子公司总经理财务培训一

2019年9月24日华伍子公司培训教材之一如何看懂会计报表总经理财务知识培训一如何看懂会计报表会计报表的形成、作用与会计原则会计报表的种类和基本结构三种基本的会计报表及其功能会计报表的数据来源和对应关系23会计报表是什么什么人需要阅读会计报表十二条基本的会计原则会计报表的形成、作用与会计原则4会计报表是什么一些由企业自行设计的财务记录和分类帐簿几种基本的会计报表现在的会计报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、季、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件。5投资人、股东、经营者（总经理）、税务局、银行人员、企业经营分析决策人员什么人需要阅读会计报表十二条基本的会计原则客观性原则相关性原则可比性原则一贯性原则及时性原则历史成本原则权责发生制原则配比原则清晰性原则谨慎性原则重要性原则划分收益性支出与资本性支出原则6会计报表的种类和基本结构会计报表的种类会计报表的基本结构会计报表的数据来源会计报表数据的填制7会计报表的种类序号报表名称编报期1资产负债表月、季、年2利润表月、季、年3现金流量表季、年4股东权益变动表季、年8会计报表的基本结构9表头表体附注—签章—或有事项的说明，关联方关系及交易情况等公章（封面）、企业法定代表人、分管会计工作负责人、会计机构负责人企会02表编制单位：单位：元项目本期数上期数一、营业收入411,249,418.57377,255,954.13　减：营业成本246,372,745.91223,984,147.62营业税金及附加3,976,162.033,842,474.52销售费用46,945,743.7945,389,842.21管理费用51,968,735.4752,906,757.64财务费用7,631,630.087,041,263.63资产减值损失4,138,803.15801,024.94　加：公允价值变动收益投资收益1,021,104.23二、营业利润51,236,702.3743,290,443.57加：营业外收入3,874,918.561,100,207.42减：营业外支出976,163.141,067,301.67三、利润总额54,135,457.7943,323,349.32减：所得税费用6,631,097.717,581,496.88四、净利润47,504,360.0835,741,852.44利润表10会计报表的数据来源编表基础记帐依据原始凭证记帐凭证各级明细帐簿总帐会计报表核算资料和证据11会计报表数据的填制填写依据帐户举例总帐余额固定资产、在建工程、应付工资几个总帐余额加总如存货=物资采购+原材料+包装物+低值易耗品+自制半成品+库存商品+分期收款发出商品+委托加工物资+委托代销商品+受托代销商品+生产成本总帐借方余额主营业务成本、财务费用总帐贷方余额主营业务收入、投资收益若干个总帐所属的明细帐户的借方或贷方余额之和应收帐款、待摊费用三种基本的会计报表及其功能12报表组成资产负债表财务报表时点财务状况资产负债所有者权益利润表现金流量表期间经营成果收入成本费用利润现金流量现金流入现金流出现金净额三种基本的会计报表及其功能资产负债表——企业财务状况的快照利润表现金流量表13资产负债表——企业财务状况的快照想象中的你——并列排放的多斗柜真实的你——看一张简单的资产负债表1415想象中的你——并列排放的多斗柜资产总计长期股权投资固定资产无形资产待摊费用存货应收帐款货币资金短期借款应收帐款应交税金预提费用长期应付款实收资本未分配利润负债及所有者权益总计资产柜来源柜会计衡等式：资产=负债+所有者权益16真实的你——一张简单的资产负债表会企01表填报单位：单位：元资产期末数期初数负债及所有者权益期末数期初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项其他应收款应付职工薪酬存货应交税费……其他应付款流动资产合计……流动负债合计非流动资产：长期负债：可供出售金融资产长期借款长期股权投资应付债券固定资产递延收益在建工程……工程物资长期负债合计固定资产清理负债合计生产性生物资产油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用其他综合收益递延所得税资产专项储备其他非流动资产盈余公积……未分配利润非流动资产合计所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计资产负债表年月日三种基本的会计报表及其功能资产负债表利润表——盈利或亏损形成过程的回放现金流量表17利润表——盈利或亏损形成过程的回放多步式结构的利润表权责发生制原则资产负债表和利润表的关系1819多步式结构的利润表会计衡等式：收入-费用=利润（或亏损）企会02表编制单位：单位：元项目本期数上期数一、营业收入411,249,418.57377,255,954.13　减：营业成本246,372,745.91223,984,147.62营业税金及附加3,976,162.033,842,474.52销售费用46,945,743.7945,389,842.21管理费用51,968,735.4752,906,757.64财务费用7,631,630.087,041,263.63资产减值损失4,138,803.15801,024.94　加：公允价值变动收益投资收益1,021,104.23二、营业利润51,236,702.3743,290,443.57加：营业外收入3,874,918.561,100,207.42减：营业外支出976,163.141,067,301.67三、利润总额54,135,457.7943,323,349.32减：所得税费用6,631,097.717,581,496.88四、净利润47,504,360.0835,741,852.44利润表20资产负债表和利润表的关系会企01表填报单位：单位：元资产期末数期初数负债及所有者权益期末数期初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项其他应收款应付职工薪酬存货应交税费……其他应付款流动资产合计……流动负债合计非流动资产：长期负债：可供出售金融资产长期借款长期股权投资应付债券固定资产递延收益在建工程……工程物资长期负债合计固定资产清理负债合计生产性生物资产油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用其他综合收益递延所得税资产专项储备其他非流动资产盈余公积……未分配利润非流动资产合计所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计资产负债表年月日三种基本的会计报表及其功能资产负债表损益表现金流量表——现金从哪里来，到哪里去21现金流量表——现金从哪里来，到哪里去现金流量表描述现金流量表与资产负债表和利润表的关系22现金流量表描述23三个基本概念反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性；企业的血液，贯穿企业经营的全过程中；现金流量表遵循的会计等式：现金净流量=现金流入－现金流出以收付实现制作为记录原则。现金流量表描述24现金流入量-现金流出量=现金净额现金流量表描述25净利润与经营性现金净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果；经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果；收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差；净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出。现金流量表描述26净利润与经营性现金净流量的关系权责发生制收付实现制会计报告显示公司本年实现净利润100万元会计师说公司的经营现金流量为负数原因企业的产品发生积压由于客户财务困难，企业的应收帐款增加不能利用商业信用延长付款期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金。27现金流量表与资产负债表和利润表的关系资产负债表利润表现金流量表净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况净利润企业健康发展企业面临关闭经营性现金流企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。2829会计报表的数据来源和对应关系例一、公司注册时，存入银行投资款50万元例二、公司转帐支付员工工资8万元例三、出纳从银行提取现金3万元例四、员工差旅费报销1万元例五、公司销售收入100万元例六、购入电脑10台计8万元30例一：公司注册时存入银行投资款50万元资产负债表2000年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计现金银行存款500000500000500000500000500000流动资产合计实收资本………………………50000031例二：用转帐支票付销售员工资8万元资产负债表2000年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计420000现金银行存款420000420000500000流动资产合计实收资本………………………420000420000未分配利润-8000050减8万元？32利润表2000年6月科目名称行次本期数本年累计数编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入整车、售后销售收入二、主营业务成本三、主营业务利润减：营业费用管理费用财务费用五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表2000年6月30日资产行次处初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计420000420000420000420000现金银行存款实收资本未分配利润500000-80000-80000-80000-80000-80000080000例二：用转帐支票付工资8万元33例三：用现金支票提现金3万元资产负债表2000年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计390000现金银行存款420000420000500000流动资产合计实收资本………………………420000420000未分配利润-800003000042减3万元34例四：用现金支付员工报销差旅费1万元资产负债表2000年6月30日资产行次年初数期末数负俩及所有者权益行次年初数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资