您好,欢迎访问三七文档
当前位置:首页 > 财经/贸易 > 资产评估/会计 > 10月10日姚宏老师财务会计习题课
练习题1、美华公司是增值税的一般纳税人,采用赊销方式销售一批商品,赊销期1个月,售价500000元,为对方代垫运费1000元。公司规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,产品交付并办妥托收手续.(1)办理托收手续后的会计处理(2)假设货款分别在第9天内、第20天,第25天收到,请做出相应情况的会计处理2、光华公司库存水泥年初结存数量3000件,结存金额8700元。本年1月份进货情况如下.日期单价(元/件)数量(件)金额(元)9日12日20日26日3.103.203.303.4041006000450018001271019200148506120(1)1月10日、13日、25日分别领用水泥2500件、5500件、7000件。要求分别采用加权平均法、先进先出法计算水泥1月份的发出成本以及期末结存金额。(2)假设公司采用先进先出法进行计价。10日领用的水泥2500件用于A产品生产,请结转成本,做相关会计分录。13日领用的水泥5500件用于B产品生产,请进行帐务处理25日领用的水泥7000件用于公司厂房基建,增值税税率17%,请进行帐务处理。1题(1)办妥托收手续后:借:应收帐款586000贷:主营业务收入500000应交税费—应交增值税(销项税额)85000银行存款1000(2)如果上述货款在第9(20)天内收到,其会计处理为:借:银行存款576000(581000)财务费用10000(5000)贷:应收帐款586000如果上述货款在第25天内收到,其会计处理为借:银行存款586000贷:应收帐款5860002题(1)加权平均法:存货单位成本=(8700+12710+19200+14850+6120)/(3000+4100+6000+4500+1800)=3.17(元/件)本月发出存货成本=3.17×(2500+5500+7000)=47550本月结存存货成本=3.17×4400=13948(元)(2)先进先出法:期初存货单价=8700/3000=2.90(元/件)10日发出存货成本=2500×2.90=7250元13日发出存货成本=500×2.90+4100×3.10+900×3.20=17040元25日发出存货成本=5100×3.20+1900×3.30=22590元本月发出存货成本=7250+17040+22590=46880本月结存存货成本=2600×3.30+6120=14700(元)10日领用的水泥2500件用于A产品生产,请结转成本,做相关会计分录。借:生产成本—A产品7250贷:原材料725013日领用的水泥5500件用于B产品生产,请进行帐务处理借:生产成本—B产品17040贷:原材料1704025日领用的水泥7000件用于公司厂房基建,增值税税率17%借:在建工程26430.3贷:原材料22590应交税费—应交增值税(进项税转出)3840.3(=22590*0.17)固定资产综合练习3、兴海公司购入不需要安装的设备1台。买价30000元,增值税5100元,包装费600元,运输费900元。款项已通过银行支付,设备已交付使用。4、兴海公司购入需要安装的生产用设备1台。买价50000元,增值税率17%,发生运输费计500元通过银行支付。该设备投入安装,发生安装费800元,调试费200元,人工费1000元。款项通过银行支付。设备安装完毕,交付使用,结转其实际成本。3、借:固定资产31500应交税费—应交增值税5100贷:银行存款366004、(1)借:在建工程50500应交税费—应交增值税8500贷:银行存款59000(2)借:在建工程2000贷:银行存款1000应付职工薪酬1000(3)借:固定资产52500贷:在建工程—在安装设备50500—安装工程2000习题答案•5、长城公司为建设新生产车间,向银行借款。同时将该生产车间工程发包给启明建筑工程公司。用银行存款支付工程价款750000元。施工期间公司接到银行通知该借款产生利息90000元。生产车间完工,经验收合格,交付使用,结转其实际成本。5、借:在建工程—建筑工程750000贷:银行存款750000借:在建工程—建筑工程90000贷:长期借款90000借:固定资产840000贷:在建工程—建筑工程8400006、运用直线法和工作量法分别计算长城公司的年折旧额,并比较哪种计提折旧方法更合理?长城公司一台设备按工作时数计提折旧。其原始价值150000元,预计残值6000元,清理费用1500元,预计可工作4年,共10000个小时。该设备投入使用后,各年的实际工作时数假定为:第1年3000小时,第2年2600小时,第3年2400小时,第4年2000小时。固定资产折旧的计算方法(1)年限平均法。也称直线法,是以固定资产预计使用年限为分摊标准,将应计折旧总额均衡分摊到各使用年度的一种方法(2)工作量法:是以固定资产预计可完成的工作总量为分摊标准,根据其各年实际完成的工作量计算折旧的一种方法。各年折旧率=1-预计净残值率预计使用寿命(年)×100%预计净残值率=预计收回残值金额-预计清理费用固定资产原价×100%各月折旧额=固定资产原始价值×固定资产月折旧率平均折旧法单位工作量折旧额=固定资产原价×(1-预计净残值率)预计工作量总额月折旧额=某月实际完成×单位工作量折旧额的工作量(1)双倍余额递减法:以年限平均法折旧率的两倍(双倍)和年初固定资产的账面净值(余额)为基数计算计提折旧的方法。(2)年数总和法:以固定资产的原值减去其预计残值后的净额为基数,以一个逐年递减的分数(折旧率)计提折旧的方法。加速折旧法年折旧率=2预计使用寿命×100%月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率=上年初账面净值-上年提取折旧★暂不考虑净残值!最后两年变成直线法折旧各月折旧额=计提折旧基数×月折旧率折旧基数=固定资产的原值-预计净残值年折旧率=尚可使用年限预计使用寿命年限之和×100%6、直线法:预计净残值率:[(6000-1500)÷150000]×100%=3%年折旧率:(1-3%)÷4=24.25%月折旧额:150000×2.0208%=3031.25年折旧额:150000×24.25%=36375(元)工作量法:单位工作量折旧额:[150000×(1-3%)]÷10000=14.55工作机时单位工作量折旧额年折旧额第1年300014.5543650第2年260014.5537830第3年240014.5534920第4掉年200014.55291007、曹操公司购入一台设备,该设备于2006年1月购买,原始价值240000元,预计净残值为9600元,预计使用5年(1)按双倍余额递减法和年数总和法分别计算折旧(2)如果2006年末企业试图利用折旧调增利润的话,它会选择哪种折旧方法?(3)假设该设备按年数总和法计提折旧,2006年2月末,其中企业生产车间使用的固定资产占1/2;企业管理部门使用的固定资产提取折旧占1/2。(4)2009年1月,该设备因自然灾害毁损。已转入清理。(5)以上设备在清理过程中发生清理费2320元,已用银行存款支付。(6)以上设备在清理过程中收回零件1000元。已验收入库。(7)该设备应由保险公司赔偿的部分为40000元。(8)以上设备清理结束,将发生的净损失进行帐务处理。“固定资产”与“累计折旧”账户余额对比!表7-1折旧额为逐年递减最初几年各年折旧率均相同(双倍)应考虑净残值后两年改为年限平均法双倍余额递减法年折旧率:2/5×100%=40%月折旧率:40%÷12=3.33%月折旧额:年初固定资产账面净值×月折旧率7(1-2)采用后者,因为当年计提的折旧额较少年数总和法:折旧基数:240000-9600=230400(元)第1年折旧率:5÷15=5/15第2-5年的折旧率:4/15、3/15、2/15、1/15第1年各月折旧率:5/15÷12=2.78%表7-2各年、月折旧基数:240000-9600=230400(元)各月折旧额:折旧基数×月折旧率。计算过程略。净残值(未提折旧数)!计提折旧基数(各年相同:原值扣除净残值)“固定资产”账户与“累计折旧”账户余额之差累计折旧额逐年递减(3)该月计提固定资产折旧:230400×2.78%=6405.12管理费用3202.56贷:累计折旧6405.12借:制造费用3202.56银行存款等×××××××××固定资产固定资产增加固定资产减少◆购买、自行◆出售、报废建造等等转入清理◆对外投资◆清查盘亏账户性质:资产类账户结构:见图示固定资产清理●清理净值●清理收入●清理支出●出售获款●结转实现的净收益营业外收入×××累计折旧●冲减折旧×××●冲减折旧●冲减折旧长期股权投资×××待处理财产损溢净盘亏额处理净盘亏已提折旧资产类账户,但结构较特殊清理净值:固定资产账面成本-已提折旧清理支出:固定资产清理支付的有关费用清理收入:固定资产清理时获取的收入营业外支出×××营业税金:固定资产销售获取收入应交税3、固定资产减少的核算(4)借:固定资产清理55680累计折旧184320贷:固定资产240000(5)借:固定资产清理2320贷:银行存款2320(6)借:原材料1000贷:固定资产清理1000(7)借:其他应收款40000贷:固定资产清理40000(8)借:营业外支出17000贷:固定资产清理17000
本文标题:10月10日姚宏老师财务会计习题课
链接地址:https://www.777doc.com/doc-1115604 .html