LEXUS-雷克萨斯总经理财务管理培训

LEXUS-雷克萨斯总经理财务管理培训-2011.10.10.-“非财务经理的财务管理”第一模块：快速读懂财务报表第二模块：运用财务数据分析并改善绩效第三模块：成本分析成本控制第四模块：预算编制和管理第五模块：问题与解答第一模块快速读懂财务报表日常生活中的会计•你不理财，财不理你•理财的基础是记账•你在生活中是怎么记帐的呢？我们一起来记7月份小张的家庭收支账日期摘要收入支出余额7.1结转6月份30,0007.5超市采购(信用卡付)5507.9西藏旅游21,0007.15工资和奖金35,0007.20沽出股票1000股，每股6元（买进10元）6,0007.21付3个月房租9,0007.22其它费用5,0007.25太太生日礼物(钻戒)18,0007.31结算余额讨论：1.最后的余额是你到7月31日的所剩的钱吗？是你的资产吗？2.支出是你本月的支出吗？3.这么记账的问题是什么？7月份小张的家庭收支账讨论：1.最后的余额是你到7月31日的所剩的钱吗？是你的资产吗？答:是现金余额,但不是资产（还包括其他如钻戒等）2.支出是你本月的支出吗？答：不是。房租是预付下三个月房租。西藏旅游是全年的支出。钻戒是投资。3.这么记账的问题是什么？答：1）本月收入和支出不清（和其他时期混淆）2）现金帐和非现金帐不清3）不能反映家庭的资产和负债情况4）不能反映家庭资产的升（贬）值情况7月份小张的家庭收支账财务会计的历史•意大利修道士卢卡·帕西奥里发明了借贷记账法，又称威尼斯方法,被尊为现代会计之父•1300年乔万尼·法罗非公司首次使用借贷记账法•优点：找到差错、追说公司钱的来龙去脉、精确记账、促进了生产力和商业的发展会计的定义和种类会计是为了进行决策和合理的判断,而对一个组织的经济信息进行确定、计算和汇报的过程•确定•计算•汇报会计的框架•财务会计•管理会计•公司理财•财务战略我们关注的内容公司理财和财务战略•公司理财的主要内容是公司如何投资和如何筹资，以及投资和筹资决策所涉及的各个方面：如股利政策，资本结构等•财务战略主要研究公司不同的发展阶段，不同的发展状况，不同的现金状况之下，公司财务的重点方向问题。公司的经济活动和财务报表投资筹资经营资产负债表损益表现金流量表财务报表的用途•给投资者：公司是否盈利？公司是否安全？•给债权人：公司的还款能力如何？•给政府：监督企业合法经营，依法纳税。•给证券管理机构：监督企业公平、公正、公开地投融资。•给管理者：分析企业的资金运动，分析企业的成本状况。•给经济研究者：提供产业、行业、企业信息。资产负债表(BalanceSheet)•反映企业在一定时点上的财务状况•反映了在一定时点上的企业的资产、负债和所有者权益状况资产Assets流动资产CurrentAssets现金Cash25库存Inventory5应收账款AccountReceivables10固定资产FixedAssets100资产合计：Total140负债+所有者权益Liabilities+Owner’sEquity短期负债CurrentLiabilities短期借款Short-termDebt17应付账款AccountPayables13长期借款Long-termDebt20所有者权益Owner’sEquity实收资本ShareCapital70留存收益RetainedEarnings20负债+所有者权益合计Total140资产负债表结构资产年初数期未数负债和所有者权益(或股东权益)年初数期未数流动资产：流动负债：货币资金短期借款短期投资应付票据应收票据应付帐款应收股利预收帐款应收利息应付工资应收账款应付福利费其他应收款应付股利预付账款应交税金应收补贴款其他应交款存货其他应付款待摊费用预提费用一年内到期的长期债权投资预计负债其他流动资产一年内到期的长期负债流动资产合计其他流动负债长期投资：长期股权投资流动负债合计长期债权投资长期负债：长期投资合计长期借款固定资产：应付债券固定资产原价长期应付款减：累计折旧专项应付款固定资产净值其他长期负债减：固定资产减值准备长期负债合计固定资产净额递延税项：工程物资递延税款贷项在建工程负债合计固定资产清理固定资产合计所有者权益(或股东权益)无形资产及其他资产：实收资本(或股本)无形资产减：已归还投资长期待摊费用实收资本(或股本)净额其他长期资产资本公积无形资产及其他资产合计盈余公积其中：法定公益金递延税项：未分配利润递延税款借项所有者权益(或股东权益)合计资产总计负债和所有者权益(或股东权益)总计财政部发布的资产负债表格式•损益表是反映企业某个会计期间经营结果的报表•损益表是一张流量表损益表(IncomeStatement)业务收入Revenue－业务成本Cost＝业务毛利GrossMargin－经营费用Expenses＝经营利润OperatingIncome减:财务费用Interest＝税前收益IncomeBeforeTax－所得税IncomeTax＝净收益NetIncome损益表结构损益表范例项目本年累计数一、产品销售收入1250减：产品销售成本750产品销售费用20产品销售税金及附加2二、产品销售利润478加：其他营业利润减：管理费用58营业费用100财务费用41.5三、营业利润278.5加：投资收益31.5营业外收入50减：营业外支出19.7加：以前年度损益调整四、利润总额343减：所得税102.4•现金流量表是反映企业现金流进流出状况的报表•现金流量表是一张：流量表？存量表？现金流量表(CashflowStatement)一。经营活动产生的现金流量CashFlowfromOperatingActivities二。投资活动产生的现金流量CashFlowfromInvestmentActivities三。筹资活动产生的现金流量CashFlowfromFinancingActivities资金来源一：负债1.什么是负债？负债就是欠别人的钱2.公司会欠谁的钱？公司欠供应商的钱-------------------------------应付账款-------------------------------应付票据（汇票）公司欠客户的钱----------------------------------预收账款公司欠国家的钱----------------------------------应付税金公司欠员工的钱-------------------------应付工资、福利公司欠股东的钱----------------------------------应付股利公司欠股东的钱（对投资者的负债）----其他应付款公司欠银行的钱----------------------------------长期借款----------------------------------短期借款资金来源二：所有者权益1.什么是所有者权益:股东投资在企业里的钱2.两类不同的所有者权益：--外来的所有者权益：在资本形成过程中产生的权益资本：股本（资本金），资本公积金--内生的所有者权益：在税后利润分配过程中产生的权益资本：盈余公积金，盈余公益金，未分配利润所有者权益结构资本金（投入资本）股本资本公积金：股票溢价/资产重估/捐赠资产留存收益盈余公积：一般盈余和公益金未分配利润库藏股资产1.流动资产2.长期投资3.固定资产4.无形资产5.递延资产流动资产流动资产是指现金以及预期能在一年或者超过一年的一个经营周期内变现或者运用的资源。流动资产主要包括：•货币资金•短期投资•应收款项•存货•短期待摊费用应收款项应收款项包括：应收票据、应收账款、其他应收款、余付账款等，应收账款一般应以扣除坏账准备后的净额表示；应收票据如果已贴现，则应以适当的形式变现为或有负债。应收账款的控制：1.客户信用分析2.信用期政策3.现金回扣政策4.保理业务5.信用保险1.应收账款发生的原因商业竞争:赊销可扩大销售,所形成的应收账款是一种商业信用。技术原因:销售和收款时间上的差异2.信用政策的确定信用政策:信用期间，信用标准,和现金折扣政策信用期:允许顾客从提货到付款之间的时间，作为对其的一种优惠。例:原用30天信用期，现拟延长到60天，企业资金投资利润率15%30天60天销售量(件)10万12万销售额(5元/件)5060变动成本(4元/件)4048固定成本55毛利57可能发生的收帐费用0.30.4可能发生的坏帐损失0.50.9投资财务-流动资产投资分析:毛利增加2万,占用资金成本:30天:45/360×30×15%=562560天:53/360×60×15%=13250占用资金成本增加7625元收账费用和坏帐损失增加5000元改变信用期损益:20000-7625-5000=7375收益增加大于成本增加,应当延长信用标准5C标准:信誉(character),能力(capacity),资本(capital),抵押(collateral),条件(condition)现金折扣商业折扣:销售价打折,目的是促销现金折扣:早付款有折扣,目的是加快货币回笼.(总价法,净价法)如:5/10,3/20,N/30•存货存货在商业企业表现为购入后计划出售的产品，在工业企业表现为原材料、在产品和产成品。他们以取得时的实际成本计价。确定存货成本的方法有个别认定法，先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动平均法等。企业采用何种成本法，应当在报表附注中说明。2、长期投资企业可能出于各种动机进行长于一年或一个经营周期的投资，例如：（1）权益性投资：股票投资（2）债券性投资：长期国债投资（3）经营性投资：参股（4）基金投资：偿债基金，退休基金3、固定资产固定资产是经营所需的经济寿命在一年以上的，单位价值在规定标准以上的资产，如房屋建筑，机器设备，运输设备，工具器具等。固定资产按取得时的实际成本入账。在固定资产尚未交付使用前，或已交付使用但未办理竣工决算的所发生的安装费用、借款利息、汇兑损益都应计入固定资产价值。固定资产以折旧来回收。折旧的方法主要由直线折旧，年数总成法，双倍余额法。直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡得分摊到使用寿命内的方法年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命（年）举例：厂房原价为500,000元，预计使用年限20年，预计净残值率为2%。年折旧率=（1-2%）/20=4.9%年折旧额=500,000x4.9%=24500元月折旧额=24500/12=2050元4、无形资产无形资产是不具有实物形态，能在较长时间内给企业带来经济效益的资源。无形资产主要有3类：1.知识产权：专利权、非专利技术、商标权、著作权等2.土地使用权3.商誉无形资产以成本定价（如专利权）或以交易价格定价（商誉）5、递延资产递延资产是指不能记入当期损益，而须在后续几年中摊销的各种费用（长期待摊费用），如开办费、待摊固定资产修理费用、租入固定资产改良费用等。资产负债表和企业绩效之间的关系1.企业绩效用财务指标来衡量的话，尤其是用利润率指标来衡量的话，资产负债表中的内容通常处于分母的位置。例如：资产利润率2.资产是企业的“家底”。损益表项目行次本年累计数一、产品销售收入11250000减：产品销售成本2750000产品销售费用320000产品销售税金及附加42000二、产品销售利润5478000加：其他营业利润6减：管理费用7158000财务费用841500三、营业利润9278500加：投资收益1031500营业外收入1150000减：营业外支出1219700加：以前年度损益调整13四、利润总额14343000减：所得税15102399五、净利润16237901产品销售收入产品销售收入是企业一定时期内销售产品、提供劳务所取得的收入。1.权责发生制下销售收入的确定：销售法：商品的所有权发生转移，企业的大部分应尽责任已经完成，销售即可确认，不管是否收到钱。收款法：交付商品或提供劳务后，收到货款时才确认收入。生产法：在生产过程中确认收入或生产完工时确认收入。例如：大工程：成本加成合同，按进度和发生成本确认收入；造