07第七章会计帐簿

基础会计学基础会计学基础会计学Page1打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料1会计帐簿概述会计帐簿的格式和登记对帐和结帐查错和改错第七章会计帐簿基础会计学基础会计学基础会计学Page2打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料2第一节会计帐簿概述一、会计帐簿的概念以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地反映各项经济业务的簿籍。二、会计帐簿的作用为管理提供分析检查资料为编制会计报表和制定财务计划提供依据保证财产物资的安全和完整全面的反应和监督经济活动基础会计学基础会计学基础会计学Page3打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料3三、账簿的分类(一)账簿按用途分类日记账分类账备查簿普通日记账特种日记账总分类账明细分类账现金日记帐银行存款日记帐基础会计学基础会计学基础会计学Page4打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料4日记账：对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿*普通日记账：*特种日记账：分类账簿：对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿*总分类帐：*明细分类帐：备查簿：对未能在日记账和分类账中记录的业务事项进行补充登记的账簿。记录全部记录某一类总帐科目明细科目基础会计学基础会计学基础会计学Page5打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料5(二)账簿按外表形式分类订本式帐簿活页式帐簿卡片式帐簿订本式：使用前就将若干账页固定地装订成册的账簿。优点：可避免账页散失，防止抽换账页。缺点：（1）不能分工，也不能使用会计机器记账；（2）账页固定，不能增减，必须保留空白账页活页式：零散帐页装置在一起所组成的帐簿。卡片式：零散卡片排列在卡片箱所组成的帐簿。优点：便于记账分工,随时添加账页或账卡。缺点：帐页容易散失和被任意抽换。基础会计学基础会计学基础会计学Page6打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料6第二节会计帐簿的格式和登记一、会计帐簿的构成封面扉页帐页------帐户名称------日期栏------凭证种类和号数栏------摘要栏------借贷金额及余额栏------总页次和分户页次封底基础会计学基础会计学基础会计学Page7打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料7二、序时帐簿的格式和登记1、作用：保证记录的及时、系统性，便于检查和核对。2、外表形式：订本式3、格式：三栏式和多栏式4、设置：（1）现金日记帐：出纳根据现金收、付款凭证和银行付款凭证，按经济业务发生的顺序，逐日逐笔登记，用以反映库存现金的收、支和存情况的帐簿(2)银行存款日记帐：同现金日记帐。基础会计学基础会计学基础会计学Page8打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料8（1）格式：年凭证种类凭证编号摘要对方科目收入支出结余月日现金（银行存款）日记帐5、三栏式日记账的格式和登记方法？？基础会计学基础会计学基础会计学Page9打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料9现金日记账（1）“收入”栏：据收款凭证登记；“支出”栏：据付款凭证登记。（2）从银行提取现金，据银行存款的付款凭证登记（3）每日登记完毕后，应结出库存现金的余额。（2）填列银行存款日记账（1）“收入”栏：据收款凭证登记；“支出”栏：据付款凭证登记。（2）现金存入银行，据现金的付款凭证登记。（3）每日登记完毕后，应结出存款的余额。基础会计学基础会计学基础会计学Page10打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料106、多栏式日记账的格式和登记方法（1）格式年凭证收入（借方）支出（贷方）余额月日种类号数摘要对方科目合计对方科目合计原材料现金应收账款主营业务收入1231合计现金（银行存款）日记帐本月的对应科目的发生额基础会计学基础会计学基础会计学Page11打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料11年凭证摘要对方科目应贷科目支出合计结余月日合计种类编号现金（银行存款）收入日记帐年凭证摘要对方科目应借科目支出合计月日合计种类编号现金（银行存款）支出日记帐基础会计学基础会计学基础会计学Page12打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料12三、总分类帐簿的格式和登记1、作用：全面系统的反映企业的经济活动，保证会计记录的系统性和完整性，为编制会计报表提供总的指标。2、形式：订本式3、格式：三栏式和多栏式年凭证种类凭证编号摘要对方科目借方贷方结余月日——账户（三栏式）？？基础会计学基础会计学基础会计学Page13打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料13总帐（多栏式）日期记帐依据现金借贷银行存款借贷应收帐款借贷原材料借贷生产成本借贷特点：-----全部总帐科目合并在一张帐页上。-----转帐业务逐笔登记。-----收付款业务据多栏日记帐月末登记。基础会计学基础会计学基础会计学Page14打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料14四、明细分类帐簿的格式和登记1、作用：提供分类明细资料；提供货币和实物指标。2、形式：活页式和卡片式3、格式：（1）三栏式明细分类帐：适用于结算类科目。明细分类帐年凭证种类凭证编号摘要对方科目借方贷方借或贷结余月日金额核算基础会计学基础会计学基础会计学Page15打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料15（2）数量金额式明细分类账：适用于财产物资的明细分类核算。年凭证号数摘要收入支出结存月日数量金额数量金额数量金额明细分类帐金额和数量核算基础会计学基础会计学基础会计学Page16打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料16（3）多栏式明细分类账：适用于收入、费用等按项目汇集的科目。年凭证摘要对方科目借方科目贷方余额月日合计种类编号借方多栏式明细分类账按明细科目或项目基础会计学基础会计学基础会计学Page17打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料17五、总帐与明细帐的平行登记1、总帐与明细帐的关系（1）联系反映的经济业务内容相同;提供的资料相互补充;原始依据相同;（2）区别反映的经济业务内容详细程度不一样二者的作用不同基础会计学基础会计学基础会计学Page18打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料182、平行登记要点期间一致同一经济业务，同一期间在总帐和所属的明细帐登记。方向一致同一经济业务，在总账和明细账的登记方向相同。金额相同总帐金额=所属各明细帐金额之和基础会计学基础会计学基础会计学Page19打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料19六、登记帐簿的规则1、启用帐簿的规则封面：写明单位名称和帐簿名称。扉页：附有“帐簿使用登记表”，经管人员一览表。订本式帐簿：应该顺序编号，编订页数。活页式帐簿：按帐页顺序编号，定期装订成册基础会计学基础会计学基础会计学Page20打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料202、登记帐簿的规则根据会计凭证日期、编号、摘要、金额等逐项记账。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。登记完毕，在凭证上签章，并注明已登符号表示已记账书写的文字和数字上面要留适当空距，一般占格长1/2。要用蓝黑墨水书写（会计制度中规定可用红字除外）。各账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。需结余额的帐户，结出余额后，应该在借或贷栏内注明借或贷字样，无余额写平字，余额栏内用0表示。每页登完，在最末一行的摘要栏注明过次页，并结出本页发生额合计以余额，下页第一行摘要栏写明承前页字样。记账凭证导致账簿记录错误，按规定更正方法更正基础会计学基础会计学基础会计学Page21打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料21第三节对帐和结帐一、对帐1、概念：对各种帐簿记录所做的核对工作。2、内容：帐证核对——帐簿记录与原始凭证核对，做到帐证相符。帐帐核对——总帐全部帐户发生额和余额的试算平衡——总帐和所属明细帐、日记帐间平行登记核对相符——财产物资明细帐与其保管或使用部门明细帐核对相符——银行存款日记账与银行对帐单核对相符——各结算明细帐账与有关债务、债权单位核对相符帐实核对——现金日记账的余额与现款核对相符——财产物资的明细账余额与其库存实物核对相符基础会计学基础会计学基础会计学Page22打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料22二、结帐1、概念结算各种帐簿记录。2、内容(1)检查账簿记录的完整性检查是否全部登记；调整帐簿记录；月结、季结、年结(2)帐项的结转结出本期发生额和期末余额月结时，摘要栏注明本月合计，下面画一条红色单横线。季结时，摘要栏注明本季合计，下面画一条红色单横线。年结时，摘要栏注明本年累计，下面画一条红色双横线。结转成本费用和利润将各个帐户的余额结转到下期基础会计学基础会计学基础会计学Page23打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料23一、查错(试算表借贷不平衡时)可能出现的错误编试算表时出错确定账户余额时出错分类账记录出错第四节查错和改错查寻错误的一般方法相反方向加总各栏，以验证试算表的加总加总没错，则要确定借贷总额之间的差异数逆查：循原账务处理相反的顺序追查错误。基础会计学基础会计学基础会计学Page24打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料24即：试算表帐簿凭证经济业务常见的逆查步骤如下：①重新加总②核对余额③验算余额④核对记账过程⑤核对记账凭证查错方法二除法九除法基础会计学基础会计学基础会计学Page25打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料25划线更正法条件：结账前，发现账簿记录中数字或文字错误，但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。具体做法：更正时，先在错误数字或文字上划一红线，表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字，并在划线处加盖记账员图章，以示负责。但错数要整笔划掉，不能只划去其中一个或几个写错的数字，并保持划去的字迹仍可清晰辨认。二、错误更正例如：325元误记为352元。正确：325352基础会计学基础会计学基础会计学Page26打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料26红字更正法条件：会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已登记入账，可用红字更正法进行更正。做法：更正时，先用红字金额编制一笔内容与错误的分录相同的分录，注明更正某月某日的错账；然后再编制正确的会计分录，注明更正某月某日错账，并记入有关账簿。补充登记法条件：记账后，发现原会计分录中应借、应贷账户无误，但所写金额小于正确金额，可用补充登记法进行更正做法：更正时，把少记的金额，编制一笔会计分录，注明补记某月某日的金额，将其补记入账。基础会计学基础会计学基础会计学Page27打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料27重点掌握内容：帐簿的概念和分类日记帐的概念、格式和登记方法总帐的概念、格式和登记方法明细帐的概念、格式和登记方法总帐和明细帐的关系改错的方法