02第二章 经济性评价要素

技术经济学为何要讲投资、成本和销售收入等概念？我们需要考查一个项目相应的投入和产出，就需要了解投资、成本、销售收入、折旧、税收等概念，使我们在具体问题中可以将这些不同的因素分类，也就是分别考查一个具体项目投入和产出分别包含的内容。回顾经济效果的评价的相关内容第二章经济性评价要素技术经济学第一节经济效果一、经济效果的含义即：人们在经济实践活动中的劳动成果与劳动消耗的比较二、经济效果的表示1、比率表示法：E=L/M2、差额表示法：E=L-M三、技术经济效果评价指标简介MMLE)(3、差额——比率法：技术经济学第二节现金流量及其构成一、现金流量概念1、涵义对生产经营中的交换活动可从两个方面来看：物质形态：经济主体工具、设备、材料、能源、动力产品或劳务货币形态：经济主体投入资金、花费成本活的销售（营业）收入对一个特定的经济系统而言，投入的资金、花费的成本、获取的收益，都可看成是以货币形式体现的现金流入或先进流出。现金流量就是指一项特定的经济系统在一定时期内（年、半年、季等）现金流入或现金流出或流入与流出数量的代数和。流入系统的称现金流入（CI）；流出系统的称现金流出（CO）。同一时点上现金流入与流出之差称净现金流量（CI－CO）。2、确定现金流量应注意的问题（1）应有明确的发生时点（2）不同的角度有不同的结果（如税收，从企业角度是现金流出；从国家角度都不是）技术经济学3、现金流量图——表示现金流量的工具之一（1）含义：表示某一特定经济系统现金流入、流出与其发生时点对应关系的数轴图形，称为～。解释：“0”、“时间序列”、“计息期”、“1～5”、“箭头方向”以及该流量图所描述的经济系统等。（2）期间发生现金流量的简化处理方法年末习惯法：假设现金发生在每期的期末年初习惯法：假设现金发生在每期的期初均匀分布法：假设现金发生在每期的期中30万元5万元2万元1万元012345技术经济学4、现金流量表——表示现金流量的工具之二5、现金流量的作用6、现金流量的构成要素：投资、成本、销售收入、税金和利润等。序号项目计算期合计123……n1现金流入1.12现金流出2.13净现金流量技术经济学第二章经济性评价要素第三节投资及其构成总投资固定资产总投资流动资金固定资产投资固定资产投资方向调节税建设期利息工程费管理费未可预见费开工费存货应收及预付款货币资金技术经济学第四节成本及其构成一、成本与费用的概念费用是指生产经营单位在一定时期内为建设、生产或经营而发生的一切耗费。成本是生产一定产品所耗费的全部物化劳动和活劳动的货币表现。成本由生产活动中所发生的各种费用构成，是对象化的费用。两者的区别和联系：工程经济分析中，不严格区分费用和成本，而将他们均视为现金流出。第二章经济性评价要素技术经济学二、总成本费用构成1、生产成本法的成本构成与生产经营过程最直接和关系密切的那部分费用，用来作为产品成本。其他与生产经营没有直接关系和关系不密切的管理费用、财务费用及销售费用直接计入当期损益。生产成本=直接材料+直接工资+其他直接支出+制造费用总成本费用=生产成本+管理费用+财务费用+销售费用第二章经济性评价要素技术经济学2、费用要素法的成本构成（或称为完全成本法构成）在工程成本分析中，为了便于计算，可以采用按费用要素法计算总成本。总成本费用=工厂成本+销售及其他费用工厂成本=固定成本+变动成本固定成本包括工资及福利费、修理费、折旧费、摊销费、利息支出和其他费用；变动成本包括外购原材料、外购燃料及动力费。第二章经济性评价要素年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用技术经济学三、成本费用中的折旧与摊销（一）固定资产折旧费的计算1、对折旧的理解生产经营过程中固定资产在长期使用过程中，其价值逐渐转移到成本或费用中去，这部分由于固定资产的磨损而逐渐转移的价值就是固定资产折旧，简称折旧。固定资产的折旧与市场价值并没有必然的联系(即并不是真损失的价值);折旧仅仅是会计上的处理，用于计算所得税。2、固定资产原值、固定资产残值、固定资产净残值3、计提折旧的资产范围、固定资产的估计使用年限（相关规定）第二章经济性评价要素技术经济学4、折旧的计算方法（1）直线折旧法/平均年限法（Straight-LineDepreciation）固定资产每年的折旧额相同，计算公式为：折旧年限固定资产净残值固定资产原值年折旧额100%固定资产原值年折旧额年折旧率12年折旧率月折旧率清理费用-固定资产残值固定资产净残值优点：计算简便缺点：只考虑使用年限，未考虑使用强度；折旧分布与获利能力分布不相符第二章经济性评价要素技术经济学（2）工作量法（）是一种特殊的直线折旧法，以固定资产完成的工作量为单位计算折旧额。计算公式：使用年限内预计工作量预计净残值率）（固定资产原值折旧额每单位工作量1单位工作量折旧额当月实际完成工作量月折旧额单位工作量折旧额当年实际完成工作量年折旧额特点：该方法适用于各期完成工作量不均衡的固定资产第二章经济性评价要素技术经济学（3）加速折旧法（）①年数总和法（）特点：固定资产的折旧率是逐年递减的各年折旧率的计算公式为：%100和折旧年限的逐年数字之固定资产已使用年限-折旧年限率折旧年年折旧率固定资产净残值固定资产原汁年折旧额-②双倍余额递减法（）不考虑固定资产净残值，用直线折旧法折旧率的2倍作为定率计算折旧，计算公式为：%1002折旧年限率折旧年年折旧率当年固定资产净值年折旧额第二章经济性评价要素技术经济学③加速折旧法的特点优点：促进技术进步；符合收入成本配比原则；使成本费用在资产使用期内的分配比较均衡。缺点：前期成本提高，利润降低，推迟了企业的应缴税款，相当于国家提供了变相无息贷款。第二章经济性评价要素技术经济学（二）摊销1、含义：无形资产和递延资产的原始价值要在规定的年限内，按年度或产量转移到产品的成本之中，这一部分被转移的无形资产和递延资产的原始价值，称为摊销。2、摊销费的计算计算摊销费采用直线法，并且不留残值。即：摊销费＝无形资产原值／无形资产摊销年限＋递延资产原值／递延资产摊销年限（三）生产经营期利息支出生产经营期利息支出＝建设投资借款利息＋流动资金借款利息注意：在生产经营期利息是可以进入成本的，因而每年计算的利息不再参与以下各年利息的计算。技术经济学四、其他费用1、含义：其他费用是指在制造费用、管理费用、财务费用和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费和利息支出后的费用。2、其他费用的计算在技术经济分析中，其他费用一般可根据成本中的原材料成本、燃料和动力成本、工资及福利费、折旧费、修理费、维简费及摊销费之和的一定百分比计算，并按照同类企业的经验数据加以确定。注意：折旧费和摊销费在会计中计入产品的总成本，在进行现金流量分析时，折旧费和摊销费既不属于现金流入也不属于现金流出；他们不是一种成本，从投资的角度讲，只是沉没成本的一种。技术经济学五、技术经济中的有关成本1、经营成本经营成本是指项目从总成本中扣除折旧费、维简费、摊销费和利息支出以后的成本，即：经营成本＝总成本费用－折旧费－（维简费）－摊销费－利息支出。注意：应强调技术经济分析中为什么要引入经营成本，为什么要从总成本中扣除这些费用？（1）现金流量表反映项目在计算期内逐年发生的现金流入和流出。与常规会计方法不同，现金收支何时发生，就何时计算，不作分摊。由于投资已按其发生的时间作为一次性支出被计入现金流出，所以不能再以折旧费、维简费和摊销费的方式计为现金流出，否则会发生重复计算。因此，作为经常性支出的经营成本中不包括折旧费和摊销费，同理也不包括维简费。（2）因为全部投资现金流量表以全部投资作为计算基础，不分投资资金来源，利息支出不作为现金流出，而自有资金现金流量表中己将利息支出单列，因此经营成本中也不包括利息支出。2、固定成本与变动成本3、机会成本4、沉入成本：技术经济学第五节价格一、价格形成1企业自主定价2市场形成价格二、影子价格影子价格是指当社会经济处于某种最优状态时，能够反映社会劳动的消耗，资源稀缺程度和最终产品需求情况的价格。①是一种比交换价格更为合理的价格。影子价格能够使资源配置向优化的方向发展。②影子价格----反映在项目的产出上：是一种消费者支付意愿；影子价格----反映在项目的投入上：是一种机会成本。也就是投入物在最优分配条件下的边际效益。③完全竞争市场条件下第二章经济性评价要素技术经济学第六节销售收入、利润和税金前面几节介绍了经济效果中与“投入”有关的要素的构成及计算，本节将讲解与经济效果中“产出”有关的要素及其计算。一、销售收入销售收入是企业在销售商品或提供劳务等取得的货币收入，使企业生产成果的货币表现。销售收入包括产品销售收入和其他销售收入，在项目经济评价中，只考虑项目产品的销售收入。销售收入为现金流入（CI）,计算公式为：销售收入=商品销售量×单价销售收入与总产值的区别：计算价值采用的产品价格不同第二章经济性评价要素技术经济学二、利润利润是企业在一定时期内全部生产经营活动的最终成果，使考核企业方案或项目盈利能力的重要指标。项目投产后的利润可以分为三个层次：销售利润=销售收入-生产成本-期间费用-销售税金及附加利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收支净额税后利润=利润总额-所得税根据《企业财务通则》，企业税后利润的分配顺序：弥补亏损→提取法定公积金→提取公益金→向投资者分配利润第二章经济性评价要素技术经济学三税收与税金税收的特点：强制性、无偿性、固定性我国规定的税制中与项目经济性评价有关的主要税种：从销售收入中扣除的：增值税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加；计入总成本费用的：房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等计入固定资产总投资的：固定资产投资方向调节税从利润中扣除的：所得税第二章经济性评价要素技术经济学（一）流转税征收对象:商品生产、商品流通和劳动服务的流转额1、增值税2、消费税3、营业税（二）资源税类征收对象：被开发或占用的资源1、资源税2、土地使用税第二章经济性评价要素技术经济学（三）所得税类征收对象：单位、个人在一定时期内的所得额1、企业所得税2、个人所得税（四）财产税类征收对象：企业和个人拥有财产的价值或增值额1、车船税2、房产税3、土地增值税第二章经济性评价要素技术经济学（五）特定目的税类征收对象：国家为达到某种特定目的而设立的1、固定投资方向调节税2、城乡维护建设税第二章经济性评价要素技术经济学总结：建设项目的现金流量的确定1、建设期现金流量的确定CI－CO＝－固定资产投资－流动资金2、生产经营期现金流量的确定CI－CO＝销售收入－经营成本－销售税金及附加－所得税＝销售收入－经营成本－折旧－销售税金及附加－所得税+折旧＝销售收入－总成本费用－销售税金及附加－所得税+折旧＝利润总额－所得税+折旧＝税后利润+折旧3、计算期末现金流量的确定CI－CO＝销售收入+回收固定资产余值+回收流动资金－经营成本－销售税金及附加－所得税