CH10会计工作的基本内容

第十五章会计工作组织第一节会计工作组织的基本内容一、会计工作组织的含义●根据会计管理活动特点，设置会计机构，配备会计人员等方面的组织工作。二、组织会计工作的意义三、组织会计工作应遵循的要求◆统一性要求◆适应性要求◆效益性要求◆内部控制及责任制要求第二节会计机构与会计人员一、会计机构的设置（一）基本含义●会计主体中直接从事和组织领导会计工作的职能部门。（二）设置会计机构的基本要求◆必须符合社会经济的发展对会计工作的要求，与国家的会计管理体制相适应。1.中央政府:国务院财政部门主管全国会计工作。2.地方政府:财政部门、企业主管部门设会计局（处）等，主管本地区（系统）的会计工作。（三）设置会计机构的具体要求1.企业会计机构的设置一般来说，企业应在公司一级设置会计科（或财会科），按业务核算工作内容分设核算组，并建立会计工作岗位责任制。2.不具备设置会计机构条件的单位应由代理记账业务的机构完成其会计工作。二、会计人员（一）基本含义●通常是指会计主体中从事会计工作的人员。●必须取得会计从业资格证书；担任会计机构负责人的，还相应会计职务一定的专业基数职务资格或从事会计工作三年以上经历。（二）会计人员的主要职责◆进行会计核算◆实行会计监督◆参与编制业务计划及财务预算，并考核其执行情况◆制定本单位办理会计事项的具体办法。（三）会计人员的主要权限▲有权要求本单位有关部门、人员认真执行计划、预算，严格遵守国家财经纪律和财务会计制度。▲有权履行其管理职能，参与本单位编制计划、制订定额、对外签订经济合同，参加有关会议；就有关事项提出建议和意见。▲有权对本单位各部门进行会计监督。检查本单位各部门的财务收支、资金使用和保管等情况。（四）总会计师制度1.总会计师制度的规定根据《会计法》和《总会计师条例》等的规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导的大中型企业必须设置总会计师。其任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。2.总会计师的职责（1）组织预算、财务计划等的编制等。（2）负责本单位会计机构和会计人员的配备、会计专业职务的设置等。（3）领导企业的财务与会计工作。（4）协助单位行政领导制定企业经营方针等。（五）会计委派制1.基本含义会计委派制主要是指由政府部门直接向独立核算的会计单位委派会计机构负责人或财务总监,为被委派单位会计业务服务并代表所有者对经营者进行监督的制度。2.实行会计委派制的意义(1)有利于保证会计信息的质量。(2)有利于会计人员依法行使监督职能。(3)有利于提高会计人员综合素质。(4)有利于建立制约机制，提高会计监督水平。(5)有利于与国际经济接轨。3.委派会计的选拔形式(1)向社会公开招考。(2)单位推荐，有关部门审核、任免。(3)会计管理部门推荐。(4)系统内部选拔。（六）会计人员的任免1.实行单位领导人直系亲属的回避制度。2.按管理权限和规定程序任免。3.实行严明的奖惩措施。第三节会计职业道德一、会计职业道德的含义●在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。二、会计职业道德与经济发展●良好的会计职业道德有利于会计信息系统的正常运行，会促进经济健康、稳定和有序的发展。反之则会破坏正常的经济秩序，阻碍经济的发展。三、会计职业道德与法律的关系（一）二者的联系1.目标一致2.相互补充3.相互渗透4.相互促进（二）二者的区别1.性质不同2.作用范围不同3.实现形式不同4.保障机制不同四、会计职业道德的基本内容（一）爱岗敬业（二）诚实守信（三）廉洁自律（四）客观公正（五）坚持准则（六）提高技能（七）参与管理（八）强化服务第四节会计岗位责任制一、基本含义●在会计机构内部，根据会计工作内容和会计人员的配备情况进行的合理分工；●明确每项会计工作的专门人员和职责。二、具体内容会计工作岗位主要是由机构负责人、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金、往来结算、总账报表、档案管理和稽核等组成，各岗位都必须履行相应的职责。具体内容见教材相关部分。第五节会计工作的组织形式一、基本含义◆在会计核算中，会计部门应承担哪些会计工作，与企业其他职能部门、车间、仓库等部门之间如何分工的形式。二、企业会计工作组织形式的种类1.集中核算◆会计部门对本单位的经济业务进行全面系统的核算。包括会计凭证的加工整理，各种分类账簿的登记，会计报表的编制与分析等。2.非集中核算◆会计部门只对对本单位的经济业务的一些重要方面进行核算。包括部分明细账和总分账的登记，以及会计报表的编制与分析等。三、设计企业会计工作组织形式应注意的问题▲考虑本单位规模大小、业务繁简等因素。▲在保证核算质量前提下，力求简化会计核算手续,节约人力和物力。▲全面考虑会计人员的数量和业务素质。▲相关部门之间相互配合，会计资料的确定应口径一致。第六节会计档案管理与会计交接制度一、会计档案管理（一）会计档案的概念●是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算资料；●是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。（二）会计档案的内容1.会计凭证：包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。2.会计账簿：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账簿。3.财务报告：包括月度、季度和年度财务报告（会计报表、附表、附注及文字说明），其他财务报告。4.其他：银行存款余额调节表、银行对账单等资料，以及会计档案移交（保管、销毁）清册等。（三）会计档案管理的基本内容会计档案的管理包括会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等。可参见《会计档案管理办法》的有关规定。二、会计工作交接（一）会计工作交接的要求1.会计人员工作调动或离职，必须办理交接手续。2.接替人员应认真接管移交的工作。3.交接双方和监交人要在移交清册上签章。4.单位撤消时必须留有必要的会计人员。（二）会计工作交接的程序1.交接准备（移交会计人员）：应将受理的业务全部入账；在账户中登记的最后一笔余额后加盖经办人员印章；编制移交清册等。2.正式移交（接交会计人员）：应逐项核对点收。包括现金、有价证券的点收；会计凭证、账簿、报表等的点收，并进行必要的核对；公章和其他实物的点收等。3.监交（监交人员）：会计人员办理交接手续，必须有监交人员负责监交。附：银广厦财务报告造假行为剖析一、事情起因2001年8月，《财经》杂志发表封面文章《银广厦陷井》，揭露深交所上市公司银广厦（0557）1999、2000年度的业绩绝大部分来自于财务造假。二、公司基本情况广厦（银川）实业股份有限公司是经宁夏体改委宁体改发（1993）79号批准，由广厦（银川）磁技术有限公司、深圳广厦微型软盘有限公司、深圳广厦录像器材有限公司合并改组，并吸收了其他六家发起人（深圳广厦文化实业总公司、深圳市金田实业股份有限公司等）于1993年8月28日成立，公司主要业务为生产经营3.5英寸电脑软磁盘及其配件。公司于1993年11月26日经批准发行股票3000万股，其中向境内社会公众发行2700万股，向公司职工发行300万股（股票为银广厦A股，股票编码0557）面值一元、售价3.98元，1994年6月17日在深交所挂牌上市。股本结构（6.17日）法人股4400万股，职工股300万股，流通A股2700万股，总股本7400万。1996年公司完成历时三年的产业结构调整任务，由创业之初的三家软磁盘生产企业的单一产业公司，发展为拥有27家全资、控股子公司和分公司的跨行业实业公司，而电脑软磁盘生产由主营业务降为辅助行业，新建的保洁制品、食品加工、酒类酿造、餐饮旅游、房地产开发、商贸业务迅速成长为公司主营业务，其税后利润占全公司的90%以上。公司的主营业务收入从1994年的1亿6百万上升到2000年的9亿8百万；净利润从1994年的2300万上升到2000年的41700万；每股收入从1994年的0.32元上升到2000年的0.83元。三、违规动机及过程由于银广厦3.5英寸电脑软磁盘及其配件的竞争激烈及主营业务的扩大，但收益的不理想，公司想通过配股的方式募集4大项目所需资金9个多亿，若按照配股4200万股，每股20—30元，可募集资金8—12亿左右，由于强大的利益诱惑，上市公司需要圈钱，庄家需要捞钱，因此以低廉的违规成本，使公司不惜作假，实施违法行为。银广厦公司从1998年投资银川麻黄草基地和天津萃取车间，成为公司的两大门面，由于麻黄草治理沙漠使其名扬天下，但无效益；其效益主要来自于天津萃取产业。在公司的营运过程中出现了一个德国的诚信贸易公司（注册资本只有10万马克，约51129.19欧元），竟与银广厦签订了年度20亿元人民币，三年贸易总金额超过60亿元的合同。而此期间天津广厦1999年出口只有480万美元、2000年只有3万美元、2001年6月30日前为0，而由于未向税务机关办理出口退税，使其造假行为败露。四、违规处理结果中国证鉴会对银广厦进行了1个多月的调查，于2001年9月6日公布了稽查结果：银广厦公司通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚报增值税专用发票、伪造免税文件、伪造金融票据、虚构主营业务收入、虚构巨额利润7.45亿元，其中：1999年1.78亿元、2000年5.67亿元，深圳中天勤会计师事务所及签字注册会计师为银广厦公司出具了严重失实的审计报告，受到刑事及行政处分。