005财务部经理职务说明

1第十章财务控制2第十章财务控制第一节财务控制的意义与类型第二节责任控制本章内容:3第十章财务控制学习目标了解财务控制的概念、作用及其分类；理解责任中心的概念与特征；掌握成本中心、利润中心、投资中心的评价指标；掌握内部转移价格的含义及其类型；了解责任预算、责任报告、业绩考核和内部结算。4第一节财务控制的意义与类型一、财务控制的概念与作用二、财务控制的种类内容:5一、财务控制的概念与作用控制是指对客观事物进行约束和调节，使之按既定目标和轨迹运行的过程。财务控制是指按照一定的程序和方式，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。（一）财务控制的概念6一、财务控制的概念与作用财务控制具有以下特征：财务控制是一种价值控制财务控制是一种全面控制财务控制以现金流量为控制目的（一）财务控制的概念7一、财务控制的概念与作用财务控制是借助货币手段对生产经营活动所实施的控制，具有连续性和全面性；它在企业经营控制系统中处于一种特殊地位，起着保证、促进、监督和协调等重要作用。（二）财务控制的作用8二、财务控制的种类按控制的时间分事前财务控制事中财务控制事后财务控制按控制的主体分出资者财务控制经营者财务控制财务部门的财务控制按控制的依据分预算控制制度控制9二、财务控制的种类收支控制按控制的对象分绝对控制（或定额控制）按控制的手段分相对控制（或定率控制）现金控制（或货币资金控制）对企业和责任中心的财务收入活动和财务支出活动所进行控制对企业和各责任中心的现金流入和现金流出活动所进行的控制指对企业和责任中心的财务指标采用绝对额进行控制对企业和责任中心的财务指标采用相对比率进行控制10第二节责任控制一、责任中心二、责任预算、责任报告与业绩考核三、责任结算与核算内容:11一、责任中心1、责任中心概念是指承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部（责任）单位。（一）责任中心的概念与特征12一、责任中心2、责任中心的特征是一个责权利相统一的实体具有承担经济责任的条件所承担的责任和行使的权力都应是可控的具有独立核算和业绩评价的能力（一）责任中心的概念与特征13一、责任中心1、成本中心的概念是指对成本或费用承担责任的责任中心。（二）成本中心2、成本中心的范围工厂、车间、班组、个人14一、责任中心3、成本中心的类型：标准成本中心费用中心（二）成本中心这类中心有稳定而明确的产品,且单位产品的投入量（成本）可以通过技术分析测算出来这类中心费用发生的多少由管理人员的决策行为所决定,费用的投入与产出之间无密切关系,如研究开发费用,广告宣传费,职工培训费等15一、责任中心4、成本中心的特征只考评成本费用而不考评收益只对可控成本负责只对责任成本进行控制和考核（二）成本中心16一、责任中心5、成本中心的考核指标（二）成本中心成本（费用）变动额＝实际责任成本（费用）－预算责任成本（费用）成本（费用）变动率＝%100预算责任成本费用成本费用变动额17一、责任中心1、利润中心含义是指对利润负责的责任中心（三）利润中心2、利润中心范围分厂、分店、分公司18一、责任中心3、利润中心的类型自然利润中心：对外销售产品并取得收入的利润中心人为利润中心：只对内部责任单位提供产品或劳务而取得“内部销售收入”的利润中心（三）利润中心19一、责任中心4、利润中心的考核指标（三）利润中心1）利润中心只计算可控成本，不分担共同成本或不可控成本：利润中心贡献毛益总额＝该利润率中心销售收入总额－该利润中心可控成本总额20一、责任中心4、利润中心的考核指标（三）利润中心2）利润中心既计算可控成本，也计算共同成本或不可控成本21利润中心的考核指标利润中心负责人可控利润总额＝利润中心贡献毛益总额－利润率中心负责人可控固定成本利润中心可控利润总额＝利润中心负责人可控利润总额－利润中心负责人不可控固定成本利润中心贡献毛益总额＝利润中心收入总额－利润中心变动成本总额公司利润总额＝各利润中心可控利润率总额之和－公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等22一、责任中心1、投资中心的含义是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。（四）投资中心2、投资中心的范围分公司、子公司、事业部23一、责任中心3、投资中心的考核指标（四）投资中心投资利润率%100投资额利润成本费用利润销售收入成本费用投资额销售收入24一、责任中心3、投资中心的考核指标（四）投资中心投资利润率的优点：反映投资中心的综合盈利能力；比较不同投资额的投资中心的业绩大小；正确引导投资中心的经营管理行为。25一、责任中心3、投资中心的考核指标（四）投资中心投资利润率的缺点：受人为因素的影响，导致利润数据内容失真本位主义26一、责任中心（四）投资中心3、投资中心考核指标剩余收益＝利润－投资额×规定或预期的最低投资报酬率剩余收益指标特点：体现了投入产出关系；避免了本位主义27二、责任预算、责任报告与业绩考核（—）责任预算1、责任预算的含义是指以责任中心为主体，以其可控的成本、收入和利润和投资等为对象编制的预算。28二、责任预算、责任报告与业绩考核（—）责任预算2、责任预算的编制自上而下、指标层层分解的方式：较常用自下而上的方式29二、责任预算、责任报告与业绩考核（二）责任报告1、责任报告概念：又称业绩报告、绩效报告，是根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况，揭示责任预算与实际执行差异的内部会计报告。30二、责任预算、责任报告与业绩考核（二）责任报告2、责任报告形式：报表数据分析文字说明3、责任报告的编制：由于责任中心是逐级设置，责任报告应自下而上逐级编制31二、责任预算、责任报告与业绩考核（三）业绩考核1、业绩考核概念是以责任报告为依据，分析、评价各责任中心责任预算的实际执行情况，找出差距，查明原因，借以考核各责任中心工作成果，实施奖罚，促使各责任中心积极纠正行为偏差，完成责任预算的过程。32二、责任预算、责任报告与业绩考核（三）业绩考核1、业绩考核概念狭义：仅指对各责任中心的价值指标，如成本、收入、利润等完成情况进行考核。广义：除了上述内容外，还包括对各责任中心的非价值指标的完成情况进行考核。33二、责任预算、责任报告与业绩考核（三）业绩考核2、责任中心业绩考核成本中心只对其可控成本负责，比较实际可控成本与责任成本；利润中心对销售收入、贡献毛益及息税前利润评价，比较实际利润与预算利润目标；投资中心对成本、收入、利润及资金占用指标的分析，考核投资利润率和剩余收益。34三、责任结算与核算（一）内部转移价格1、内部转移价格的含义是指企业内部各责任中心之间转移中间产品或相互提供劳务而发生内部结算和进行内部责任结转所使用的计价标准。35三、责任结算与核算（一）内部转移价格2、内部转移价格的制定原则全局性原则自主性原则鼓励性原则强调企业的整体利益高于责任中心利益保证企业的利润最大化。在确保企业整体利益的前提下，承认各责任中心的相对独立性，允许各责任中心通过协调和讨价还价来确定内部转移价格，给予责任中心最大的自主权制定应公正合理，充分考虑到责任中心的经营能力和经营业绩的配套问题，防止某些部门因价格上的缺陷而获得一些额外的利益或损失36三、责任结算与核算（一）内部转移价格3、内部转移价格的类型市场价格协商价格双重价格成本加成以产品或劳务的市场供应价格作为价格标准,通常认为是制定内部转移价格的最好依据也称为议价，是企业内部责任中心的“买”“卖”双方以正常的市场价格为基础，通过共同协商所确定的双方能够接受的价格是责任中心“买”“卖”双方采用不同的内部转移价格作为本中心的计价标准，如对产品（半成品）的供应方，可按协商的市场价格计价；对使用方则按供应方的产品（半成品）的单位变动成本计价，其差额由会计最终调整是指在产品或劳务成本的基础上，加上一定比例利润作为内部转移价格37三、责任结算与核算（二）内部结算方式内部支票结算方式转账通知单方式内部货币结算方式指由付款方签发内部支票通知内部银行从其账中支付款项的结算方式是由收款方根据有关原始凭证或业务活动证明签发转账通知单，通知内部银行将转账通知单转给付款方，让其付款的一种结算方式是使用内部银行发行的限于企业内部流通的货币（包括内部货币、资金本票、流通券、资金券等）进行内部往来结算的一种方式38三、责任结算与核算（三）责任成本的内部结转1、责任成本的内部结转概念：又称责任转账，是指在生产经营过程中，对于因不同原因造成的各种经济损失，由承担损失的责任中心对实际发生或发现损失的责任中心进行损失赔偿的账务处理过程39三、责任结算与核算（三）责任成本的内部结转2、责任成本的内部结转目的：划清各责任中心的成本责任，使不应承担损失的责任中心在经济上得到合理补偿，在责权上明确界限，为业绩考核、评价及奖罚奠定合理的基础。40三、责任结算与核算（三）责任成本的内部结转3、责任成本的内部结转方式直接的货币结算方式：是以内部货币直接支付给损失方；内部银行转账方式：是在内部银行所设立的账户之间划转。41专业术语控制Control财务控制FinancialControl责任中心ResponsibilityCenter成本中心CostCenter利润中心ProfitCenter投资中心InvestmentCenter投资利润率ROI42专业术语责任预算ResponsibilityBudget内部转移价格InternalTransferPrice市场价格MarketPrice协商价格NegotiatedPrice双重价格DoublePrice）成本加成Cost-PlusPrice内部结算方式MethodOfInternalSettlement43第十章习题参考答案一、单项选择题1．C2．A3．B4．D5．D6．B7．C8．A9．D10．C二、多项选择题1．CD2．ABD3．ACD4．CD5．ABD6．ABC7．AD8．ABCD9．ABCD10．ABC三、判断题１．×２．×３．√４．×５．√６．√７．√８．×９．×10．×44第十章习题参考答案四、计算题1．A中心成本降低额＝8000×（150－130）＝16000（元）A中心成本降低率＝16000÷（800×150）＝13.3%45第十章习题参考答案2．（1）追加投资前甲中心的剩余收益=300×15%－300×12%＝9（万元）（2）追加投资前乙投资中心的投资额=12÷（18%－12%）＝200（万元）（3）追加投资前集团公司的投资利润率=（300×15%＋200×18%）÷（300+200）＝16.2%46第十章习题参考答案2．（4）若甲投资中心接受追加投资，其剩余收益为：（300×15%＋25）－（300＋100）×12%＝22（万元）（5）若乙投资中心接受追加投资，其投资利润率为：（200×18%＋20）÷（200＋100）＝18.66%47