家政企业职业经理人必备的财务与税收知识

1家政企业的职业经理人必备的财务与税收知识总裁财税知识培训授课提纲一、如何看懂财务报表二、家政企业适用的企业会计制度规范三、家政企业的会计核算办法四、家政企业的财务管理规定五、家政企业的税务管理2一、如何看懂会计报表34如何看懂会计报表会计报表的形成、作用与会计原则会计报表的种类和基本结构三几种基本的会计报表及其功能会计报表的数据来源和对应关系5掀起你的盖头来——会计报表是什么思念你的人是我——什么人需要阅读会计报表游戏规则——十二条基本的会计原则会计报表的形成、作用与会计原则什么是财务报表？1财务报表是企业的晴雨表2财务报表隐藏着财富密码3财务报表犹如名贵香水，只能细细品尝，不能生吞活剥。--阿伯拉汗.比尔拉夫7掀起你的盖头来----会计报表是什么一些由企业自行设计的财务记录和分类帐簿几种基本的会计报表现在的会计报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、季、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件。8投资人、股东、经营者（总经理）、税务局、银行人员、企业经营分析决策人员思念你的人是我——什么人需要阅读会计报表监管者股东报表客户股东/投资者经理银行/债权人政府/税务谁在关注财务报表？员工企业领导看财务报表的三大误区错误一：爱看一张报表，忽视联系某企业2012年和2011年利润表的主要数据单位：万元项目20112012销售额100150成本费用80120利润2030应收票据2040应收账款1060错误二：爱看项目，忽视结构某企业资产负债表的部分数据单位：万元项目期初金额期末金额期末金额比重流动资产210042006.21%长期资产130015002.22%固定资产450006000088.72%无形资产275519252.85%资产合计5215567625流动负债146902942593.34%长期负债420021006.66%负债合计188903152529425占资产合计46.6%错误三：爱看现在，忽视对比某企业部分财务数据单位：万元资产负债表利润表项目2011年2012年项目2011年2012年银行存款40000190000销售收入12000001500000应收账款260000110000销售成本780000900000存货500000400000销售利润420000600000流动资产合计800000700000各项费用350000400000应付账款300000200000利润总额70000200000短期借款50000100000所得税费用1400040000流动负债合计350000300000净利润560001600004.7%10.7%13游戏规则——十二条基本的会计原则客观性原则相关性原则可比性原则一贯性原则及时性原则历史成本原则权责发生制原则配比原则清晰性原则谨慎性原则重要性原则划分收益性支出与资本性支出原则14会计报表的种类和基本结构我的兄弟姐妹——会计报表的种类让我悄悄告诉你——会计报表的基本结构你从哪里来——会计报表的数据来源有你才有我——会计报表数据的填制15序号报表名称编报期1资产负债表中期、年度2损益表中期、年度3现金流量表至少年度4股东权益增减变动表年度5应交增殖税明细表中期、年度6利润分配表年度我的兄弟姐妹——会计报表的种类有哪些重要财务报表？利润表资产负债表股东权益变动表现金流量表报表面子底子日子17让我悄悄告诉你——会计报表的基本结构表头表体附注——签章——或有事项的说明，关联方关系及交易情况等公章（封面），法人，分管领导，总会计师，财务负责人，复核人，制表人企会02表编制单位：单位：元项目行次本期数本年累计数一、主营业务收入1256,434.363,645,418.65减：主营业务成本4135,645.251,656,764.89减：主营业务税金及附加515,027.06186,543.65二、主营业务利润10105,762.051,802,110.11加：其他业务利润115,646.0045,213.64减：营业费用1435,645.28451,321.45管理费用1543,455.00546,853.51财务费用161,458.0025,641.00三、营业利润1830,849.77823,507.79加：投资收益192,356.003,564.00营业外收入23156.002,156.00减：营业外支出252,656.008,621.00四、利润总额2730,705.77820,606.79减：所得税289,852.56256,532.56五、净利润3020,853.21564,074.23利润表2000年12月18你从哪里来——会计报表的数据来源编表基础记帐依据原始凭证记帐凭证各级明细帐簿汇总帐簿会计报表核算资料和证据19有你才有我——会计报表数据的填制填写依据帐户举例汇总帐余额固定资产、在建工程、应付工资几个汇总帐余额加总如存货=物资采购+原材料+包装物+低值易耗品+自制半成品+库存商品+分期收款发出商品+委托加工物资+委托代销商品+受托代销商品+生产成本汇总帐借方余额产品销售成本、财务费用汇总帐贷方余额产品销售收入、投资收益若干个汇总帐所属的明细帐户的借方或贷方余额之和应收帐款、待摊费用20三种基本的会计报表及其功能资产负债表——企业财务状况的快照损益表现金流量表如何看资产负债表资产负债表基本架构资产所有者权益负债资产=负债+所有者权益贷款自己22想象中的你——并列排放的多斗柜真实的你——看一张简单的资产负债表资产负债表——企业财务状况的快照23想象中的你——并列排放的多斗柜资产总计长期股权投资固定资产无形资产待摊费用存货应收帐款货币资金短期借款应收帐款应交税金预提费用长期应付款实收资本未分配利润负债及所有者权益总计资产柜来源柜会计衡等式：资产=负债+所有者权益24真实的你——一张简单的资产负债表会企01表填报单位：单位：元资产行次期初数期末数负债及所有者权益行次期初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1短期借款68短期投资2应付票据69应收票据3应付帐款70应收帐款6预收帐款71预付帐款8应付工资72存货10应付福利费73应交税金75厖厖流动资产合计31流动负债合计100长期投资：长期负债：长期股权投资32长期借款101长期债券投资34应付债券102长期投资合计38长期应付款103固定资产：厖固定资产原价39长期负债合计110减：累计折旧40负债合计114固定资产净值41工程物资44所有者权益（或股东权益）：在建工程45实收资本（或股本）115厖减：已归还投资116固定资产合计50实收资本（或股本）净额117无形资产及其他资产：资本公积118无形资产51盈余公积119长期待摊费用52其中：法定公益金120其他长期资产53未分配利润121厖所有者权益（或股东权益）合计：122无形资产及其他资产合计60资产总计67负债和所有者权益（或股东权益）总计：135资产负债表年月日25找的就是你——总裁关注什么收益性、效率性指标安定性、风险性指标投资活动性指标不是所有的指标性数据都可以通过三大报表来反映！！！如何分析营运能力项目20112012赊销收入净额40005000应收账款年末余额20002000应收账款平均余额15002000应收账款周转次数2.672.5应收账款周转天数134.8144应收账款周转率计算表应收账款周转率（次数）=应收账款平均余额赊销收入净额项目20112012主营业务成本1200015000存货年末余额40002000存货平均余额30003000存货周转次数45存货周转天数9072存货周转率计算表存货周转率（次数）=存货平均余额主营业务收入项目20112012主营业务收入净额1600020000固定资产年末净额1200014000固定资产平均净额1100013000固定资产周转次数1.541.54固定资产周转天数233.76233.76固定资产周转率计算表固定资产资产周转率=固定资产平均净值主营业务收入净额项目20092010主营业务收入净额1600020000全部资产年末净额2000022000全部资产平均净额1900021000全部资产周转次数0.840.95全部资产周转天数428.57378.95总资产周转率总资产周转率=总资产平均占用额主营业务收入净额如何分析偿债能力流动比率=2：1流动负债流动资产速动比率=1：1速动资产=流动资-存货流动资产速动资产现金比率=货币资金（或现金等价物）÷流动负债现金流动负债比=经营活动现金净流量÷期末流动负债总额现金负债总额比=经营活动现金净流量÷期末负债总额如何分析偿债能力资产负债率=40%～60%%100资产总额负债总额产权比率=1：10.7～1.5%100所有者权益负债总额有形净值债务率=%100无形资产净值所有者权益负债总额已获利息倍数=至少应大于1利息费用息税前利润长期负债与营运资金比率=流动负债流动资产长期负债忽视资产负债表的后果很严重流动资产-财务分析的重中之重固定资产细分析无形资产不简单资产负债表暗藏玄机的应收账款成本大营-存货企业欠谁的钱股东财富从哪里来资产负债表背后的资源实质33几种基本的会计报表及其功能资产负债表损益表——盈利或亏损形成过程的回放现金流量表如何看利润表利润表的基本架构营业收入净营业收入销货毛利营业利润税前利润净利润每股收益销货折扣折让退货营业费用营业外支出所得税优先股利销货成本35多步式结构的损益表权责发生制原则资产负债表和损益表的关系损益表——盈利或亏损形成过程的回放36多步式结构的损益表蛋糕毛坯覆上鲜奶裱上花朵分享蛋糕会计衡等式：收入-费用=利润（或亏损）企会02表编制单位：2000年12月单位：元项目行次本期数本年累计数一、主营业务收入1256,434.363,645,418.65减：主营业务成本4135,645.251,656,764.89减：主营业务税金及附加515,027.06186,543.65二、主营业务利润10105,762.051,802,110.11加：其他业务利润115,646.0045,213.64减：营业费用1435,645.28451,321.45管理费用1543,455.00546,853.51财务费用161,458.0025,641.00三、营业利润1830,849.77823,507.79加：投资收益192,356.003,564.00营业外收入23156.002,156.00减：营业外支出252,656.008,621.00四、利润总额2730,705.77820,606.79减：所得税289,852.56256,532.56五、净利润3020,853.21564,074.23利润表37真实的你——一张简单的利润表表利润表项目行次本月数本年累计数比重一、主营业务收入11202500100%减：主营业务成本4101290084.23%主营业务税金及附加5343002.85%二、主营业务利润（亏损以''_''号填列）1015530012.91%减：营业费用14225001.87%管理费用15359002.99%财务费用1648000.40%三、营业利润（亏损以''_''号填列）18921007.66%加：营业外收入2350000.42%减：营业外支出25193001.60%四、利润总额（亏损总额以''_''号填列）27778006.47%减：所得税28194501.62%五、净利润（净亏损以''_''号填列）30583504.85%利润表计算基础—都是时间差惹的祸101112123101112123销售收款付11月至4月房租如何分析盈利能力销售毛利率=%100营业收入营业成本营业收入销售净利润率=%100营业收入净利润总资产收益率=%100总资产平均余额净利润净资产收益率=%1002/）