财务培训69531302

村委会财务审计培训班讲课稿授课领导：杨重德、刘加云各位领导、同志们：下面，我着重以提高村级财务审计质量为主题谈些体会，供大家参考，不当之处，欢迎批评指正。农村财务审计工作就像一根扁担挑两头，一头装的是集体和农民的利益，一头装的是社会的公平和正义，任务光荣，责任重大！财务审计的质量是农村财务审计工作的生命。审计质量高，则审计工作有权威；质量差，则审计不但达不到审计效果，反而会引发不必要的矛盾。如何提高村级财务审计质量，我认为主要应从几个方面下功夫，关键是要有“六据”。一、审前准备，要有“依据”我们这次审计的依据是：（1）《中华人民共和国村民委员会组织法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》；（2）《中共中央办公厅、国务院办公厅关于健全和完善村务公开和民主管理制度的意见》（中办发[2004]17号文件）关于“村干部任期届满或离任时必须审计”的规定、《村集体合作经济组织财务会计制度》；（3）省农办、省民政厅、省审计厅、省监察厅《关于开展第六届村民委员会任期财务审计工作的通知》；（4）攸政办发[2007]26号文件转发县经管局、民政局、审计局、监察局等单位的《第六届村民委员会任期财务审计工作方案》的通知。审前准备包括组织准备、资料准备、审计方案准备。组织准备工作是指根据不同的委托指令，确定审计方式、审计对象，制定工作计划，选派组织审计人员，布置审计任务，下达审计通知书，张贴审计公告。选派组织审计人员要注意其业务水平和工作经验，审计通知书要分别在审计工作开展前三天送达被审计单位，被审计单位及其法人代表要在送达回证上盖章、签字。资料准备工作是指根据不同的审计方式，向被审计单位索取前期和当前的有关财会资料（含电子数据）、档案文书及基本情况，了解被审计单位的财务管理制度及业务运转情况，综合分析确定审计范围和审计内容。审计范围就是明确这次审计的时间界限，审计内容就是审计的账目。审计方案准备工作是指根据审计范围和内容，制定工作方案，确定审计人员的分工，同时要求被审计村做好接受审计的各项准备工作。被审计村的准备工作主要有：1、轧账、结账、对账。确定好账务截止日期后，村会计、出纳及财产物资保管人员要分别结清各自账务，会计、出纳、保管人员互为核对，并分别在对方账簿上核对签名。此外，村会计人员还应核对银行存款账户是否相符。如有不符，要分别写出书面说明。2、清查票据。对收款收据、银行或信用社的转账支票、现金支票及财产物资入库单、出库单进行一次全面清查后，核对起止号码，造具清册，必要时应在清册上加以说明。3、办理临时的移接交手续。会计、出纳、保管人员先造具临时的移接交清册，审计组人员进村时，在逐项清点会计账簿、会计凭证和相关会计资料、现金账簿、实物账簿、收款收据、转账支票、现金支票后，予以接交。审计实施期间，村会计人员还应将村财务专用章临时移交到审计组。二、账务审查，要有“凭据”账务审查的主要内容是：“八查八审”。一审现金存款，查账款是否相符：1、看会计账簿与出纳现金账的现金余额是否相符；2、看出纳的现金是否账款相符；3、看出纳的现金是否超过了库存限额，备付金制度规定，村出纳的库存现金限额不超过2000元；4、出纳现金是否有白条抵库、违规借支的现象。二审各项收支，查是否符合规定：1、村里的各项收入包括经营收入、发包及上交收入、转移支付收入、其他收入及投资收益等是否已及时足额入账；2、村里的开支单据是否真实、合规，计算是否准确，要素是否齐全，包括经办人、证明人、审批人员是否签字，单据上是否有民主理财小组审核专用章等；3、开支是否落实了限额审批，等等。三审财产物资，查账物是否相符：1、看会计财产物资账与保管员的实物账余额是否相符；2、看财产物资是否做到账物相符；3、财产物资领发手续是否规范。四审各项往来，查债权债务是否落实：1、总账与明细账的各项往来余额是否相符；2、往来账面余额与债权债务的实际数是否相符；3、债权债务的冲销是否按照程序经村委会或村民代表会议讨论批准；4、是否有新增债务，新增债务是否符合《国务院办公厅关于坚持制止发生新的乡村债务有关问题的通知》规定。五审专项资金，查是否专款专用：1、上级下拨的支农惠农资金、“一事一议”筹资筹劳、征地补偿款、新农村建设的专项拨款及民政资金等是否按照规定实行专款专用或及时足额发放到位；2、“一事一议”筹资筹劳是否经村民代表会议讨论通过，履行了报批手续；农村低保、救灾救济等民政资金是否民主评定；新农村建设的工程项目、重大公物的采购是否实行公开招标投标，并严格执行工程结算审核公开制度。六审承包上交，查合同是否兑现：1、土地及村办企业的发包、租赁是否经村委、党员、村民小组长、村民代表会议讨论通过后签订承包合同；2、承包金是否按合同规定及时、足额到位；3、承包合同是否归档保管。七审集体积累，查去向是否清楚：1、除专项拨款之外的上级无偿下拨款是否进入集体积累账户；2、村里的集体积累是否按规定核销；3、新增收益是否结转集体积累账户。八审村账代理，查是否落实到位：1、村财务是否纳入村账乡镇代理中心核算；2、村集体资金是否专户储存、专账管理；3、报账、结账是否及时，手续是否齐全；4、各项制度是否齐全；5、是否实行了财务公开和民主监督。三、账外调查，要有“实据”“实据”包括书面的、实物的、视听或者电子数据资料、口头的、鉴定结论和勘验笔录以及其他形式的。账外调查的主要形式有：召开会议、个别沟通、对账核实等。1、召开会议。审计组实施村级财务审计之前，各村要召开村支两委、党员、村民小组长、村民代表会议，说明这次审计的目的和范围，讨论决定本村财务审计工作方案，听取对审计工作的意见，并鼓励提供审计线索，同时要推选好村民主理财小组，协助财务审计工作。2、个别沟通。财务审计小组要分别与村里主要负责人、会计人员、当事人及知情人进行个别谈话，了解情况，以便更好地掌握村基本情况。审计小组工作人员调查取证时，要有3人以上在场，并且做好谈话记录，作为审计证据。3、对账核实。审计工作人员必须要与会计人员、出纳人员、保管人员核对账务，必要时还要与村内外相关单位核对往来账目，并对存在问题的票据进行专项摘录，最后将有关的资料进行汇总作为审计证据。下列事项必须取得充分的审计证据，并应当在审计工作底稿后附为审计“实据”支持：1、违反国家规定的财政财务收支行为；2、对审计结论有重大影响的审计事项；3、需要进行审计评价的事项；4、上级领导和有关部门要求查证的事项；5、群众举报的事项。调查取得的“实据”上必须有调查人和被调查人的签字，同时注明调查日期。审计工作底稿的要素包括：1、被审计村或审计项目名称；2、审计事项，即审计实施方案确定的审计事项；3、会计期间或者截止日期，即审计事项所属会计期间或者截止日期；4、审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期；5、审计结论或者审计查出问题摘要及其依据，即简要描述审计结论或者审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式等内容，及其有关依据；6、复核人员、复核意见及复核日期，即审计组组长或者其委托的有资格的审计人员对审计工作底稿的复核意见及实施复核的日期；7、索引号及页次，即审计工作底稿的统一编号及本页的页码；8、附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料名称和数据。审计工作底稿应当由审计人员逐项编写，做到一事一稿。四、审计结论，要有“证据”“证据”的要求是：事实清楚、情况准确、定性恰当。1、对贪污的定性：村集体资金收款时不开票或收款金额大于开票金额，采取隐瞒手段掩盖真相，收取的款项不入账，以上三者同时具备的行为定作贪污。2、对挪用的定性：村集体资金收款后不交账结帐，也不存入村里的存款专户，而是挪作本人或其他组织和个人使用。3、对侵占集体财产的定性：采取私分、截留等不法手段将村集体的资金据为己有，或占有集体财产物资为个人使用等行为。五、审计报告，要有“数据”审计报告所反映的情况，如财务收支状况要有数据说话。另外，对审计报告的一些基本知识进行介绍。1、审计报告包括下列基本要素：（1）标题，统一表述为“审计报告”；（2）编号，一般表述为“××××年第×号”；（3）被审计单位名称；（4）审计项目名称，一般表述为“××××年度××××审计”；（5）内容；（6）出具单位，即派出审计组的审计机关；（7）签发日期。2、审计报告的基本内容包括：（1）审计依据，即实施审计所依据的法律、法规、规章的具体规定。（2）被审计村的基本情况，包括财务收支状况、经济性质等；（3）被审计村的会计责任，一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。（4）实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式和审计实施的起止时间，其中审计范围应说明审计所涉及的被审计村财务收支所属的会计期间和有关审计事项。（5）审计评价意见，即根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计村财务收支的真实、合法和效益情况发表评价意见。（6）审计查出的被审计村违反国家规定的财务收支行为的事实和定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据。（7）有关移送处理的决定。（8）必要时可以对被审计村提出改进财务收支管理的意见和建议。3、审计报告正文的基本框架结构：（1）前言。包括审计依据、审计时间、范围和方式、被审计村配合审计的情况、被审计村的会计责任等。（2）被审计村（项目）的基本情况。（3）审计评价。（4）审计查出的问题及其处理处罚意见。（5）审计建议。审计组对审计事项实施审计后，由审计组长或其指定的人员编写审计报告底稿，经审计组会议集体研究（审计组召开会议必须有审计组三分之二以上成员参加），并由审计组组长审核后，形成《审计报告征求意见稿》，并以审计小组的名义送达被审计村书面征求意见。被审计村对此有异议的，审计组应当进行核实，,并逐项作,出书面说明。必要时，应当修改审计报告。被审计村自收到审计报告之日起十日内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。审计结束后，对审计报告和处理决定等所有审计资料进行归纳集中，立卷归档，做到有据可查，并作为重要财务资料永久保存。六、处理意见，要有“根据”审计中查出的问题，事实要清楚、准确，证据确凿有力，沿引的法律、法规、规章要恰当。对账面上的差错，有能力进行处理的，由审计组会同村民主理财小组，与当事人对接处理，对不能处理的问题请求上级组织处理，审计小组和民主理财小组共同配合参与解决。在对审计中出现的违规问题进行严肃处理后，应将处理结果写进审计报告，并张榜公布，接受群众监督。