XXXX中级会计实务模拟一答案Word文档

2013年会计师考试会计模拟1答案一、单项选择题(本题型共16小题，每小题1．5分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的保留两位小数)1.下列各项中，甲公司在年度财务报表附注中不应当披露的信息是（）。A.收入确认政策B.资产负债表日后财务报表批准报出前销售退回C.关联方关系及其交易D.金融资产公允价值确定方法[答疑编号5736120103]『正确答案』B『答案解析』选项B属于资产负债表日后调整事项，不需要特殊说明。2.下列选项中，不属于利得或损失的是（）。A.处置固定资产产生的营业外收入B.处置无形资产产生的营业外支出C.可供出售金融资产公允价值变动产生的资本公积（其他资本公积）D.发行股票产生的资本公积（股本溢价）『正确答案』D3.A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。2012年有关经济业务如下：（1）2012年1月3日，取得可供出售金融资产，初始投资成本为600万元，年末公允价值为700万元。（2）2012年1月6日，经股东会批准实行股份支付，A公司向其员工授予股票期权，年末经过计算确认相关费用100万元。（3）A公司对B公司的长期股权投资按照权益法核算，2012年12月31日，A公司因B公司可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积400万元（已扣除所得税影响）。A公司拟长期持有B公司股权。（4）2012年12月31日A公司出售对C公司按照权益法核算的长期股权投资，出售时账面价值为6000万元，其中成本5000万元、损益调整700万元、其他权益变动300万元。（5）A公司2012年营业利润10000万元。（6）A公司2012年营业外收入300万元。（7）A公司2012年营业外支出100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）2012年利润表“其他综合收益”项目填列的金额为（）。A.175万元B.200万元C.7750万元D.250万元『正确答案』D『答案解析』“其他综合收益”项目＝（1）100×75%＋（3）400－（4）300×（1－25%）＝250（万元）（2）2012年利润表“综合收益总额”项目填列金额为（）。A.7750万元B.7850万元C.7825万元D.7900万元『正确答案』D『答案解析』“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。所得税费用＝（10000＋300－100）×25%＝2550（万元）；净利润＝10200－2550＝7650（万元）。“综合收益总额”项目＝7650＋250＝7900（万元）。4.甲公司有关交易性金融资产的业务如下：（1）2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计208万元，其中，已到付息期但尚未领取的利息为4万元，交易费用为2万元。该债券面值总额为200万元，剩余期限3年，年利率为4%，每半年付息一次，甲公司作为交易性金融资产核算。1月10日，收到2011年下半年丙公司债券的利息4万元。（2）2012年6月30日，丙公司债券的公允价值为230万元（不含利息）。7月10日收到丙公司债券2012年上半年的利息。（3）2012年12月31日，丙公司债券的公允价值为220万元（不含利息）。2013年1月10日收到丙公司债券2012年下半年的利息。（4）2013年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券，收到价款236万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）下列有关甲公司对该金融资产的会计处理中，不正确的是（）。A.2012年1月1日取得该金融资产的初始成本为202万元B.2012年1月1日取得该金融资产发生的交易费用2万元计入投资收益C.2012年6月30日该金融资产公允价值变动收益为28万元D.2012年6月30日该金融资产确认的投资收益为0万元『正确答案』D『答案解析』选项D，2012年6月30日该交易性金融资产应确认投资收益＝200×4%×6/12＝4（万元）。（2）下列有关甲公司对该金融资产的会计处理中，不正确的是（）。A.2012年12月31日该金融资产公允价值损失为10万元B.2012年累计计入投资收益的金额为6万元C.2013年6月20日出售丙公司债券影响营业利润的金额为16万元D.2013年6月20日出售丙公司债券影响投资收益的金额为16万元『正确答案』D『答案解析』选项A，2012年12月31日公允价值变动＝220－230＝－10（万元）；选项B，2012年累计计入投资收益的金额为＝－2＋4＋4＝6（万元）；选项C，2013年6月20日出售丙公司债券影响营业利润的金额为16万元；选项D，2013年6月20日出售丙公司债券影响投资收益的金额应为34万元，所以不正确。5.甲公司2012年年初存货的账面余额中包含甲产品1800件，其实际成本为540万元，已计提的存货跌价准备为45万元。2012年甲公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。2012年12月31日，甲公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。甲公司2012年年末对甲产品应计提的存货跌价准备为（）。A.9万元B.24万元C.39万元D.54万元[答疑编号5736030106]『正确答案』B『答案解析』①存货期末可变现净值＝（1800－600）×0.26－（1800－600）×0.005＝306（万元）②存货期末余额＝（1800－600）×（540÷1800）＝360（万元）③期末“存货跌价准备”科目余额＝360－306＝54（万元）④期末计提的存货跌价准备＝54－[45－45×（600/1800）]＝24（万元）（注意销售时结转存货跌价准备）6.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年7月2日，A公司将一项库存商品、固定资产、交易性金融资产和投资性房地产转让给B公司，作为取得B公司持有C公司70%股权的合并对价。资料如下：（1）库存商品的成本为100万元，公允价值为200万元；（2）该固定资产为生产设备且为2012年初购入，账面价值为500万元，公允价值为800万元；（3）交易性金融资产的账面价值为2000万元（其中成本为2100万元，公允价值变动减少为100万元），公允价值为2200万元；（4）投资性房地产的账面价值为3000万元（其中成本为2600万元，公允价值变动增加为400万元），公允价值为3430万元。（5）另发生评估费、律师咨询费等30万元，已用银行存款支付。（6）股权购买日C公司可辨认净资产公允价值为9000万元。假定A公司与B公司不存在关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）非同一控制下的企业合并中，以非现金资产作为合并对价取得长期股权投资的，下列关于付出资产公允价值与账面价值的差额处理中，不正确的是（）。A.合并对价为固定资产，不含税的公允价值与账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出B.合并对价为金融资产的，公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益C.合并对价为存货的，应当作为销售处理，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本D.合并对价为投资性房地产的，公允价值与账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出[答疑编号5736040104]『正确答案』D『答案解析』合并对价为投资性房地产的，按其公允价值确认其他业务收入，同时结转相应的其他业务成本。（2）下列关于A公司购买日会计处理的表述中，不正确的是（）。A.购买日的合并成本为6800万元B.购买日固定资产的处置收益为300万元C.购买日交易性金融资产处置形成的投资收益为100万元D.购买日合并会计报表中确认商誉为100万元[答疑编号5736040105]『正确答案』D『答案解析』A选项，购买日的合并成本＝200×1.17＋800×1.17＋2200＋3430＝6800（万元）；B选项，购买日固定资产的处置收益＝800－500＝300（万元）；C选项，购买日交易性金融资产处置形成的投资收益＝2200－2100＝100（万元）；D选项，购买日合并会计报表中确认的商誉＝6800－9000×70%＝500（万元）。7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2012年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。（1）2012年3月31日，该固定资产的成本为5000万元，已计提折旧为3000万元（其中2012年前3个月折旧额为20万元），未计提减值准备。（2）改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造；领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。（3）改造中被替换部分的账面价值为100万元。（4）该技术改造工程于2012年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。（5）甲公司生产的产品至2012年12月31日已经全部对外销售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）更新改造后的固定资产成本为（）。A.3900万元B.6900万元C.4105.7万元D.5900万元[答疑编号5736050104]『正确答案』A『答案解析』更新改造后的固定资产成本＝（5000－3000）＋1210＋500＋290－100＝3900（万元）（2）甲公司因该固定资产影响2012年度损益的金额为（）。A.85万元B.65万元C.165万元D.185万元[答疑编号5736050105]『正确答案』D『答案解析』影响损益的金额＝20（2012年前3个月折旧额）＋65（2012年改造后3个月折旧额＝3900/15×3/12）＋100（被替换部分的账面价值）＝185（万元）8.A房地产开发商（以下简称A公司）采用公允价值模式计量投资性房地产，有关资料如下。（1）2011年6月，将原准备对外出售的A商品房对外出租，转换日A商品房的账面余额为1000万元，未计提跌价准备，该项房产在转换日的公允价值为1500万元。（2）2011年6月，将原准备对外出售的B商品房对外出租，转换日B商品房的账面价值为10000万元，未计提跌价准备，该项房产在转换日的公允价值为9000万元。（3）2011年末上述两项房地产的公允价值分别为2000万元、8900万元。（4）2012年6月租赁期届满收回上述两项房地产准备对外销售。转换日其公允价值分别为2600万元、8500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）下列有关转换日的会计处理，不正确的是（）。A.按公允价值10500万元确认投资性房地产（成本）B.确认资本公积（其他资本公积）500万元C.确认公允价值变动损失500万元D.冲减开发产品的账面价值11000万元[答疑编号5736070105]『正确答案』C『答案解析』选项C，应确认公允价值变动损失1000万元。转换日的账务处理为：借：投资性房地产——A（成本）1500——B（成本）9000公允价值变动损益1000贷：开发产品——A1000——B10000资本公积——其他资本公积500（2）下列有关房地产公允价值变动的表述，不正确的是（）。A.2011年有关房地产累计确认的公允价值变动收益为－600万元B.2012年6月租赁期届满，房地产A转为开发产品时确认公允价值变动收益600万元C.2012年6月租赁期届满，房地产B转为开发产品时确认公允价值变动损失400万元D.2012年6月租赁期届满，房地产A和B转为开发产品时应确认资本公积200万元[答疑编号5736070106]『正确答案』D『答案解析』选项A，累计确认的公允价值变动损益＝（2000－1500）＋（8900－9000）－1000＝－600（万元）。选项B，2012年6月租赁期届满将房地产A转为开发产品，确认的公允价值变动损益＝2600－（1500＋500）＝600（万元）。选项C，2012年6月租赁期届满将房地产B转为开发产品确认的公允价值变动损失＝（900