非财务经理的财务管理(修改5)

万好万家人力资源部编制非财务经理的财务管理FinanceManagementforNon-FinanceManagerrelated万好万家人力资源部编制第一部分：绪言万好万家人力资源部编制一、管理者要不要懂财务二、财务能为企业做什么1、财务管理与财务会计的区别财务会计：结算记帐、收支核算、税金缴纳、报表制作等日常工作。财务管理：利用财务数据和财务管理知识，制定公司利润计划、资本运作、预算管理、成本标准、企业财务资源的调配等管理工作。万好万家人力资源部编制财务职能规划指导战略支持决策分析预算控制绩效考核税务筹划资金运筹会计核算信息归集信息增值过程控制基础管理成果提交万好万家人力资源部编制•2、财务部门在各项财务管理工作中的职责（略）万好万家人力资源部编制第二部分资产负债表的阅读万好万家人力资源部编制•一、认识资产负债表•1、资产负债表的基本格式•（1）【案例】张力和李江二人是好朋友，2009年6月10日，他们注册了天祥化工公司。注册时，张力用现金入股7000万元，李江用现金入股3000万元，他们共同投入到公司的资金是1亿元。万好万家人力资源部编制资产负债表编制单位：天祥公司2009年6月10日金额单位：万元资产股东权益银行存款10000股东权益10000资产总额10000股东权益总额10000万好万家人力资源部编制6月28日，他们用2000万购买了一幢厂房，1000万购买了一套生产设备，用5000万购买了原材料。6月30日，他们用房屋做抵押，向银行贷款6000万元。万好万家人力资源部编制资产负债银行存款8000长期借款6000存货5000股东权益10000固定资产3000资产总额16000负债及股东权益总额16000资产负债表编制单位：天祥公司2009年6月30日金额单位：万元股东权益万好万家人力资源部编制资产负债表的结构资产负债所有者权益万好万家人力资源部编制会计恒等式：资产＝负债＋所有者权益万好万家人力资源部编制（2）资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期(月末、季未、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的报表。通过该表可以全面综合地了解企业资产、负债和所有者权益的组成情况，用来分析企业的偿债能力和获利能力。万好万家人力资源部编制（3）资产负债表及作用①反映资产及其分布状况②表明企业所承担的债务及其偿还时间③反映净资产及其形成原因④反映企业财务发展状况趋势万好万家人力资源部编制2、主要资产类项目介绍（1）资产的分类资产的构成流动资产长期投资固定资产无形资产资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产具有如下特征：资产是过去的经济业务形成或获得的；资产必须是归企业拥有或控制的；资产必须能用货币计量；资产能为企业带来未来的经济利益。我国会计实务中，将资产按流动性分为流动资产和非流动资产(即长期资产)。其他资产万好万家人力资源部编制资产的分类：◇流动资产：一年内可以变现的资产◇长期投资：回收期超过一年的投资◇固定资产：机器设备、仪器仪表、建筑设备◇无形资产：专利权、商标权、土地使用权◇其他资产：不属于上面几种的都是其他资产万好万家人力资源部编制（2）资产负债表-流动资产类①货币资金：现金、银行存款、外币存款、其他货币资金等。②短期投资：反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。③应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。④应收帐款：反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。⑤存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品、生产成本等。万好万家人力资源部编制•二、管好企业的血液——现金流•1、什么是现金•现金是可以立即投入流通的交换媒介，是流动性最强的资产。这就是广义的现金，包括库存现金、在途现金、业务周转金、各种银行存款等所有可以即时使用的支付手段。在国外如美国还将商业票据如汇票归入现金范畴，因为商业票据可以通过背书或贴现。万好万家人力资源部编制•2、现金管理的内容•A、金融危机中现金管理的重要性•B、现金周转期管理•C、最佳现金持有量的确定•D、现金预算的编制•E、建立健全现金收支管理制度•F、现金流量简要分析万好万家人力资源部编制3、现金周转期收到材料销售产品收回帐款存货周转期应收帐款周转期应付帐款周转期现金周转期支付材料资金现金周转期＝存货周转期＋应收帐款周转期－应付帐款周转期万好万家人力资源部编制•4、最佳现金持有量的确定：•最佳现金持有量有六种方法：现金周转模式、因素分析模式、比率测算模式、成本分析模式、存货决策模式、随机模式。•A、现金周转模式。•现金周转期＝存货周转期＋应收帐款周转期•－应付帐款周转期•现金周转率＝360/现金周转期•目标现金持有量＝年现金需求量/现金周转率•B、因素分析模式•最佳现金余额＝（上年现金平均占用额－不合理占用额)•×（1±预计销售收入变化的百分比）万好万家人力资源部编制•C、合理的现金占用率：现金占用率＝货币资金＋交易性金融资产流动资产现金比率＝货币资金＋交易性金融资产流动负债≥20％如将现金比率取值20％流动负债＝货币资金＋交易性金融资产20％万好万家人力资源部编制流动比率＝流动资产流动负债现金占用率≥2流动负债＝流动资产÷2货币资金＋交易性金融资产20％货币资金＋交易性金融资产流动资产流动资产2＝＝220％≥10％万好万家人力资源部编制•5、现金预算的编制•（见预算管理内容）现金预算表•6、建立健全现金收支管理制度•A、收支两条线•B、岗位分离•一是出纳和记账分离•二是出纳与审批分离•三是出纳与档案分离•四是采购与保管分离•五是销售与收款分离•C、定期盘点•D、授权审批•E、预算控制•F、印章管理•G、有效监督万好万家人力资源部编制•5、现金流管理中的常见问题及解决思路•常见的问题：1、对现金流量管理缺乏重视。2、没有建立完整的现金流量管理体系，对现金流量管理控制不力，缺乏全局的安排计划。3、对现金流量的管理侧重于事后分析，而忽略了事前及事中分析，很多企业只有等到资金出现周转困难了才开始重视现金流量的管理。万好万家人力资源部编制•解决思路•1、建立完整的现金流量管理体系，要管理好企业的现金流量，首先必须从企业的整体上进行规划管理，企业要根据内外部因素及自身的发展趋势，对现金流量进行整体性和长期性的规划。•2、建立完善的现金预算管理制度，改变只注重事后分析的现况，做到事前预算、事中分析、事后总结。3、在现金流量管理中，要实现现金流在数量和时间上的平衡，成本与收益的动态平衡。•4、处理好与客户、金融机构的关系。•5、制定完善的现金管理制度和内控制度，包括日常的现金开支审核程序制定、信用政策制度、应收账款管理方法等，对每个关键点要注意不可兼容岗位的设置以及权责的落实，对每个控制点要制定相关的考核评价制度。万好万家人力资源部编制•6、解决现金短缺的途径方法：•两种现金短缺：一种是创造价值的现金短缺；另一种是减损价值的现金短缺。对于前者，应当设法筹资以支持高增长，创造更多的市场增加值；对于后者，应当提高可持续增长率以减少价值减损。万好万家人力资源部编制•2、存货控制风险必要性•案例1：爱多存货结构性风险•案例2：长虹存货决策风险•案例3：从科龙的成本控制看存货的采购成本风险•3、存货的控制的关键环节的控制•（1）存货购进的控制•①存货购进决策的主要内容：•一是决定进货项目；•二是选择供应商；•三是决定进货批量；•四是决定进货时间。万好万家人力资源部编制•三、公司存货风险的防范•1、什么是存货•存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件、商品等。万好万家人力资源部编制•②存货购进的业务环节•一是选择供应商：广发要约、采购认证、询价竞争、选择确定。（通用公司联合采购程序）•二是请购：由仓储或需用部门提出请购单，经领导批准后交采购供应部门办理。•三是订购：采购供应部门收到批准的请购单后，与采购计划核对，符合条件的发出订单或签订合同。为防止盲目进货，计划外进货、合同外进货应严加控制，另行批准。•四是验收：采购合同或订单签订后，应由验收部门督促供货单位及时发货，严格验收。•五是付款记账：财务部门根据相关凭证，做好账务处理。万好万家人力资源部编制③确定经济订货量一、经济订购法假设：每次订购费用S＝45元，储存成本C＝1.5元（每周），商品单位成本U＝1元，平均每周净需求A＝110÷12≈9。则经济订货量EOQ的计算公式及答案如下：EOQ＝=≈232ASUC2×9×451×1.5周123456789101112合计净需求101014712307155110计划订购2323232323115万好万家人力资源部编制二、固定数量法该法的特点是每次发出的都相同；订购数量的决定是凭过去的经验或直觉，也可能考虑某种设备或产能的限制、模具的寿命、包装或运输方面的限制，储存空间的限制等；不考虑订购成本和储存成本这两项因素。周123456789101112合计净需求101014712307155110计划订购404040120万好万家人力资源部编制三、批对批法该法的特点是发出的订单数量与每一期需求的数量相同，每一期均不留库存数，如果订购成本不高，则此法最适用。周123456789101112合计净需求101014712307155110计划订购101014712307155110万好万家人力资源部编制四、固定期间法该法是基于订购成本较高的考虑，其特点是每次订单涵盖的期间固定（如每个月的第一周下订单），但订购数量变动；期间长短的选择是凭过去的经验或主观来判断；采用此法每期会有些剩余存货。周123456789101112合计净需求101014712307155110计划订购253060115万好万家人力资源部编制五、物料需求计划法该法是利用生产日程总表、零件结构表、库存报表、已订购而未净化的订购单等各种相关资料，经正确计算而得出各种物料、零件的变量需求，提出各种新订购或修改各种已经开出订购的物料管理技术。编制物料需求计划的过程包括以下步骤：第一步计算毛需求：个别项目的毛需求＝生产排程×用料表第二步计算净需求：个别项目的净需求＝个别项目的毛需求－可用存货量（即库存数与计划到货数之和）万好万家人力资源部编制第三步确定下达订单的日期和订单数量下单日期＝要求到货日期－认证周期－订单周期－缓冲时间订单周期为订单执行时间，包括从订单制作到物料入库的时间。主要包括订单拟制审批时间、供应商备料时间、供应商加工生产时间、送货验收入库时间四个部分。下单数量＝净需求量万好万家人力资源部编制•（2）“销售”环节的管理•贯彻先进先出原则•适度领用原则•（3）存货环节的管理•定期盘点，及时计提减值准备，严格考核。•联想集团的盘点制度万好万家人力资源部编制•4、存货风险分析及防范：•风险：•1、概念理解不准确，导致形式上权利落空的风险。•2、质物所有权风险。•3、质物变质、损毁、灭失的风险。•4、质物的变现风险。•5、估值及价值变动风险。•措施：•1、必须明确存货担保的方式。•2、质押应妥善保管。•3、严格对出质人条件的审核。•4、严格质物的条件。•5、明确质物损毁、减值的补救措施。•6、动态监管。万好万家人力资源部编制计算期一般为一年，通常按360天计算存货流动的快慢——存货营运能力分析（1）存货周转次数＝销售成本存货平均余额存货平均余额＝期初存货＋期末存货2（2）存货周转天数＝计算期天数存货周转次数万好万家人力资源部编制周转期＝360天/周转率•其他存货分析比例B、产成品周转率＝主营业务成本产成品平均余额D、原材料周转率＝耗用原材料成本原材料平均余额C、在成品周转率＝生产成本在成品平均余额A、分品种的存货周