财务培训--营改增与两票制XXXX0801

2016/07/161浅谈营改增与两票制财务部2016年/08/102一、什么是“营改增”二、为什么要执行“营改增”三、“营改增”对我们有什么影响四、我们如何应对营改增五、“营改增”与“两票制”3《五分钟让你了解营改增》4看完刚才的视频，你们印象最深刻的是什么？5营业税（Businesstax）：是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。增值税：是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。6项目营业税增值税计税原理及特点每增加一次流转，全额缴纳一次营业税，存在重复纳税。实行价内税。对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征税，实行价外税。基本消除重复纳税，有利于服务业内部专业化管理。计税基础不同营业额=收入销售额=营业额-销项税=增值税下确认的收入应纳税额计算应纳税额＝营业额×税率应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率-可抵成本费用*税率-可抵设备投资*税率税率一般较低（3％、5％等）高（17%、13%、11%、6%）进项税不涉及“以票控税”，取得增值税专用发票，并在规定时间内（180天）认证后，可以抵扣。发票开具不区分普票、专票增值税发票分为增值税专用发票和普通发票，增值税专用发票必须通过“金税工程”防伪税控系统开具。征管特点简单、易行增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大。虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任。增值税与营业税区别7营业税：增值税：85080120140∑流转额：390∑增值额：140重复250原材料产成品批发零售+50+30+40+209二、为什么要进行“营改增”10115080120140∑流转额：390∑增值额：140重复250原材料产成品批发零售+50+30+40+20增值税额=140÷1.17×17%=20.34万元；（必须保证每个环节都能拿到进项）营业税额=390×5%=19.5万元12“营改增”的真实意图一、•税权上收，中央加强集权二、•规范管理，补缺补漏，增加税收三•……13一、税权上收、中央集权①、地税收归国税的一个举措，深化税改②、配合国家产业转型③、鼓励引导部分产业的发展141994年2012年2016年地方征税财政上缴国税地税2012年分税制：重新划分中央税、地方税、共享税深化分税制营改增试点全面营改增？年国税地税收归国税的一个举措，深化税改这次的营改增是1994年分税制改革后的延续和深化，还没结束，地税将消失，剩下国税152016年2012年营改增试点全面营改增地税收归国税的一个举措，深化税改营改增的入库级次是省级50%，所在县区50%营改增行业入库级次为中央50地方50（2016.06.01）162012年营业税应税对象主要包括建筑、房产、金融、餐饮、交通、租赁、现代服务等，简单地说就是“衣食住行”。增值税制造加工。17传统的加工制造年2012年配合国家产业转型升级转型技术进步高素质人力管理创新增值税营业税182012年配合国家产业转型降低税负：对于国家支持发展的产业，实现低比例的增值税率，从税收上鼓励引导产业的发展现代服务业，咨询、设计、技术服务等高附加值的行业192012年营业税增值税快速上升，形式明显逐步下降2015年营业税25%，增值税27%。202012年规范管理，补缺补漏营业税增值税税控系统，溯源管理，环环相扣，比对认证，管理严密随意性强，甚至存在谈判缴税，说不好听点让你交多少就交多少，容易滋生权钱交易。卖票、税款返还等等。增值税票能抵扣，要票更积极全民纳税国家税收增加212012年对我们的影响1、营改增，进项将增加，税负将降低2、规范，规范是大势所趋，另外税务稽查的力度也将加大。（地税富余人员转为稽查人员）222012年四、我们如何应对一、任何支出，记得索取发票，记得索取合规的增值税专用发票23四、我们如何应对取得“营改增”增值税专用发票合规发票1、项目齐全、与实际交易相符2、字迹清楚、不压线、不错格3、发票联和抵扣联加盖发票专用章4、按照增值税纳税义务的发生时间开具对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收！抵扣期限取得的增值税专用发票，在开具之日起180日内办理认证手续。24一、取得“营改增”增值税专用发票开具增值税专用发票，由于涉及抵扣，因此开具发票时需要提供付款方的单位名称、地址、开户行、账号等信息。出差人员便于携带开票信息的方法•在名片后面，印制公司开票信息小卡片•将公司开票信息拍照留存手机手机照片252012年二、规范报销四、我们如何应对26三、规范费用核销2、流程规范①、审批流程规范（有OA审批未同意的也提交）；②、相应附件规范（有缺费用汇总明细表、项目费用申请、附件粘贴有用订书钉的、粘贴超出报销单据的）③、报销时间规范（有超期报销的）；④、超标准报销的272012年对我们的影响一、任何支出，记得索取发票，记得索取合规的增值税专用发票283四、我们如何应对—“营改增”的税率消费项目索取相应税率的增值税专用发票30四、我们如何应对31四、我们如何应对32四、我们如何应对33四、我们如何应对“营改增”商业谈判—价格项目税率专票普票无票办公用品17%11701000854.7住宿费6%10601000943.4…………………………专票价格=普票价格×税率无票价格=普票价格÷税率公式：在签订商务合同时，务必明确要不要提供发票，提供什么样的发票，差异很大。34四、我们如何应对“营改增”商业谈判—价格增值税专用发票与增值税普通发票对销售方和购买方的影响：例子：酒店住宿费发票对于酒店：不管是开增值税专用发票还是增值税普通发票，都要缴纳6%的增值税。只是开具增值税专用发票需要录入购买方完整的开票信息，首次开票还得留存对方提供一般纳税人资格证明，手续上麻烦一点。对于我们：增值税普通发票不能抵扣进项。增值税专用发票可以抵扣6%的进项，降低税收成本。35一、如何应对借“营改增”实行涨价的4.21日，第三方服务公司发函，因为营改增，成本增加，需提高服务费6.833%我方回函：1、营改增前交营业税5%；营改增后按6%交增值税，实际税负5.66%，增加部分完全可以消化。2、地方税务局有发文，如果有因为“营改增”而产生的价格变动可以向他反映、协调。不涨价，双方继续愉快合作36四、我们如何应对“营改增”后的发票——发票报销根据国税局《营改增试点发票票种衔接方案》，本次营改增纳税人统一使用增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、普通发票。——其中：普通发票包括通用定额发票、通用机打卷式发票、通用机打发票、门票。37通用定额发票——国税通用定额发票目前有：0.5元、1元、5元、10元、20元、50元、100元等7种面额。——纳税人也可根据经营需要，向国税机关申请印有本单位名称的特殊面额的定额发票。四、我们如何应对“营改增”后的发票——发票报销问题38四、我们如何应对“营改增”后的发票——发票报销问题增值税专用发票票样39四、我们如何应对“营改增”后的发票——发票报销问题增值税普通发票票样40四、我们如何应对“营改增”后的发票——发票报销问题增值税电子普通发票票样41四、我们如何应对“营改增”后的发票——发票报销问题通用定额发票票样——通用定额发票的适用对象不分经营行业和规模，所有纳税人可根据需要领用通用定额发票。42四、我么如何应对“营改增”后的发票——发票报销问题通用机打卷式发票票样——通用机打卷式发票的适用对象使用具备开具卷式发票功能收银机的纳税人可领用通用机打卷式发票。43一、“营改增”后公司面临的问题——发票报销问题通用机打发票票样——通用机打发票的适用对象月不含税销售额不超过3万元或季不含税销售额不超过9万元的小规模纳税人44四、我们如何应对“营改增”后的发票——发票报销问题通用机打发票票样——通用机打发票的适用对象收取过路（过桥）费的纳税人也可以使用通用机打发票。45四、我们如何应对“营改增”后的发票——差旅费报销交通费飞机票火车票客运票出租车票住宿费房费不可抵扣可抵扣税额（取得二联发票一联抵扣联一联发票联）不可抵扣税额（取得一联发票发票联）可以抵扣税额开具增值税专用发票税率6%（小规模纳税人，税率3%）举例举例举例46四、我们如何应对规范费用核销2、流程规范①、审批流程规范（有OA审批未同意的也提交）；②、相应附件规范（有缺费用汇总明细表、项目费用申请、附件粘贴有用订书钉的、粘贴超出报销单据的）③、报销时间规范（有超期报销的）；④、超标准报销的47四、我们如何应对附件齐全，合情合理费用类别附件要求招待费按照公司《业务招待及礼赠管理规定》执行。讲课费讲课费签收单、讲课照片会议费开具“会议费”发票（如无法开具，则只能开具“住宿费”发票）差旅费（1）出差申请；（2）配套使用交通费发票、住宿费发票办公费办公用品清单，清单上需盖章。广告费（1）金额大于5000元需提供广告合同；（2）金额较大需提供广告照片。会议费（1）开具“会议费”发票（如无法开具，则只能开具“住宿费”发票）（2）会议协议（酒店盖章，列明费用明细，如会场费、住宿费、餐费等）；（3）其他：《会议签到表》、《会议总结》、《会议议程》或照片等。印刷费资料费（1）宣传品《制作合同》；（2）宣传品效果图或照片；（3）入库单或收货明细单；（4）营业执照复印件租车费（1）租车发票（不能使用加油票、过路费发票）；（2）车辆租赁合同；（3）租车明细（包括车辆信息、单价、次数、驾驶员联系方式）车辆使用费加油费发票（发票抬头为“福建汇天生物药业有限公司”），可配套使用过路费发票，加油费、过路费两项合计每月每人限额最多提供2000元发票。咨询费《咨询合同》旅行社代办活动（1）开具会务相关发票，如：会议费、会务差旅费、综费（备注：代订交通、住宿）；（2）最新年审过的营业执照；（3）《旅游合同》或旅行社承接代办会务协议；（4）实际各项明细（交通、住宿、服务、门票、餐费等）；（5）会议各项明细。有机票的，需提供明细，包括航班号、人员；住房分房明细。以上两项加盖旅行社章。《会议签到表》、《会议总结》。技术服务费《技术服务合同》（在经营范围内，且与我公司业务相关）。房租费《租房合同》、对方房产证复印件及身份证复印件运输费《运输合同》、费用明细、营业执照复印件48四、我们如何应对费用类别附件要求会议费（1）开具“会议费”发票（如无法开具，则只能开具“住宿费”发票）（2）会议协议（酒店盖章，列明费用明细，如会场费、住宿费、餐费等）；（3）其他：《会议签到表》、《会议总结》、《会议议程》或照片等。）差旅费（1）出差申请；（2）配套使用交通费发票、住宿费发票办公费办公用品清单，清单上需盖章。车辆使用费加油费发票（发票抬头为“福建汇天生物药业有限公司”），可配套使用过路费发票，加油费、过路费两项合计每月每人限额最多提供2000元发票。摘录几点我们经常涉及的：49四、我们如何应对税法对会议费入账材料的规定：列支会议费的入账材料应反映会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准及支付凭证。除发票外，企业应提供其他合法有效的凭证，形成一个证据链，证明该项会议费是真实发生且与取得收入直接相关的支出。50四、我们如何应对错误观点：有发票就可以税务稽查观点：收入、成本、费用相匹配，业务真实。不得虚开或是接收虚开发票。应对原则：基础工作扎实，费用核销规范，做到合法合理，做好随时应对稽查的准备51五、什么是“两票制”两票制：厂家开出一票到商业，商业开出一票到医院，从货、票、款的循环上做到一一对应，并且与销售收入相对应的销售费用要有合理的解释。52五、为什么要执行“两票制”医药行业的特征（永远的朝阳产业）：1、高技术：新技术、新材料、现代生物技术2、高投入：早期的研究和质量体系的保证3、高风险：新药研发时间长、投入高、但成功率低，税务处理方法