预算会计基础知识（PPT32页)

第一篇会计预算基础知第一章预算会计概述第一节预算会计及其体系、对象和特点一、预算会计的概念预算会计是以预算（政府预算和单位预算）管理为中心，以经济和社会事业发展为目的，以预算收支核算为重点，用于核算社会再生产过程中属于分配领域中的各级政府部门、行政单位、事业单位预算资金运动过程和结果的会计。具体讲，包括以下三个方面的含义：1、主体是各级政府及各类事业、行政单位。2、客体是财政性资金运动、单位预算资金的运动以及有关经营收支过程和结果。3、以货币为主要计量单位，对发生的经济业务进行连续、系统、完整的核算和监督的经济管理活动。二、预算会计的特点预算会计的特点主要表现在以下几个方面：1、组织目标不同：预算会计提供公共物品，具有非营利性。2、核算内容不同：核算、监督以预算为基础，以预算收支为主要核算内容。3、核算原则不同：会计核算要求在资产总额等于负债与净资产总额基础上，强调固定基金与固定资产对应、对外投资与投资基金相对应，强调专款专用，一般不实行成本核算。4、会计核算基础不同：财政总预算会计和行政单位会计以收付实现制为会计核算基础，事业单位会计根据实际情况，分别采用收付实现制和权责发生制。三、预算会计的组成体系纵向体系是按照国家政权结构和行政区域来划分的，我国政府预算可分为中央预算和地方预算，后者包括省（自治区、直辖市）、市（社区的市、自治州）、县（自治县、不设区的市、市辖区）、乡（民族乡、镇）。横向体系是按各级政府所属各部门划分建立的，主要由各级政府总预算会计、行政单位会计、事业单位会计和参与预算执行的国库会计、税收征解会计、专业银行拨款会计共同组成。财政总预算会计的分级与政府预算的分级是一致的。行政、事业单位会计分级：主管会计单位、二级会计单位、三级会计单位。四、预算会计的对象1、财政总预算会计的核算对象：各级政府总预算执行过程的预算收入、预算支出和预算结余，以及在资金运动过程中所形成的资产、负债和净资产。2、行政单位会计的核算对象：各级行政单位在预算执行过程中的经费收支、预算外收入及其结余，以及在资金运动过程中所形成的资产、负债和净资产。3、事业单位会计的核算对象：各级事业单位在预算执行过程中的各项收入、支出和结余，以及在资金运动过程中所形成的资产、负债和净资产。第二节预算会计的基本前提、一般原则和记帐基础一、预算会计的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。二、预算会计核算的一般原则预算会计核算应遵循的基本原则：真实性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、实际成本原则、配比原则、全面性和重要性相结合原则、收付实现制和权责发生制、专款专用原则。三、预算会计的记账基础：⒈收付实现制：指以实收实付为标准确认本期收入和费用的原则。⒉权责发生制：以应收应付作为确定本期收入和费用标准的原则。第三节预算会计的基本要素与会计等式一、预算会计的会计要素会计要素又称会计报表要素，是构成会计报表结构的基础。预算会计要素包括资产、负债、净资产、收入、支出5大类。其中，资产、负债和净资产三个要素构成资产负债表，所以也称为资产负债表要素；收入和支出两个要素构成收入支出表，所以也称为收入支出表要素。1、资产是会计主体占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。2、负债是会计主体所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务，包括借入款项、应付帐款、其他应付款、各种应缴款项等。3、净资产是会计主体所拥有的资产净值，从数量上等于会计主体资产减去负债后的差额。4、收入是会计主体在业务活动中依法取得的非偿还性资金。5、支出是会计主体按照批准的预算发生的各种资产耗费和损失。二、预算会计等式1、资产=负债+净资产（1）2、收入-支出=结余（2）3、资产+支出=负债+净资产+收入（3）公式（1）可理解为静态的会计等式，公式（2）、（3）可理解为动态的会计等式第二章预算会计的核算方法第一节记账方法复式记帐法：是对发生的每一项经济业务，以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上帐户中进行登记的方法。一、记帐符号：以“借”和“贷”作为记帐符号。二、账户结构“资产类”和“支出类”帐户，增加记借方，减少或转销记贷方，余额在借方。“负债类”、“净资产类”和“收入类”帐户，增加记贷方，减少或转销记借方，余额在贷方。三、记账规则：有借必有贷，借贷必相等。四、试算平衡：1、检查每笔会计分录是否平衡：借方帐户金额=贷方帐户金额；2、检查每一帐户的本期借贷发生额是否平衡：全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计3、检查每一帐户的期末借贷余额是否平衡：全部帐户期末借方余额合计=全部帐户期末贷方余额合计第二节会计凭会计凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。按其填制程序和用途，可分为原始凭证和记帐凭证。一、原始凭证原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明，是证明会计事项发生的唯一合法凭证，是填制记帐凭证、登记明细帐的依据。预算会计原始凭证一般具备以下基本内容或要素：1、凭证的名称、填制日期及编号；2、填制凭证的单位名称及填制人；3、受证单位的名称；4、经济业务的具体内容；5、凭证应具备的签字与盖章；6、发票上应印有税务专用章，行政单位按规定收取费用时，应使用财政部门统一印刷的收据。会计人员对各种原始凭证要认真审核。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正补充。经过审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭证的依据。二、记账凭证记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证，按照帐务核算要求加以归类整理填制的，并作为编制会计分录、登记帐薄依据的凭证。（一）记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称、日期；2、经济业务的主要内容；3、会计科目的名称（总账科目或明细科目）；4、会计分录的方向及金额；5、凭证的类别和编号；6、过账的标记；7、所附原始凭证或其他资料的张数；8、凭证应具备的签字与盖章。（二）记账凭证的种类记账凭证按照经济业务所涉及对象及其运动方向的不同，分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种。（三）记账凭证的编制方法1、记账凭证一般根据每项经济业务的原始凭证编制。当天发生的同类会计事项可以适当归并后编制。不同会计事项的原始凭证，不得合并编制一张记账凭证。2、记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证涉及几张原始凭证的，可以把原始凭证附在主要的一张记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。结账和更正错误的记账凭证，以及总预算会计预拨经费转列支出，可以不附原始凭证，但应经主管会计人员签章。3、记账凭证必须清晰、工整，不得潦草。记账凭证由指定人员复核，并经会计主管人员签章后据以记账。4、记账凭证应按照会计事项发生的日期顺序整理、制证、记账。按照记证的顺序，每月从第一号起编一个连续号。5、记账凭证每月应按顺序号整理，连同所附的原始凭证加上封面，装订成册保管。第三节会计帐簿一、会计帐簿的含义和种类会计帐簿，是由具有一定格式的帐页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载财政预算资金和单位资金运动及其结果的簿记。预算会计帐簿一般分为总帐和明细帐。㈠、总帐总帐是按总帐科目设置的，反映资金活动的总括情况的帐簿，用以记录核算资产、负债、净资产、支出、结余的总括情况，同时也是控制、核对各明细帐，编制资产负债表的根据。㈡、明细帐明细帐是按明细科目设置的，用以对总帐科目进行明细核算的帐簿。主要包括：1、收入明细帐。2、支出明细帐。3、往来款项明细帐。4、材料明细帐。5、固定资产明细帐㈢、日记帐日记帐是按经济业务的先后顺序连续进行登记的帐簿。日记帐分为现金日记帐和银行存款日记帐。二、会计帐簿的使用要求1、会计帐簿的使用，以每一会计年度为限。每一帐簿启用时，应填写“经管人员一览表”和“帐簿目录”，附于帐簿扉页上。2、手工记帐必须使用蓝、黑色墨水书写，不得使用铅笔、圆珠笔。红色墨水除登记收入负数使用外，只能在划线、改错、冲帐时使用。帐簿必须按照编定的页数记载，不得隔页、跳行。如因工作疏忽发生跳行或隔页，应当将空行、空页划线注销，并由记帐人员签名盖章。3、帐簿应根据已经审核过的会计凭证登记。记帐时，将记帐凭证的编号记入帐簿内；记帐后，在记帐凭证上用“√”符号注明，表示已登记入帐。4、各种帐簿记录应按月结帐，求出本期发生额和余额。三、会计帐簿的错误更正1、划线更正法在结帐以前，如果发现帐簿记录文字或数字计算错误，而记帐凭证并无错误，应采用划线更正法更正。更正时，应先在错误的文字或数字正中横划一条红线表示注销，但原有字迹仍可辨认，以备考查。然后将正确的文字或数字用蓝字写在划线上面，并由记帐人员在更正处盖章，以明确责任。2、红字更正法月份结帐后，发现帐簿登记串户，但记帐凭证并无错误，可直接在原错记的帐户中用红字冲去原记入的数字，再在应记的帐户补记相同的数字，并由记帐人员在帐上更正处签章证明。如果发现由于记帐凭证错误而使帐簿登记发生错误，则不论在月份结帐前后，均应使用“红字更正法”。更正时，先用红字填制一张与原错误凭证记帐内容完全相同的记帐凭证，并据以用红字登记入帐，冲销原错误记录。然后，再用蓝字填制一张正确的记帐凭证，并据以用蓝字登记入帐。四、预算会计帐务处理程序帐务处理程序就是一定的帐簿组织、记帐程序和记帐方法相结合的方式。预算会计的帐务处理程序通常是：1、根据原始凭证编制记帐凭证。2、根据有关现金出纳的原始凭证登记现金日记帐，并编制库存现金日报表，据以编制记帐凭证。3、根据记帐凭证直接登记总帐；或根据记帐凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总帐。4、将现金日记帐、明细帐、总帐有关帐户相互核对，保证帐款、帐实、帐帐相符，再根据总帐和明细帐编制会计报表。谢谢！