流程层面_风险控制矩阵_资金活动

主流程名称：资金活动子流程名称：适用单位：流程负责部门：一级流程编号一级流程名称二级流程编号二级流程名称一级风险编号6.1筹资管理6.1.1筹资方案的拟定与论证R6-016.1.2筹资方案的审批6.1.3筹资方案的执行6.2投资管理6.2.1投资方案的拟定与论证R6-026.2.2投资方案的审批6.2.3投资计划的执行6.2.4投资项目的到期处置6.3资金营运管理6.3.1统筹协调资金需求R6-036.3.2组织协调资金调度6.4货币资金管理R6-04风险控制矩阵一级风险描述一级风险评级（高/中/低）二级风险编号二级风险描述（如适用）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机R6-01-01缺乏对企业资金现状的全面认识，缺乏完整的筹资战略规划，容易导致盲目投资，致使筹资过度或不足，降低资金利用效率或增加财务成本R6-01-02缺乏完整的授权审批制度，无法层层落实责任和把关，从而增大筹资风险R6-01-03缺乏严密的跟踪管理制度，可能使企业资金管理失控，资金被挪用或者利息没有及时支付，使企业丧失信誉R6-01-04因无法保证支付筹资成本，导致被银行罚息，或者面临较大的财务风险R6-01-05缺乏严密的筹资会计记录，可能导致企业账实不符，影响资金会计核算的真实性和可靠性投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下R6-02-01投资活动与企业战略不符，投资与筹资在资金规模、期限、成本与收益上不匹配，或者忽略了资产结构与流动性的风险R6-02-02缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度，致使出现随意、无序、无效的投资，导致投资失误和企业生产经营失败R6-02-03缺乏严密的跟踪管理制度，导致投资管理失控R6-02-04缺乏严密的投资资产保管与会计控制，避免投资风险，或投资舞弊R6-02-05投资资产的处置不符合企业的利益，使企业遭受损失资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余R6-03-01企业的营运资金配置不合理，用于对外投资或购置固定资产、无形资产等长期资产，未能在短期内形成收益，使现金流入存在长期滞后的现象，从而造成企业营运资金不足R6-03-02资金调度不顺畅、资金流动不合理，可能导致资金循环周转减缓，资金使用效率降低资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈R6-04-01忽视货币资金收付的控制，造成贪污、舞弊、危及货币资金安全完整R6-04-02付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致企业资金损失或信用受损R6-04-03无法及时回笼应收账款或无法有效利用供应商信用从而导致营运资金短缺。指引控制要求现有控制描述制订筹资战略规划，使其与企业发展战略规划目标相一致。结合年度全面预算，拟定筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。应当对筹资方案进行科学论证，重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况：1.战略性评估，是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当；2.经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配；3.风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。1.应有明确的分级授权审批制度，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。2.重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。3.筹资方案需经有关部门批准的，应当履行相应的报批程序。筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。1.应当根据批准的筹资方案或计划，严格按照规定权限和程序筹集资金。2.制订完整的管理制度，包括资金到账、资金使用、利息提取与支付、股份分配与支付等各个环节，实时监控资金的动向。3.按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，实施严密的筹资程序控制和岗位分离控制。企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管理，正确、及时计提和支付筹资利息、股利及本金。1.应当加强筹资业务的会计系统控制，建立筹资业务的记录、凭证和账簿，按照国家统一会计准则制度，正确核算和监督资金筹集、本息偿还、股利支付等相关业务。2.妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供方进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案1.投资方案需与企业发展战略相符合2.企业根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险；3.选择投资项目应当突出主业，谨慎从事衍生金融产品等高风险投资。对于采用并购方式进行投资的企业，要求其严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。要求企业加强对投资方案的可行性研究，并按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批；必要时应实行集体决策审议或联签制度；与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容。1.根据投资计划进度，严格分期、按进度适时投放资金、严格控制资金流量和时间；2.以投资计划为依据，按照职务分离制度和授权审批制度，各环节和负责人正确履行审批监督责任，对项目实施过程进行监督和控制，防止舞弊行为，保证质量与进度；3.定期组织投资收益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况，发现异常情况，应当及时报告并妥善处理。1.根据投资计划进度应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。企业财会部门对于被投资方出现财务状况恶化、市价当期大幅下跌等情形的，应当根据国家统一的会计准则制度规定，合理计提减值准备、确认减值损失。1.企业投资资产的处置应通过专业中介机构，选择相应的资产评估方法，客观评估资产价值，确定处置策略；2.投资资产的处置应经过董事会或经其授权的相关组织与部门的授权批准；3.对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。企业应当加强对资金营运全过程的管理，建立全面预算管理，实现资金的统一收支和调配。统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的合理配置与综合平衡，实现资金营运的良性循环，提升资金营运效通过灵活的内部资金调拨来调剂余缺，提高资金使用效率。定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。严格按照筹资方案确定的用途使用资金，防止资金挪用；确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。建立严格的货币资金收支授权审批制度和职务分离制度，防止发生错弊的风险。企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。公司应建立应收/应付款台帐，详细记录收款/付款条件/时间/成本等，以便及时提醒和催收/催缴，保证公司可以资金回收顺畅，信用良好。控制相关制度控制适用单位控制点编号控制点关键控制文档是否财务报告内部控制（是/否）控制点发生频率控制类型（手工/系统）现有控制设计是否符合《基本规范》要求（是/否）设计有效性判断依据内控设计有效性评价是否设计缺陷（是/否）控制测试方法测试编号应抽取样本量测试结果内控设计有效性评价内控运行有效性评价编制人：复核人：完成日期：是否运行缺陷缺陷类型（一般/重要/重大）内控运行有效性评价企业内部控制应用指引-控制矩阵公司名称：流程6：资金活动流程控制点(参考，按企业实际情况修改）是否关键控制根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。可以根据实际需要，聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究。对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。重大筹资方案，按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。筹资方案需经有关部门批准的，履行相应的报批程序。筹资方案发生重大变更的，重新进行可行性研究并履行相应审批程序。根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。银行借款或发行债券，重点关注利率风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险等；发行股票重点关注发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险等。通过银行借款方式筹资的，须与有关金融机构进行洽谈，明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容。双方达成一致意见后签署借款合同，据此办理相关借款业务。通过发行债券方式筹资的，应合理选择债券种类，对还本付息方案作出系统安排，确保按期、足额偿还到期本金和利息。通过发行股票方式筹资的，应依照《中华人民共和国证券法》等有关法律法规和证券监管部门的规定，优化企业组织架构，进行业务整合，并选择具备相应资质的中介机构协助企业做好相关工作，确保符合股票严格按照筹资方案确定的用途使用资金。筹资用于投资的，分别按照本指引第三章和《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》规定，防范和控制资金使由于市场环境变化等确需改变资金用途的，履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途。加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排。按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限、汇率及币种，准确计算应付利息，与债权人核对无误后按期支付。选择合理的股利分配政策，兼顾投资者近期和长远利益，避免分配过度或不足。股利分配方案应当经过股东（大）会批准，并按规定履行披露义务。加强筹资业务的会计系统控制，建立筹资业务的记录、凭证和账簿，按照国家统一会计准则制度，正确核算和监督资金筹集、本息偿还、股利支付等相关业务，妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供方进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求。筹资根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。境外投资还应考虑政治、经济、法律、市场等因素的影响。企业采用并购方式进行投资的，应严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价确保实现并购目加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。根据实际需要，可以委托具备相应资质的专业机构进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告。企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定，是否符合企业投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预期收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。投资方案需经有关管理部门批准的，应当履行相应的报批程序。投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容，按规定的权限和程序审批后履行投资合同或协议。指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，及时收集被投资方经审计的财务报告等相关资料，定期组织