财务与管理培训

财务与管理知识讲解新疆宏昌有限责任会计师事务所副主任会计师、董事－王亮[e-mail]新疆宏昌HCZX培训的主要内容财务与管理、战略、预算、内控的联系管理学基础内容内部控制的目标、定位和执行财务报表分析与审查主要财务指标经济内涵新疆宏昌HCZX财务与管理、战略、预算、内控的联系生命周期产业链环节行业特点企业战略内部控制预算与考核财务数据财务数据是企业在大的宏观条件、行业趋势下，在战略思想指导下进行一系列经营管理活动的映射结果新疆宏昌HCZX全球行业集中度S型曲线第1阶段政府管制放松，企业开放第2阶段企业快速整合第3阶段企业集中第4阶段企业联盟行业集中度100%90%80%70%60%50%40%30%20%10%0CR3时间铁路防卫产品烟草宇航供应商造船汽车像胶轮胎玩具食品钢铁纸业啤酒制药快餐公用事业化工航空保险银行通信软饮料先看所处行业-看企业行业特征\发展状况\趋势新疆宏昌HCZX行业生命周期分析行业销售额幼稚期成长期成熟期曲线2衰退期曲线1新疆宏昌HCZX随时代变迁微笑曲线形状的变化上游研究开发零件生产制造组装市场销售售后服务下游业务流程20世纪90年代－现在20世纪60年代－80年代20世纪30年代－50年代附加值高低新疆宏昌HCZX看大方向-战略•兵者，国之大事，死生之地，存亡之道，不可不察也。……•夫未战而庙算胜者，得算多也；未战而庙算不胜者，得算少也。多算胜，少算不胜，而况无算乎。吾以此观之，胜负见矣。•——孙子兵法新疆宏昌HCZX企业战略管理的整体架构：愿景公司战略目标公司战略业务组合战略、核心能力业务单元战略使命与目标、发展战略与业务计划职能部门策略(研发、制造、市场营销、人力资源等)运作策略(区域或地区、生产工厂、职能领域里各部门)公司治理者负责业务层管理者负责职能部门管理者负责工厂管理者、地区单元管理者以及更低一层次的管理者负责新疆宏昌HCZX战略-预算-考核评价-薪酬之间的关系计划预算计划计划预算预算业绩评价业绩业绩评价评价业绩报酬业绩报酬业绩报酬管理努力工作努力管理努力管理努力工作努力工作努力分解分解实现实现挂钩挂钩激励激励完成完成引导引导把公司战略与行动联系起来把公司战略与行动联系起来为创造公司价值的行为付酬为创造公司价值的行为付酬业绩是付酬的依据计划业绩指标解释和传达战略个人目标与公司目标相结合实现个人目标与公司目标相结合实现业绩控制业绩控制战略和目标战略战略和目标和目标转化转化新疆宏昌HCZX将战略、业务计划与预算高度整合新疆宏昌HCZX新疆宏昌HCZX关于企业的考核方面我们的战略－提供最佳的客户服务战略与日常管理的挂钩和衔接考核的工具-平衡记分卡1、客户层面（为达成目标，对客户如何表现）2、内部协作层面（为满足客户和股东，内部协作和沟通如何进行）3、学习与成长（为达成目标，如何维持变革能力）4、财务层面（追求股东的财务成功）新疆宏昌HCZX新疆宏昌HCZX可以用物理流程图详细描述子流程(或主流程）内部/外部的客户部门/角色信息系统目标PA做什么由谁做做什么CMP做什么CSF端到端的路线/循环/工作你的业务活动你的客户信息流1天1天3天2天8天3天做什么做什么(LOOP)(LOOP)在线操作部门/角色部门/角色部门/角色手动自动现状时间周期由谁做做什么新疆宏昌HCZX管理学基础内容古典管理理论泰罗：科学管理理论法约尔：一般管理理论行为科学理论新疆宏昌HCZX管理是一门科学三大实验搬运实验（12.5吨-47吨）铲具实验（9.53公斤/21磅）金属切割实验（26年，80万磅钢和生铁，切屑达363吨，试验记录30000-50000词，耗资15万-20万美元）新疆宏昌HCZX科学管理理论主要原理一、定额管理原理二、差别计件工资制原理三、能力与工作相适应原理四、标准化原理五、计划与执行相分离原理第一个国际化的管理理论那个时代的全面质量管理（TQM）或智力资本新疆宏昌HCZX一般管理理论管理的普遍性区别了经营和管理两个概念明确了管理职能管理学的几个基本职能是计划和决策、领导、组织、控制和创新归纳了管理的一般原则分工、职权和职责、纪律、统一指挥、统一方向、个人利益服从整体利益、报酬….倡导管理教育GENERALADMINISTRATION新疆宏昌HCZX行为科学理论-马斯洛的人类需求层次需要的层次激励（追求的目标）管理策略1、生理需要工资、健康的工作环境、各种福利待遇、奖金、住房福利、医疗设备2、安全需要职业保障、意外事故的防止就业保障、退休金制度、保险3、感情和归属需要人际关系、团体接纳与组织认同参与制度、团体活动教育培训4、受人尊重需要地位名誉、权力、责任、与他人对比人事考核、晋升、表彰、选拔进修5、自我实现需要环境保障、挑战性工作、个人与组织发展授权、参与决策、共同目标新疆宏昌HCZX现代管理理论-管理丛林管理过程学派经理角色学派社会系统学派权变理论学派决策理论学派管理科学学派系统管理学派社会技术系统学派经验主义学派新疆宏昌HCZX现代管理理论-决策理论代表人物：西蒙管理就是决策。决策人假设。管理决策中只能进行有限理性决策，满意原则。决策是一个动态过程。一系列决策的每一个决策本身都是一个动态过程，而非“拍板”的一瞬间。程序化决策和非程序化决策新疆宏昌HCZX为什么是“满意原则”而非“最优原则”？•很难收集到反映外界全部情况的所有信息；•决策者的利用能力也是有限的；•对未来的认识能力和影响能力有限；•成本收益比较不合算新疆宏昌HCZX当代管理理论•企业文化•质量管理•战略管理内部控制什么是内部控制?基于风险管理的企业内部控制理念的产生新疆宏昌HCZX内部控制定义•􀂄由企业董事会（决策、治理机构）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证企业战略、经营的效率和效果、财务报告及管理信息的真实、可靠和完整、资产的安全完整、遵循国家法律法规和有关监管要求的一系列控制活动。新疆宏昌HCZX新疆宏昌HCZX内部控制的目标和内容COSO1—COSO2（内部控制—企业风险管理）新疆宏昌HCZX新疆宏昌HCZX新疆宏昌HCZX目标的制订新疆宏昌HCZX战略新疆宏昌HCZX新疆宏昌HCZX新疆宏昌HCZX控制活动——1高层经理人员对企业绩效进行分析高层经理人员对企业绩效进行分析管理阶层记录经营活动(如：市场的扩展、生产过程改良、成本的控制)的结果，然后再与预算、预测、前期及竞争者的绩效相比较，以衡量目标达成的程度和监督计划(如：新产品开发、合资经营、融资行为)的执订情况控制活动——2直接部门管理控制活动——3对信息处理的控制新疆宏昌HCZX新疆宏昌HCZX新疆宏昌HCZX新疆宏昌HCZX新疆宏昌HCZX新疆宏昌HCZX新疆宏昌HCZX新疆宏昌HCZX新疆宏昌HCZX表象内因•货币资金•应收坏账•存货周转率低•长期投资损失•预算偏差•内部控制-控制活动-分工•客户信用管理\销售政策•产购销信息脱节•决策机制-总部管控-分权•预算制订、考核新疆宏昌HCZX财务报表分析财务报表分析是一种工作技能是我们从业人员需要掌握的一种工具新疆宏昌HCZX会计报表会计报表是披露及提供会计信息的主要载体会计报表分析是企业管理中的一项基础性工作会计报表分析是企业财会人员和管理工作人员应掌握的基本业务技能新疆宏昌HCZX会计报表的局限以历史成本报告资产，不按通货膨胀率或物价水平调整。稳健性原则要求预计损失而不预计收益，有可能夸大费用，少计收益和资产。按年度分期报告，只报告了短期信息，不能提供反映长期潜力的信息。着重反映结果，缺少对过程的反映；着重反映个别，缺少相互联系的反映。新疆宏昌HCZX财务报表主要组成资产负债表利润表财务报表AB重要财务指标D现金流量表C新疆宏昌HCZX如何去解读会计报表只有很好的解读会计报表的信息反映，我们才能对报表分析的程序和结果有一个准确判断三张主表（资产负债表、利润表和现金流量表）如何进行解读新疆宏昌HCZX资产负债表的主要内容(一)基本结构资产=负债+所有者权益:左边是资金运用,风险和收益都产生于此;右边是资金来源和资本结构(二)资产包括:流动资产\长期投资\固定资产\无形资产或其他资产.其中流动资产和固定资产为关键(三)负债包括:流动负债和长期负债(四)所有者权益包括:实收资本\公积金\未分配利润新疆宏昌HCZX资产负债表的主要作用反映企业特定日期的资产\负债\所有者权益的总量\结构及其相互关系通过分析资产结构把握企业资产质量把流动资产与流动负债相联系,判断短期偿债能力比较债务与股本结构可判断企业长期偿债能力和举债潜力比较不同时点资产负债表可把握企业财务变化趋势与利润表比较,反映资产利用效率新疆宏昌HCZX资表中会计科目审查•货币资金－关注要点：货币资金运用是否受到限制（如保证金）、未达帐项中的大额费用挂帐和股东抽资•应收款－关注要点：是否存在操作减值准备计提、关联方占用资金和抽资、备用金大额挂帐、应收账款和收入的对应关系•存货－关注要点：在产品比例金额偏大、材料成本差异（包括借贷差异）、发出或在途商品可能的潜在损失•税金、安全费、维检费的计提•短期贷款－关注要点：短期贷款由于长期资产购置即短融长投的情况•实收资本－关注要点：实收资本的验资和变更是否合规、股东出资实物资产是否按照规定过户、投入实物资产的评估增资以及相应的税务风险•资本公积－关注要点：对于资本公积转增资本的限制、资本公积中评估增值的问题新疆宏昌HCZX增值税原理图解利用增值税的计税原理，对会计报表反映的增值额进行分析性复核毛利应差异分析交成本中的费用税期期末成本中的物质进初存消耗部分项存货税货全部面积=收入全部面积=销项税新疆宏昌HCZX(董事会）CEO执行董事(副总）ACDE董事长CCO1董事长CCO2董事长CCO3董事长CCO4子公司母公司新疆宏昌HCZX设立子公司、架构集团组织的财务风险：1、“将在外，……！”2、财务结构的“金字塔”效应；3、科层结构挑战“扁平化”（内部交易成本与管理成本）4、子公司小股东与大股东“叫板”。“空心化”、“边缘化！”。5、有限责任与“公司面纱”新疆宏昌HCZX集团总部（出资者与经营者）的财务审视：1、集团总部不是简单的普通的投资者，而是推动和实现企业整合与产业升级的企业家“集合”。2、集团总部不是简单的企业行政管理总部，而是推动集团战略规划的设计者和领导者。3、各子公司不是总部简单的部门或子公司，而是集团整体产业发展链条中相对独立并相互依存的事业部，在集团治理结构下实现战略协同。新疆宏昌HCZX财务集权分权的认识①投资决策权②对外融资、利润分配权③财务公司与结算中心④人员委派⑤财务制度、指标的严格⑥财务报告的频率新疆宏昌HCZX集团体制效应：集权与分权模式的决策难点体制优势弊端集权①规模效益①能力（8人原理）②总部战略保障②官僚主义③高级人才放大效用③效率④减低组织、代理成本④下级抵触分权①1+1＞2①诸侯现象，母子竞争②积极性，新业务②企业家精神层层衰减新疆宏昌HCZX集团集中管控的几种路径1、内部股权结构重组（王建宙：“一个中国移动”、“一级法人制”“将北京等省市移动改为中国移动××公司”）2、业务流程梳理（供、产、销）3、ERP与信息一体化4、管理外包与共享服务中心（SSC)5、资金集中管理：收支两条线、资金结算中心、现金池（CASHPOOL)与财务公司新疆宏昌HCZX基于组织结构的财务管控模式1、高集权型——万科“强势总部”模式2、小分权型——攀枝花钢铁集团模式3、大分权型——三九集团模式4、一国两制——长虹模式新疆宏昌HCZX万科“强势总部”模式①总部集中了投资决策权、财务承诺权、融资权、人事权和工资制定权；子公司定位于一个执行和操作的机构②资金由总部统一管理，一线子公司的主要款项支付都是通过集团结算网络统一支付，各一线公司的主要销售回款也集中存放在集团资金中心。③采用矩阵式组织结构来对子公司进行管理。子公司职能部门受子公司总经理领导，同