非财务人员的财务课程-职业经理人财务素养训练部分(整理版)

测试题《职业经理人财务素养训练》测试题（A卷）一、单项选择题1．现金流量表在企业决策中用于：A．揭示企业的财务风险B．指出企业的净利润是如何获得的C．报告现金的来源与运用D．以上都对2．企业有现金10000元，应收账款净额为22000元，存货为55000元，流动负债为40000元。该企业的速动比率是：A.0.80B.0.25C.2.18D.2.253．企业于2001年9月1日签发并承兑一张期限为5个月的商业汇票，票面金额150000元，票据利率9%。在2001年12月31日的资产负债表上该票据对应的应付票据金额应当是：A.150000B.154500C.153375D.1556254．企业于6月15日赊销商品一批，价格为70000元（不考虑增殖税），现金折扣条件2/10，n/30。该企业于6月22日收到款项，此时企业的下列哪项将发生变化：A.费用增加B.收入增加C.资产增加D.销售收入减少5．存货周转率的计算是：A.销售收入除以平均存货B.销售成本除以平均存货C.赊销收入除以平均存货D.平均存货除以销售收入6．期初存货余额为35000元，当期购进存货成本为146000元，当期销售收入为240000元。在毛利率为35%的情况下，期末存货余额应当是：A.35000元B.25000元C.97000元D.181000元7．在会计期末计提坏账准备之前，坏账准备账户是14300的贷方余额。企业采用账龄分析法计算得出应备抵的金额为78900元，则该企业应记录的坏账费用金额为：A.14300元B.78900元C.93200元D.64600元8．下列属于企业无形资产的是：A．土地B．建筑C．专利权D．以上都对9．对于采矿设备，通常采取的折旧方法是：A.工作量折旧法B.直线折旧法C.双倍余额递减法D.加速折旧法10．下列项目中不得从销项税额中抵扣的是：A．购进固定资产B．用于集体福利或个人消费的购进货物或劳务C．非正常的购进损失D．以上都对11．下列属于固定资产的是：A．应收账款B．待摊费用C．在建工程D．应收股利12．你先后购买了两颗钻石，第一颗进价500美元，第二颗进价800美元。现在以价格1200美元销售一颗。为了少交当期的税你应该采用那种存货计价方法：A．加权平均法B．后进先出法C．个别计价法D．先进先出法13．对于财务混乱，根本无法查清的会计账注册会计师应该出具：A.无保留意见B.拒绝表示意见C.保留意见D.否定意见14．银行帐户是用来起到下列哪项作用：A.管理现金收取B.管理现金支出C.两者都是D.两者都不是15．可用来有效评价一个企业的偿债能力的指标是：A.流动比率B.资产负债率C.毛利率D.资产收益率二、列举题1.请列举确认收入的四个条件？2．请列举影响企业现金流量的活动？3．请列举你所知道的财务比率（最少五个）？4．请列举你所知道的无形资产（最少四个）？三、简答题1.比较固定资产的两种折旧方法：直线法和加速法，请你简要回答它们各自的特点或是优缺点？2.在市价不断上涨的情况下，先进先出法和后进先出法各有什么优缺点？四、论述题某公司的1999年的的三大报表现简要说明如下：某公司损益表（含利润分配表）2000年12月31日单位：元项目本年实际上年实际销售收入减：销售成本销售费用销售税金及附加销售利润加：其他业务利润减：管理费用财务费用营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出税前利润减：所得税净利润加：年初未分配利润可供分配的利润减：提取公积金8000006100003350032000124500——6500030000295007700——4000332001095622244470026944100007350005650003060029400110000——47500150004750012001200320046700154113128926003388912000应付利润七、未分配利润157841160171894700某公司资产负债表（已简缩）2000年12月31日资产年初数期未数负债与所有者权益年初数期未数流动资产：货币资金短期投资应收票据应收帐款减：坏帐准备应收帐款净额预收帐款其他应收款存货待摊费用待处理流动资产净损失一年内到期的长期债券投资流动资产合计长期投资固定资产合计无形资产以及递延资产合计资产合计14500033000900080000400796001680030002400007000005334007800095000040000160140015100025000800010000050099500188004600290000750002000606400980601045000530001802406流动负债：短期借款应付票据应付帐款预收帐款其他应付款应付工资应付福利费未交税金未付利润其他未交款预提费用一年内到期的长期负债流动负债合计长期负债合计负债合计所有者权益合计负债及所有者权益合计59000160009500012400012000900001800060000930002367002700005067001094700160140070500230001280001400001000080002000010000098001000030330031800062130011811601802460其中:实收资本年初数860000,年未数940000某公司现金流量表（直接法，已简缩）2000年度项目金额营业活动的现金流量营业活动的现金流入营业活动的现金流出营业活动的现金净流量投资活动的现金流量投资活动的现金流入投资活动的现金流出投资活动的现金净流量筹资活动的现金流量筹资活动的现金流入筹资活动的现金流出筹资活动的现金净流量四、本期现金净增加量9247408584566628455000-208000-15300018950096784927166000补充资料省略。要求：运用各种评价指标和以上报表提供的数据对该企业的偿债能力、营运能力、盈利能力进行分析和评价(假设销售50%为赊销)。《职业经理人财务素养》测试题（A卷）参考答案一、单项选择题1．C；2．A；3．B；4．A；5．B；6．B；7．D；8．C；9．A；10．D；11．C；12．C；13．B；14．C；15．A；二、列举题1．答案：商品所有权上的主要风险和报酬已经全部转移；没有保留与商品所有权相联系的继续管理权，也未对已售出商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。2．答案：支付现金给供应商，用现金付租金，用现金购买设备，从银行获得贷款，取得利息收入等3．答案：每股收益，市盈率，股利实得比率，资产负债率，毛利率，销售利润率，流动比率，速动比率等4．答案：企业的专利权，商标权，土地使用权，商誉，版权等三、简答题1、答案要点：直线法计算比较简单，每年都得到相同的折旧额，直观明了但是没有客观地反映出设备的经济价值。加速折旧法在设备使用早期就多提折旧这样可以减少应付所得税并且可以尽早收回成本，但财务报表上可能不太好看。2、答案要点：先进先出：优点是总以现行成本报告期末存货（最接近市价），使业绩比较好看缺点是不符合配比原则，较高的所得税率，和较低的现金流后进先出：优点是符合配比原则，较低的所得税和高现金流缺点是期末存货成本背离现行成本，业绩不太好看，可以操纵利润四．论述题参考答案（一）短期偿债能力分析根据此公司的资产负债表，计算短期偿债能力指标：1999年的短期偿债能力指标（1）流动比率=533400÷236700=2.3（2）速动比率=269600÷236700=1.14（3）现金比率=(269600-79600)÷236700=0.802000年的短期偿债能力指标（1）流动比率=606400÷303300=2.0（2）速动比率=290100÷303300=0.96（3）现金比率=(269600-99500)÷303300=0.56从上述指标中可以看出,企业这两年的流动比率、速动比率都比较正常，但是都有下降的趋势，企业应当分析出现这种趋势的原因，防止其继续下降到威胁企业短期偿债能力的状况；现金比率虽有所下降，但仍过高，企业应分析过高的原因，以提高资金的利用效率。（二）长期偿债能力分析1999年的长期偿债能力指标（1）资产负债率=506700÷1601400=31.6%（2）利息保障倍数=(46700+15000)÷15000=4.12000年的长期偿债能力指标（1）资产负债率=621300÷1802460=34.5%（2）利息保障倍数=（33200+30000）÷30000=2.1从上面的指标中可以看出:对于企业的债权来说，企业的资产负债率虽比较低，但是还比上一年度稍有提高，而且企业的利息保障倍数大幅下降，这对长期债权人来说，是一个不利的变动趋势。（三）以现金流量为基础的偿债能力分析1．1999年度现金对流动资产比率=(145000+33000)÷533400=0.3342.2000年度现金对流动资产比率=(151000+25000)÷606400=0.293.2000年短期债务现金流量比率=66284÷303300=0.224.2000年长期债务现金流量比率=66284÷621300=0.107应注意的是企业的现金对流动资产比率有所下降,但还是处于一个比较高的状况，但对所有者与经营者来说，这一比率过高，意味着公司的资金利用效率不高，获利能力不够。（四）营运能力分析以责权发生制为基础的营运能力指标分析(1)流动资产周转率=800000÷[(533400+606400)÷2]=1.4(2)存货周转率=800000÷[(240000+290000)÷2]=2.3(3)应收账款周转率=400000÷[(80000+100000)÷2]=2.2(4)总资产周转率=800000÷[(1601400+1802406)÷2]=0.47以收付实现制为基础的营运能力指标分析1.投资活动融资比率=153000÷(66284+92716)=0.962.现金再投资比率=(66284-15784)÷(1045000+98060+53000+606400-303300)=3.37%投资活动融资比率接近于1,说明投资活动基本上消耗了当期经营活动及筹资活动的产生的现金流入,但没有利用以前期间结存下来的现金,但如上面的分析,由于企业的现金比率比较高,说明企业的资金利用效率并没有得到很大改善。另外，从现金再投资比率也可说明这个问题，因为一般认为，该比率达到8%—10%为理想水平，而此企业才为3.37%。（五）盈利能力分析与评价以责权发生制为基础的分析与评价1．2000年总资产报酬率=33200÷[(1601400+1802406)÷2]=1.95%2．2000年净资产报酬率=22244÷[(1094700+1181160)÷2]=1.95%3．1999年销售毛利率=110000÷735000=15%4．2000年销售毛利率=124500÷800000=15.56%5．1999年销售净利率=31289÷735000=4.26%6．2000年销售净利率=22244÷800000=2.78%7．1999年成本费用利润率=46700÷(565000+30600+47500+15000)=7.1%8．2000年成本费用利润率=33200÷(610000+33500+65000+30000)=4.5%由此可见，企业的资产报酬率与净资产报处于一个比较低的水平，销售毛利率虽有所上升、但销售净利率和成本费用率都有较大幅度的下降,说明企业的总体盈利能力有下降的趋势。究其销售毛利率上升而净利率下降的原因，应当是企业的费用上升过快。因而企业应当大力节约成本，降低成本费用，尤其是期间费用。以收付实现制为基础的盈利评价指标(2000年度)1．利润变现比率=66284÷29500=2.252．资本金现金流量比率=66284÷[(860000+940000)÷2]=0.0743．总资产现金报酬率=66284÷[(1601400+1802406)÷2]=0