财务会计账簿培训课程教材(PPT 58页)

2019/9/24会计学原理-会计账簿1会计账簿学习目的通过学习，能较熟练地登记账簿、利用账簿。2019/9/24会计学原理-会计账簿2内容会计账簿的种类账簿的格式与登记方法对账和结账错账的查找与更正2019/9/24会计学原理-会计账簿3第一节会计账簿意义的种类一、设置和登记账簿的意义二、账簿的种类2019/9/24会计学原理-会计账簿4一、设置和登记账簿的意义（一）什么是账簿由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。（二）设置和登记账簿的意义1、记载、储存会计信息。2、分类、汇总会计信息。3、检查、校正会计信息。(财产安全与完整)4、编报、输出会计信息。(企业管理、财务分析）2019/9/24会计学原理-会计账簿5二、账簿的种类（一）按用途不同分类（二）按外表形式不同分类（三）按账页格式不同分类2019/9/24会计学原理-会计账簿6（一）按用途不同分类1．日记账/序时账簿2．分类账簿3．辅助账/备查账簿它是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。库存现金日记账、银行存款日记账是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。总账、明细账是对某些在序时账簿和分类账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记的账簿。2019/9/24会计学原理-会计账簿7日记账（序时账）按记录内容不同，分普通日记账（分录簿）特种日记账库存现金日记账银行存款日记账•在我国，大多数企业一般只设现金日记账和银行存款日记账，而不设普通日记账。•序时账簿能提供连续、系统的信息，反映企业资金运动全貌。2019/9/24会计学原理-会计账簿8分类账按提供指标的详细程度不同，分总分类账簿明细分类账簿对经济业务内容进行总括核算，提供总括性指标对经济业务内容进行详细分类核算，提供具体而详细的核算资料2019/9/24会计学原理-会计账簿9（二）按外表形式不同分类1．订本式账簿：在未启用前把一定数量的账页固定装订在一起，并进行连续编号的账簿。2．活页式账簿3.卡片式账簿优缺点:避免账页散失和防止抽换账页;浪费\不便分工适用范围：总分类账、库存现金、银行存款日记账优缺点适用范围：一般的明细分类账优缺点适用范围：固定资产明细账等2019/9/24会计学原理-会计账簿10（三）按账页格式不同分类1、两栏式账簿2、三栏式账簿3、多栏式账簿4、数量金额式账簿只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。设有借方、贷方和余额三个基本金额栏目的账簿。在账簿的两个基本栏目借方和贷方内按需要分设若干专栏的账簿。借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）三个栏目内，都分设数量、单价和金额三个专栏，以反映财产物资的实物数量和价值量。2019/9/24会计学原理-会计账簿11第二节账簿的设置与登记一、账簿的基本要素二、会计账簿的管理三、日记账的设置与登记四、总分类账的设置与登记五、明细分类账的设置与登记六、总账与明细账的平等登记2019/9/24会计学原理-会计账簿12一、账簿的基本要素（一）封面（二）扉页（三）账页写明账簿名称、记账单位名称正面—账簿启用表、经管账簿人员一览表反面—科目索引（账户目录）基本内容：账户名称、日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次。账簿概述2019/9/24会计学原理-会计账簿13二、会计账簿的管理（一）账簿启用规则1、启用账簿时的一般规则填写“账簿启用和经管人员一览表”，并盖章。内容：启用日期、账簿页数、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员姓名。2、账簿交接时的规则移交人、接交人、监交人办理交接手续。2019/9/24会计学原理-会计账簿14（二）账簿登记规则1、必须根据审核无误的会计凭证进行登记。2、必须使用蓝、黑墨水钢笔书写；除结账、改错、冲账外，不能用红色墨水。3、应按账户页次顺序逐页逐行登记。如有空行、空页应划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”。4、记账时，每一笔账应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，作到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整；记账后，要在记账凭证上做记号。5、文字与数字一般占格距的1/2。6、实行会计电算化的单位，总账和明细账应定期打印。2019/9/24会计学原理-会计账簿157、发生登账错误，应采用规定的方法更正。8、应在账页最末一行办理转页手续。摘要借方贷方余额最末一行转次页合计数合计数余额数次页第一行承前页合计数合计数余额数9、月末结账。有余额的应在“借或贷”栏写明“借”和“贷”；没有余额的应在“借或贷”栏写“平”，金额栏内用“0”表示。2019/9/24会计学原理-会计账簿16三、日记账的设置与登记（一）库存现金日记账的设置与登记一切经济单位都应设置库存现金日记账；必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式由出纳员根据现金收付款凭证按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；做到日清月结。（每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额；月终对账结账）。2019/9/24会计学原理-会计账簿17（二）银行存款日记账的设置与登记一切经济单位都应设置银行存款日记账；应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账；必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式；由出纳员根据银行存款收付款凭证按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额；月终对账结账）。2019/9/24会计学原理-会计账簿18借银行存款贷期初余额40000(1)10000(2)500(5)25000(6)100000(7)7000(8)10000本期发生额110000本期发生额42500期末余额1075002019/9/24会计学原理-会计账簿19四、总分类账的设置与登记一切经济单位都应设置总分类账；在总分类账簿中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户；必须是订本式账簿，账页格式有一般三栏式和设有对方科目的三栏式月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额；总分类账的登记方法取决于企业采用的账务处理程序（逐笔、汇总登记）。2019/9/24会计学原理-会计账簿20五、明细分类账的设置与登记一般采用活页式账簿；账页格式有：三栏式数量金额式多栏式横线登记式2019/9/24会计学原理-会计账簿21（一）三栏式明细分类账的设置与登记适用于只进行金额核算的账户，如债权、债务结算账户的明细分类核算；由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。2019/9/24会计学原理-会计账簿22（二）数量金额式明细分类账的设置与登记适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算；由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。2019/9/24会计学原理-会计账簿23（三）多栏式明细分类账的设置与登记多栏式明细分类账页又分为借方多栏（P48表4-6）、贷方多栏和借方贷方多栏三种格式P84；借方多栏式适用于借方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“制造费用”、“管理费用”、“营业外支出”等账户的明细分类核算；贷方多栏式适用于贷方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算；2019/9/24会计学原理-会计账簿24借方贷方多栏式适用于借方贷方均需设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”账户的明细分类核算；由会计人员逐笔进行登记；对于借方多栏式明细账，平时在借方登记费用、成本的发生额，月末在贷方登记借方发生额的转出额，平时若发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记；同理，对于贷方多栏式明细账。2019/9/24会计学原理-会计账簿25（四）平行式明细分类账的设置与登记实质上也是一种多栏式明细账，其登记方法是采用横线登记，即将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。适用于“物资采购”等账户的明细分类核算；由会计人员逐笔进行登记。2019/9/24会计学原理-会计账簿26六、总账与明细账的关系及平行登记（一）总账与明细账的相互关系举例：“原材料”——总账账户“甲材料”“乙材料”明细账户1、两者内在联系2、两者的区别①反映的经济业务内容相同②登记账簿的原始依据相同①反映经济内容的详细程度不同②作用不同2019/9/24会计学原理-会计账簿27（二）总账与明细账的平行登记1．什么是平行登记？指对所发生的每一项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。2．平行登记要点1）依据相同2）期间相同（同时）3）方向一致（同向）3）金额相等（等额）2019/9/24会计学原理-会计账簿28例：某企业7月份发生的有关商品购进业务如下：1、7月5日由A工厂购进甲商品1000千克，每千克60元，乙商品2000千克，每千克40元，共计140000元，商品已验收入库，货款尚未支付。借：库存商品——甲商品60000——乙商品80000贷：应付账款——A工厂1400002、7月9日由光华商场购进甲商品500千克，每千克60元，乙商品1000千克，每千克40元，共计70000元，商品已验收入库，货款尚未支付。借：库存商品——甲商品30000——乙商品40000贷：应付账款——光华商场700002019/9/24会计学原理-会计账簿293、以银行存款偿还A工厂货款70000元，光华商场35000元。借：应付账款——A工厂70000——光华商场35000贷：银行存款105000库存商品甲商品月初余额40000月初余额180005140000560000970000930000月末余额250000月末余额1080002019/9/24会计学原理-会计账簿30乙商品应付账款月初余额22000月初余额50005800005140000930000970000期末余额14200014105000月末余额110000A工厂光华商场月初余额0月初余额5000514000097000014700001435000月末余额70000月末余额400002019/9/24会计学原理-会计账簿31第三节对账和结账登记账簿包括三个工作环节:记账对账结账2019/9/24会计学原理-会计账簿32一、对账（一）什么是对账？对账簿记录的有关数据加以检查和核对的工作，在会计上称对账。（二）对账工作包括哪些内容？2019/9/24会计学原理-会计账簿331．账证核对2．账账核对各种账簿记录与记账凭证及其所付原始凭证进行核对。•日常制证、记账过程过程中进行；•每月终了，发现账账不符时进行。各种账簿之间的有关数据进行核对。结账2019/9/24会计学原理-会计账簿34账簿之间的核对包括：（1）总分类账的核对（2）总分类账与序时账的核对（3）总分类账与所属明细分类账的核对∑本月总账各账户借方发生额=∑本月总账各账户贷方发生额通过编制“试算平衡表”进行。现金（银行存款）日记账余额=现金（银行存款）总账余额现金（银行存款）日记账发生额=现金（银行存款）总账发生额2019/9/24会计学原理-会计账簿35总账各账户期末余额=∑其所属的明细账各账户期末余额总账各账户本期发生额=∑其所属的明细账各账户本期发生额通过编制“总分类账户与明细分类账户发生额与余额对照表”进行。4）明细分类账之间的核对会计部门有关财产物资的明细分类账余额与财产物资保管、使用部门登记簿所记录的内容，按月或定期核对。账账核对2019/9/24会计学原理-会计账簿363．账实核对(账款核对、账物核对）各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。账账核对2019/9/24会计学原理-会计账簿37二、结账(一）什么是结账？在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制会计报表，将账簿记录结算清楚的工作。结束（二）结账工