指财政部门在办理财政周转金借出或放款时收取的资金占用费收入和利息收入。设置“财政周转金收入”帐户，下设置两个明细科目：“利息收入”和“占用费收入”，用来核算财政周转金利息和占用费收入情况。1、取得财政周转金收入借：其他财政存款贷：财政周转金收入——利息收入——占用费收入2、年终结帐，将“财政周转金支出”转入“财政周转金收入”帐户借：财政周转金收入贷：财政周转金支出3、年终转帐借：财政周转金收入贷：财政周转基金第四节资金调拨收入是中央财政与地方财政、地方财政上下级等不同级别财政之间调拨资金、平衡各级预算收支、落实预算管理体制的一种手段。它有两种情况：一是上下级财政之间预算资金调拨，这种调拨是通过上级补助和下级上解实现的；一种是同级财政一般预算资金与基金预算资金的调拨，即将基金预算资金调入一般预算，用于平衡预算收支。包括：补助收入、上解收入和调入资金。一、补助收入1、收到补助款时借：国库存款贷：补助收入——预算补助——基金补助2、年终转帐借：补助收入——预算补助贷：预算结余借：补助收入——基金补助贷：基金结余二、上解收入P338三、调入资金P339第十九章财政支出的核算第一节一般预算支出第二节基金预算支出第三节专用基金指出和财政周转金支出第四节资金调拨支出第一节一般预算支出一、一般预算支出是国家对集中的预算收入有计划地分配和使用而安排的支出。二、核算设置“一般预算支出”总帐帐户，拨款或本级财政自身发生的支出一般都通过本科目核算。P345第二节基金预算支出是用基金预算收入安排的支出。P347第三节专用基金支出和财政周转金支出一、专用基金支出的核算是用专用基金收入安排的支出P348二、财政周转金支出是核算借入上级财政周转金支付的占用费及周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用支出。分两个明细“占用费支出”和“业务费支出”P349第四节资金调拨支出一、主要内容包括上下级和本级财政之间的支出。补助支出、上解支出和调拨支出二、补助支出设置两个明细“一般预算补助”和“基金预算补助”三、上解支出核算上缴上级财政的款项四、调出资金P351