财务基础知识培训教材(PPT73页)

财务基础知识培训何瑛会计假设－生活篇永不分离是依据持续经营假设二人组合是依据会计主体假设婚前婚后是依据会计分期假设金钱第一是依据货币计量假设会计原则－生活篇自己偶尔外遇是依据重要性原则担心爱人外遇是依据谨慎性原则禁止对方吸烟是依据相关性原则工资收入上缴是依据及时性原则支出详细考查是依据明晰性原则结婚前后受骂是依据一贯性原则管制伴随自由是依据配比性原则车房必须购置是依据可比性原则近财色远感情是依据客观性原则兑现以往承诺是依据历史成本原则承诺不予兑现是依据实质重于形式原则对方生日没有礼物后来双倍受罚是依据权责发生制化妆品支出与油盐支出分列是依据划分资本性支出和收益性支出原则会计核算－生活篇缘份是会计原则；爱情是无形资产爱人是应付账款；想他是日记簿吵架是坏账账簿；错爱是高估净利分手是结账分录；寂寞是累计折旧误会是错误分录；解释是更正分录复合是回转分录；眼泪是业主权益人情是流动资产；回忆是损益汇总会计核算－生活篇暗恋是收不回的呆账暗恋类似于商誉，只有到了某一时刻才显出价值。结婚就像固定资产，爱情的长短就像折旧方式，长的叫平均年限法，短的叫加速折旧法，贪图物质的是工作量法，离婚的是提前报废。子女是投资收益（或投资损失）与自己爱的人结合是应付账款，与爱自己的人结合是应收账款，中途变心是坏账。追求不到的心痛是坏账损失，脚踩两只船是坏账准备。一个会计师的爱情明细帐1、一天，悄悄喜欢上一个漂亮MM，但对自己都不正视一眼，于是采用搭讪、献媚等手段予以接近。此时作如下分录：借：长期债权投资贷：甜言蜜语、鲜花等有关科目2、MM答应跟自己保持朋友般的联系，作如下分录：借：管理费用贷：相关科目3、一天，在大街上多看了其他MM一眼，产生小的摩擦，后升级，准备与自己断交，此时作如下分录：借：投资收益——计提长期投资减值准备贷：长期投资减值准备同时在备查薄里记录未确认的减值准备。4、慌了手脚，赶快采用一切手段挽回以前的关系。此时作如下分录：借：长期债权投借：长期投资减值准备（在原计提范围内冲回）贷：有关科目贷：投资收益——计提长期投资减值准备一个会计师的爱情明细帐5、MM终于明确了和自己的恋爱关系，同时做保留声明。此时作如下分录：借：长期股权投资借：投资收益——股权投资差额摊销股权投资差额贷：股权投资差额贷：长期债权投资6、MM说自己在她心目中地位越来越高，达到50%以上，此时应改为权益法核算。7、恋爱8年后，MM同意结束考察期，答应嫁给自己。借：固定资产贷：长期股权投资-股权投资差额8、有情人终成眷属借：管理费用贷：累计折旧一个会计师的爱情明细帐9、妻子怀疑自己有外遇，顿时中东危机爆发。借：营业外支出——计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备10、后经过自己的解释和为之所做的一切努力，终于冰释前嫌。借：长期待摊费用——固定资产改良支出贷：相关科目11、咱们老百姓，今儿个真高兴，要做爸爸了。借：工程物资贷：主营业务收入12、踏上了为人父母的艰辛历程，痛苦并快乐着。借：在建工程贷：工程物资等相关科目一个会计师的爱情明细帐13、有一天，他（她）牵着女（男）朋友的手告诉我：爸爸，我要结婚了！借：固定资产同时借：固定资产清理贷：在建工程贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理14、给孩子买了房子操办了婚事，又重新回到了两人世界。借：管理费用贷：累计折旧15、直到有一天，我们慢慢的变老，老的哪儿也去不了。借：累计折旧贷：固定资产财务会计基础会计是什么？财务Finance是什么？一、财务会计基础环境、经营、经济业务采集、编码传递解码↓使用者一、财务会计基础会计市场规则受托责任会计被称为“商业语言”，提供标准信息。一、财务会计基础会计是一套来自于实践的信息归集和处理系统，重规则和职业判断。地中海贸易合伙经营受托责任复式簿记会计分期和损益表18世纪工业革命有限责任会计主体折旧和应计制货币计量成本会计、持续经营所得税资本支出与营业支出、资本与收益审计资本市场一、财务会计基础1973年，美国财务会计准则委员会成立1978年起颁布FASB＃1~6：财务会计概念框架，说明财务会计的目标、假设、原则、要素，构建了财务系统的基础。目标、假设、原则、要素是财务信息编码和解码的基本法则。（企业可制订适用自己的详细规则，但通常不得与此基本法则相冲突）财务会计基础财务会计目标制定经济决策股东债权人政府机构社会公众内部员工利益相关者盈利能力受托责任相关性和可靠性资产负债表利润表现金流量表财务预测表现时盈利能力+受托责任+预测财务会计基础会计假设会计主体假设分析谁？会计分期假设评价什么？货币计量假设怎么计（简单有效）？持续经营假设为什么可以这样做？财务会计基础会计主体会计核算和报告体系所处理的特定对象。法权结构与管理结构的不一致；（管理强调效率，法权强调责任）无限责任，合伙，有限责任；集团，分支机构，事业部；投资项目；财务会计主体是特定企业的经营活动，反映其财务状况和经营成果。财务会计基础会计分期信息的目的和作用：完成受托责任和提供预测数据。产生权责发生制原则，收入确认原则和配比原则。财务会计基础货币计量会计能做什么？能承担多大的责任（可靠性）？信息使用者又关心什么？会计信息的可比性。会计信息的成本。会计反映可以用货币来计量的经济业务。会计信息是货币性和定量性的。财务会计基础持续经营财务会计存在的基础，日常经营决策的基础。相关：资本保全思想，历史成本原则和折旧摊销的受益期原则，预测逻辑。财务会计基础会计要素资产（实际要素与未来权利）负债（递延类）所有者权益收入（营业与持产）成本和费用净利润财务会计基础会计原则建立于目标、假设及要素之上。职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一致性意见。历史成本原则，收入确认原则，配比原则；权责发生制原则，划分收益性与资本性支出原则；相关性原则（预测、反馈、及时性），可靠性原则（真实、可验证、客观），重要性原则（实质重于形式）；可比性原则，一致性原则，稳健性原则，充分披露原则。财务会计基础会计准则（GAAP）包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利益代表等共同认可的会计职业的基本规范。美国财务会计准则委员会FASB国际会计准则委员会IASCSEC证券交易委员会国际组织IOSCO财务会计基础财务会计工作确认计量报告实质重于形式财务会计基础财务报表资产负债表利润表和利润分配表现金流量表报表附注现时盈利能力+受托责任+预测财务会计基础资产负债表=股东某时所拥有财产的清单（当然还要用一种货币来表达）。！某时资产负债表=照片！什么是资产负债表？财务会计基础计算财产企业的财产=产业+债权-债务产业(流动和长期)债权债务--------产业＝汽车债权债务财务会计基础注意：不同的产业、债权、债务金额可以达到同样的财产金额！比如：产业债权债务财产10元10元0元元10元30元20元元200元980元1160元元财产有可能是负数，债务有可能大于债权加资产！资产负债表的格式股东的财产=产业+债权-债务产业+债权=债务+股东的财产“资产”=“负债及所有者权益”在资产负债表中，所有的产业加上债权被称为“资产”而所有的债务及股东的财产则被称为“负债及所有者权益”。注意：短期债务=__年以下。中期债务=__到__年。长期债务=__年以上。财务会计基础资产负债及所有者权益-债权-产业(流动和长期)-债务-财产流动性强还债期限短=资金用途=资金来源资产负债表只不过是一个企业在某时拍下的一张照片，所以它所表达的只不过是某个时间的情况，而并不是企业每天的情况。财务会计基础资产负债表里的变动原则：产业(流动+长期)+债权=负债+财产（投资者权益）,即：资产=负债+投资者权益(所有者权益)由于这个等式，资产负债表里的每个项目的变动都会牵动另一个项目（同金额）的变动。都是加或减，如两个项目分别在资产和负债及所有者权益。一个是加，另一个是减，如两个项目都在资产或都在负债及所有者权益。财务会计基础财产（所有者权益）的分析投资者把资产投入企业，从而取得对企业资产的索偿权。这部分权益包括投入和赚得的权益。未分配利润所有者权益实收资本资本公积金盈余公积金资本溢价（股本溢价）法定财产重估增值接受捐赠资产价值资本汇率折算差额投入的权益赚得的权益法定盈余公积金任意盈余公积金公益金基金财务会计基础实收资本：企业所有者实际投入企业的资金未分配利润：未做分配的净利润或没有指定用途的净利润基金包括资本公积金和盈余公积金资本公积金：是由投资者投入但不能构成实收资本；或从其它来源取得，由所有者享有的资金。盈余公积金是一种强制性再投资，主要有三项：法定盈余公积：平时用来扩大企业的流动资金，企业发生亏损时，可将它用来垫补未弥补的亏损。经批准也可以用于增加资本。任意盈余公积金：提取和使用都较灵活。公益金:主要用于职工集体福利设施等。本期利润的分配本期利润1.提取基金2.发给股东股利3.未分配利润本期利润的分配基金未分配利润发给股东股利基金未分配利润发给股东股利原来不是想怎么分就怎么分财务会计基础综合：期初财产（所有者权益）：开业时候的最初投资，实收资本。利润：本期的利润：本期的收入减去本期的费用。未分配利润：本期没有被分配的利润。基金：从本期利润中抽出的基金，为企业将来而备用的。资产负债表分有两个阶段：利润分配前的报表和利润分配后的报表原来资产负债表是这样的！资产负债表资产34负债和所有者权益(一）流动资产35（一）流动负债现金36短期借款银行存款37内部银行借款在途资金38内部银行无息借款短期投资39应付票据应收票据40应付帐款应收帐款41预收帐款减：坏帐准备金42预计折扣应收帐款净额43其它应交应付款其它应收款44应付工资及福利预计回佣45应交税金往来款46预提费用法人内往来款47一年内到期的长期负债预付帐款48（二）长期负债待摊费用49抵押借款存货50银行借款减：削价准备金51其他借款存货净值52分期付款在途商品53递延税款对外技术服务未完工程54负债合计待处理流动资产55（二）长期投资56（三）所有者权益（三）固定资产57股本固定资产原值58资本公积减：累计折旧59上年未分配利润固定资产净值60本年未分配利润固定资产清理61其他储备在建工程62汇兑储备待处理固定资产63合并差额（四）无形资产64（四）少数股东权益（五）递延资产65资产总计66负债和所有者权益总计时点的财务状况利润表从开始到现在，我们都把销售收入或费用成本直接地加减到所有者权益中的利润里，但现实中因为利润的重要性，会计中有些科目和利润报表是特别为它而制订的。利润企业的财富企业的财富成本，费用销售收入借方贷方会计科目一共有5类资产负债表资产负债及所有者权益资产类比如：现金银行存款负债类比如：短期借款应付帐款所有者权益类比如：实收资本本期利润本期利润表借贷产品销售收入X产品销售成本X产品销售费用X管理费用X财务费用〔收入〕X〔X〕营业外支出〔收入〕X〔X〕所得税33.3%X净利润〔或亏损〕〔X〕X资产类、负债类、所有者权益类资产负债表损益类本期利润表成本类产品销售成本资产类现金应收帐款等等…负债类短期借款应付帐款所有者权益类实收资本本期利润损益类产品销售收入产品销售成本成本类生产成本制造费用资产负债及所有者权益资产类：现金应收帐款负债类：短期贷款应付帐款所有者权益类：实收资本本期利润此类科目是专为计算企业本期利润而设的。此类科目是专为计算产品成本而设的。前三类的科目可以叫做资产负债表科目。因为这三类所有的科目都在资产负债表上。利润表1产品销售收入2软件销售收入3商品销售收入4技术服务收入5其他业务收入6内部确认收入7减：未实现收入8营业收入总额9*减：实际折扣10*预计折扣11营业税金12营业收入净额13产品销售成本14其中：材料成本15制造费用1