高级财务会计-考前辅导11

高级财务会计主编：陈国平主讲：张磊考前辅导学习内容：1、章节要点2、模拟试题第一部分：章节要点第一章外币折算本章系统地介绍了外币业务的相关基本知识、外币交易的日常账务处理和外币会计报表的折算。在外币业务的基本知识中要重点掌握外币、记账本位币的概念和外币账户的类型；外币交易的日常账务处理是本章的重点，尤其是期末汇兑损益的核算更应引起注意；外币会计报表的折算是本章的难点，报表各项目要求采用何时的即期汇率是正确进行会计报表折算的关键所在。第二章借款费用通过本章学习，要求掌握借款费用的概念、内容以及借款费用的确认原则；掌握借款费用开始资本化、暂停资本化和停止资本化的条件；掌握利息资本化金额、辅助费用资本化金额、外币专门借款汇兑差额资本化金额的计算方法；熟悉借款费用应披露的内容。第三章或有事项通过本章学习，要求掌握或有事项、或有负债和或有资产的概念和特点；掌握或有事项的确认和计量原则；熟悉或有事项确认与会计处理；熟悉预计负债、或有负债和或有资产的披露原则；了解或有事项应披露的内容。第四章非货币性资产交换(1)掌握非货币性资产交换的认定(2)掌握非货币性资产交换具有商业实质的条件(3)掌握不涉及补价情况下的非货币性资产交换的核算(4)掌握涉及补价情况下的非货币性资产交换的核算(5)熟悉涉及多项资产的非货币性资产交换的核算第五章债务重组通过本章学习，要求了解债务重组概念和债务重组方式；熟练掌握债务重组目的确定和债务重组会计处理的一般原则；并能熟练地进行各种情况下债务重组的债权人和债务人的会计处理。第六章所得税会计通过本章学习，要求理解并掌握资产资产负债表债务法、计税基础和暂时性差异的含义；准确区分暂性差异的类别；掌握资产负债表债务法下所得税会计的会计处理原则和方法。第七章会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正通过本章学习，要求准确地理解和区分会计政策变更与会计估计变更的含义；掌握会计政策变更、会计估计变更及前期差错更正的会计处理原则和方法。第八章资产负债表日后事项通过本章学习，要求理解资产负债表日后事项的内涵；准确区分调整事项与非调整事项；掌握资产负债表调整事项与非调整事项的会计处理原则及方法。第九章关联方关系及其交易通过本章学习，要求掌握与关联方有关的概念；熟练判断具有关联方关系的企业；掌握关联方交易的含义；了解关联方信息披露应包含的内容等。第十章企业合并通过本章学习，要求掌握企业合并的概念及分类；理解并掌握同一控制下企业合并与非同一企业合并的会计处理原则。第十一章合并财务报表通过本章学习，要求了解合并财务报表的产生、发展及合并理论；理解合并财务报表的概念及特点；掌握合并财务报表的合并范围及编制程序；熟练掌握抵销分录的编制、合并资产负债表及合并利润表的编制；一般掌握合并现金流量表及合并所有者权益变动表的编制。第十二章套期会计通过本章学习，要求理解套期的含义；准确确定套期的分类；掌握并能熟练运用套期会计处理的原理，对套期活动进行认定，作出相应的会计处理。第十三章破产清算会计通过本章学习，要求了解破产清算的有关概念；理解并掌握破产清算会计核算的原则及会计处理方法。第二部分模拟试题一、多项选择题1、根据《企业会计准则――非货币性交易》的规定，下列各项目中，属于货币性资产的有（ABD）。A．存出投资款B．信用卡存款C．股票投资D．准备持有至到期的债券投资2、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项（ABCD）。A．发行债券B．外汇汇率发生较大变动C．董事会作出债务重组决定D．董事会提出的利润分配方案中分派股票股利3、下列各项目中，形成关联方关系的有（ABCD）。A．企业与其子公司B．企业与其合营企业C．企业与其关键管理人员D．企业与其主要投资者个人4、在进行所得税会计处理时，因下列各项原因导致的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异中，属于永久性差异的有（ABCD）。A．支付的各项赞助费B．购买国债确认的利息收入C．支付的违反税收规定的罚款D．支付的工资超过计税工资的部分5、对于重要的关联方交易，应当在会计报表附注中披露的内容有（ABCD）。A．关联方关系的性质B．关联方交易的类型C．关联方交易的定价政策D．关联方交易未结算项目的金额或相应比例6、下列有关递延税款的表述中，正确的有（ABCD）。A、递延税款是对当期所得税费用的整B、递延税款是对当期应交所得税的调整C、递延税款转回会影响当期所得税费用D、递延税款期末借方余额应在资产负债表中资产类项目单独反映7、下列各项目中，属于会计估计变更的有（ABC）。A、将固定资产预计净残值率由10%改为3%B、将坏账准备的计提比例由5%改为10%C、将无形资产的摊销年限由10年改为5年D、将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法8、下列各项交易中，属于非货币性交易的有（AD）。A、以固定资产换入股权B、以银行汇票购买原材料C、以银行本票购买固定资产D、以长期股权投资换入原材料9、下列各项目中，属于会计政策变更的有（ABCD）。A、坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法B、长期股权投资的核算由成本法改为权益法C、所得税的核算由应付税款法改为纳税影响会计法D、期末短期投资由成本计价改为按成本与市价孰低计价、10、下列各项借款费用中，属于借款辅助费用的有（AC）。A、借款承诺费B、发行债券折价摊销C、发行债券手续费D、外币借款汇兑损失二、判断题1.由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政策变更处理.（X）2、在债务重组日，债权人与债务人均不能确认债务重组收益。（X）3、在连续编制合并会计报表时，不仅需要将上期管理费用中的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响数予以抵销，还需要将本期个别会计报表中内部应收账款所对应的坏账准备相对于上期的增减变动数予以抵销。(√)4.在编制本年度合并会计报表时，如果以前年度母公司以高于其账面价值的价格出售给子公司的固定资产，在本年度售出企业集团，则不应当再对该内部固定资产交易作抵销处理。（X）5、在债务重组中，债务人以现金、非现金资产两种方式的组合清偿债务的，债务人应先以支付的现金冲减重组债务的账面价值，再按以非现金资产清偿债务的会计原则进行处理。（√）6.对于附或有条件的债务重组，债务人在计算未来应付金额时，不应包括或有支出。（X）7、企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表相关项目的金额。（X）8、当关联方之间存在重大影响时，无论相互之间有无交易，均应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质。（X）9.企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当期该专门借款实际发生的利息总额。（√）10、在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款汇兑差额，应当计人以该专门借款所购建固定资产的成本。（√）三、核算题1、A公司于2007年1月1日从银行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，年利率8％，利息按年支付。其他有关资料如下：（1）工程于2007年1月1日开工，A公司于2007年1月1日支付给建筑承包商B公司300万元；2007年1月1日至3月末，该借款闲置的资金取得的存款利息收入为4万元，已存入银行。（2）2007年4月1日工程因纠纷停工，直到8月1日继续施工。第二季度取得的该笔借款闲置资金存款利息收入为4万元，已存入银行。（3）2007年8月1日又支付工程款400万元。第三季度，A公司用该借款的闲置资金300万元购入交易性金融资产，获得投资收益9万元（不含非正常中断期间），已存入银行。（4）2007年10月1日，A公司从工商银行借入流动资金借款500万元，借期1年，年利率6％。利息按季度支付，10月1日A公司支付工程进度款500万元。（5）至2007年末该工程尚未完工。要求：（1）确定专门借款在2007年的资本化期间；（2）按季计算2007年与工程有关的利息、利息资本化金额，并进行账务处理。【答案】（1）确定专门借款的资本化期间：资本化期间为2007年1月1日～3月31日、8月1日～12月31日。（2）按季计算2007年与工程有关的利息、利息资本化金额，并进行财务处理：①第一季度：A.专门借款利息＝1000×8％×3/12＝20（万元）B.利息资本化金额＝利息费用－闲置资金取得的利息收入＝20－4＝16（万元）借：在建工程——生产线16银行存款4贷：应付利息20②第二季度（暂停资本化）：A.专门借款利息＝1000×8％×3/12＝20（万元）B.计入财务费用的金额＝20－4＝16（万元）借：财务费用16银行存款4贷：应付利息20③第三季度：A.专门借款利息＝1000×8％×3/12＝20（万元）B.7月份暂停资本化期间计入财务费用的金额＝1000×8％×1/12＝6.67（万元）C.利息资本化金额＝20－9－6.67＝4.33（万元）借：在建工程——生产线4.33银行存款9财务费用6.67贷：应付利息20④第四季度：A.专门借款利息＝1000×8％×3/12＝20（万元），应全部资本化。B.从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元（300＋400＋500），超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。一般借款累计资产支出加权平均数＝200×3/3＝200（万元）季度资本化率＝6％×3/12＝1.5％一般借款利息资本化金额＝200×1.5％＝3（万元）利息资本化金额＝20＋3＝23（万元）C.账务处理：借：在建工程——生产线20贷：应付利息20借：在建工程——生产线3财务费用4.5贷：银行存款7.5（500×6％×3/12）2、宏达公司为农机生产和销售企业，2007年12月31日“预计负债——产品质量担保”科目年末余额为20万元。2008年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售农机100台、200台、220台和300台，每台售价为20万元。对购买其产品的消费者，宏达公司做出如下承诺：农机售出后三年内如出现非意外事件造成的农机故障和质量问题，宏达公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1～2％。假定宏达公司2008年四个季度实际发生的维修费用分别为16万元、44万元、64万元和56万元（假定上述费用以银行存款支付50％，另50％为耗用的材料，不考虑增值税因素）。要求：（1）编制每个季度发生产品质量保证费用的会计分录；（2）分季度确认产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；（3）计算每个季度末“预计负债——产品质量担保”科目的余额。[答案]（1）第一季度发生产品质量保证费用：借：预计负债——产品质量担保16贷：银行存款8原材料8应确认的产品质量保证负债金额＝100×20×[（1％＋2％）÷2]＝30（万元）借：销售费用——产品质量担保30贷：预计负债——产品质量担保30第一季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额＝20＋30－16＝34（万元）（2）第二季度发生产品质量保证费用：借：预计负债——产品质量担保44贷：银行存款22原材料22应确认的产品质量保证负债金额＝200×20×[（1％＋2％）÷2]＝60（万元）借：销售费用——产品质量担保60贷：预计负债——产品质量担保60第二季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额＝34＋60－44＝50（万元）（3）第三季度发生产品质量保证费用：借：预计负债——产品质量担保64贷：银行存款32原材料32应确认的产品质量保证负债金额＝220×20×[（1％＋2％）÷2]＝66（万元）借：销售费用——产品质量担保66贷：预计负债——产品质量担保66第三季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额＝50＋66－64＝52（万元）（4）第四季度发生产品质量保证费用：借：预计负债——产品质量担保56贷：银行存款28原材料28应确认的产品质量保证负债金额＝300×20×[（1％＋2％）÷2]＝90（万元）借：销售费用——产品质量担保90贷：预计负债—产品质量担保90第四季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额＝52＋90－56＝86（万元）。3