XX会计师事务所验资验资实施细则

1安徽华普会计师事务所验资实施细则（草稿）第一章总则一、为规范安徽华普会计师事务所（以下简称本所）注册会计师执行验资业务，保证质量，降低风险，根据《独立审计基本准则》和《独立审计实务公告第1号—验资》以及《执业规范指南第3号—验资》结合本所实践，制订本细则。二、本细则适用于中华人民共和国境内的企业和实行企业化管理的事业单位。三、本细则使用的下列术语，其定义为：（一）验资是指注册会计师依法接受委托，按照有关规定，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，，出具验资报告。（二）设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记的注册资本实收情况进行审验，出具验资报告。（三）变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记的注册资本变更情况进行审验，出具验资报告。（四）验资报告是指注册会计师按照有关规定对被审验单位注册资本的实收或变更情况审验后，出具的具有法定证明效力的书面文件。验资报告包括正文和附件两部分。（五）注册资本是指被审验单位在企业登记机关申请登2记的资本数额。（六）实收资本是指被审验单位实际收到的各出资者按照协议、合同、章程的规定，缴纳的注册资本数额。（七）验资截止日是指注册会计师所审验的注册资本实收或变更情况截止的日期，是注册会计师审验结论具有证明效力的一个特定时点。（八）验资报告日是指注册会计师完成外勤审验工作的日期。（九）被审验单位是指在中华人民共和国境内拟设立或已设立的、依法应当进行验资的企业。（十）货币是指人民币和外币（港币、澳门元视同外币）。（十一）实物是指房屋、建筑物、机器设备和材料等。（十二）无形资产是指工业产权、非专利技术和土地使用权等。（十三）净资产是指以净资产折合实收资本（股本）的净资产（资产总额—负债总额）。（十四）审验证据是指注册会计师在执行验资业务过程中，为形成审验意见所必须获取的有效证据。（十五）委托人是指与本所签订验资业务约定书的，亦是验资报告的收件人。（十六）法定代表人是指经企业登记机关核准登记，取得企业法定代表人资格的企业法人的法定代表人。3四、注册会计师执行验资业务，必须恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎。五、注册会计师在了解被审验单位基本情况、考虑自身能力、初步评估验资风险后，确定接受或不接受委托。六、注册会计师执行验资业务，应当编制验资计划，对验资工作作出合理安排。七、注册会计师应当根据验资的审验范围，运用相关的、可行的审验方法，获取充分、适当的审验证据。八、注册会计师应当在实施必要的审验程序，以经过核实的审验证据为依据，形成审验意见，出具验资报告。九、注册会计师应当对验资过程，进行记录，形成验资工作底稿。十、本所注册会计师及参审人员接受验资业务，除按修订后的《独立审计实务公告第1号—验资》及其规范指南执行外，可以本细则为指导，以辅实施。第二章验资计划一、了解情况注册会计师应当在接受验资委托前了解被审验单位的基本情况，与委托人、被审验单位进行必要的沟通，查阅并获取相关资料，分别企业类型填制《被审验单位基本情况表》（附式1.2）。如果被审验单位情况比较复杂，应另作详细记录。对于非首次验资，注册会计师应当查阅被审验单位的前期验资报告、近期会计报表和审计报告以及其它与本次验资有关的资4料，以了解被审验单位以往的注册资本实收情况，必要时，注册会计师应按照规定的相关程序查阅前任注册会计师验资的有关资料（含验资报告、验资工作底稿等）。二、受托或拒托注册会计师根据查阅资料和了解的情况，按照验资种类及其要求，应考虑自身专业胜任能力和独立性，初步评估验资可能涉及的风险，确定接受委托或拒绝接受委托。三、签约注册会计师如同意接受委托，应当与委托人就验资目的、审验范围、验资截止日期、双方的责任、出具验资报告的用途，验资报告的使用范围和使用责任、验资收费和付费方式、违约责任等事项按照公平原则进行协商一致，并按本所有关规定报请有权签约人与委托人签订验资业务约定书（附式3.4.5）。四、编制验资计划验资业务约定书签订后，注册会计师应当编制验资总体计划和验资具体计划（即程序计划），对验资工作作出合理安排。验资总体计划（附式6），通常应当包括以下主要内容：1.验资种类、委托目的和审验范围；2.以往验资和审计情况；3.重点审验领域；4.验资风险评估；5.对专家工作的利用；6.验资工作进度及时间、费用预算；7.验资小组及人员分工；58.其它有关内容。（二）验资（含设立验资和变更验资）具体计划（即程序计划，附式7），通常应当包括各审验项目的以下主要内容：1.审验目标；2.审验程序；3.执行人及执行日期；4.验资工作底稿的索引号；5.其它有关内容。第三章验资取证一、设立验资取证注册会计师执行设立验资业务，应根据企业的类型，按照实际需要向被审验单位获取以下验资资料，形成审验证据：（一）一般取证1.被审验单位的设立申请报告和审批机关的批准文件；2.经被审验单位各出资者签署的协议、合同、章程；3.出资者的《企业法人营业执照》、相关期间的会计报表；4.出资者的法定代表人任职文件和身份证明；5.自然人出资者的身份证明；6.被审验单位全体出资者指定代表或共同委托代理人的有关指定或委托文件及其身份证明；7.被审验单位经企业登记机关核准的《企业名称预先核准通知书》；68.被审验单位住所和经营场所的有关（含自有或租赁等）证明；9.被审验单位开户银行出具的收款凭证、对帐单（或具有同等证明效力的有关文件）和银行询证函回函（附式8）；10.实物作价的法定依据、产权证明、实物所在（存放）地点的有关（含自有或租赁、代保管等）证明；11.出资者与被审验单位共同出具的实物移交与验收证明；12.专利证书、专利登记簿副本、商标注册证、土地使用权证、土地红线图以及有关允许出资的批准文件；13.高新技术成果出资入股的审查认定文件（注1）和有关转让合同或协议、作价依据、交接证明；14.实物、无形资产的评估报告，应经有权机关确认的还需确认的相关文件和各出资者对其认可的证明（下同）；15.出资者对其出资资产的权属说明和未设定担保等事项的书面声明；16.出资者与被审验单位签署的在规定期限内（注2）办妥财产权属过户手续的承诺函及其他与验资事项有关的书面声明或承诺；17.被审验单位关于依法建立会计帐簿等事项的书面声明；18.货币出资清单（附式9）、实物出资清单（附式10）、7无形资产出资清单（附式11）、净资产出资相关的资产和负债清单（附式12）和被审验单位确认并签署的注册资本实收情况明细表（表式同相关验资报告附表）；19.国家法律、法规规定的其他有关资料。注1：关于高新技术成果出资入股审查认定，应根据国家科委、国家工商行政管理局国科发政字（1997）326号《关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定》和科技部、国家工商行政管理局国科发政字（1998）171号《〈关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定〉实施办法》（《执业会计师之友》2000年第1期转载）的有关规定予以审验。注2：原国家工商行政管理局1995年12月18日发布的第44号令规定：（1）实物中须办理过户手续的，公司应当于成立后半年内办理过户手续；（2）公司应当于成立后半年内，依法办理工业产权转让登记手续；（3）公司成立后一个月内非专利技术所有人与受让人（公司），应当签订技术转让合同；（4）公司应当于成立后半年内，依照法律、行政法规规定，办理变更土地登记手续。（二）执行设立股份有限公司验资业务，除按上述设立验资一般取证的有关规定办理外，注册会计师还应获取以下有关资料：1.国务院授权部门或省级人民政府批准设立的有关文件；2.以国有资产出资的，国家有关部门（如财政部门、其他相8关部门）对被审验单位股权设置方案的批复；（三）执行新设合并企业验资业务，除按上述设立验资一般取证的有关规定办理外，还应获取以下资料：1.合并各方的《企业法人营业执照》；2.政府有关部门批准企业合并的文件；3.合并各方股东会、股东大会（或企业的相关权力机构）关于新设合并的决议；4.合并各方的资产评估报告及合并各方对合并资产价值的认可文件；5.合并各方签订的合并协议；6.有关合并公告；7.合并各方的债务清偿报告或债务担保证明；8.合并前合并各方和合并后被审验单位的资产负债表及财产清单；9.相关会计处理资料。（四）执行外商投资企业验资业务，除按上述设立验资一般取证的有关规定办理外，还应获取以下资料：1.审批机关核发的批准证书；2.企业登记机关核发的准予开业的《企业法人营业执照》（副本）；3.外汇管理部门核发的有关外汇登记证、外汇资本金帐户开户证明；94.外方出资者用在中华人民共和国境内以其经投资的外商投资企业分得的人民币利润直接作为出资的，应获取有关该外商投资企业的相关期间会计报表、审计报告、董事会有关利润分配的决议和利润获取地外汇管理部门的批准文件及相关税务部门出具的已经纳税的证明；5.外方在批准的经营范围内，以进口实物出资的，应获取有关实物清单、境外发票、海关查验放行清单、运输单、保险单证、国家规定部门（含出入境检验检疫部门、财政部授予资格的其他价值鉴定机构等）出具的外商投资财产价值鉴定书，以及被审验单位的验收清单；6.非首期出资的，应获取有关前期出资已到位、出资者未抽回（或变相抽回）资本的书面声明；7.相关会计处理资料；二、变更验资取证注册会计师执行变更验资业务，应根据企业类型，按照实际需要，向被审验单位获取以下验资资料，形成审验证据：（一）一般取证1.被审验单位法定代表人签署的变更登记申请书；2.董事会、股东会、股东大会（或企业的相关权力机构）作出的变更注册资本的决议；3.被审验单位变更注册资本的批准文件；4.注册资本增加或减少前、后的协议、合同、章程；105.注册资本变更前的《企业法人营业执照》；6.以往的验资报告及相关资料；7.注册资本增加或减少前最近期的会计报表和经审计的审计报告；8.被审验单位的有关以前各期出资已到位，出资者未抽回（或未变相抽回）资本的书面声明；9.以货币、实物、无形资产出资增加注册资本的相关资料（同上述设立验资取证）；10.出资者以其债权转增资本的有关协议；11.与合并或分立注销股份有关的协议方案、资产负债表、财产清单；12.与合并、分立或减资有关的公告、债务清偿报告或债务担保证明；13.企业股权转让的协议、决议、批准文件、证明股权转让的律师意见书或公证书等法定文件及办理股权交割的有关凭证；14.相关会计处理资料；15.被审验单位确认并签署的注册资本变更情况明细表（表示同相关验资报告附表）；16.国家法律、法规规定的其他有关资料。（二）执行股份有限公司注册资本变更验资，除应按上述变更验资一般取证的有关规定办理外，还应获取以下资料：1.因合并、分立变更注册资本的，还应获取国务院授权部门11或省级人民政府的有关批准文件；2.因发行新股（含配股）而增加注册资本，还应获取国务院授权部门或省级人民政府的有关批准文件；属于向社会公开募集股份的，还应获取国务院证券管理部门的有关批准文件；3.因发行新股（含配股）而增加注册资本，凡委托证券承销机构办理的，还应获取委托承销协议、承销报告、募股清单、股款划转凭证、股票发行费用清单、证券登记机构出具的有关证明和相关会计凭证，以及招股说明书或配股说明书等；4.因配股转让发生的股权变动，还应获取有关转让协议、决议、批准文件（注）、证明股权转让的律师意见书或公证书等法定文件以及办理股款交割的凭证。5.因分配股票股利、以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本的，还应当获取证券登记机构出具的有关证明。注：凡属股份有限公司国有股权转让的，按国家和省两级的股权管理职能分别审批（见财政部财管字（2000）200号《关于股份有限公司国有股权管理工作有关问题的通知》--载《法规信息》总字第87期）；（三）执行外商投资企业注册资本变更验资，除应按上述变更验资一般取证的有关规定办理外，还应获取以下资料：1.原审批机关对有关变更注册资本的批准文件；2.注册资本变更后的批准证书；3.变更前、后的《企业法人营业执照》。12第四章验资审验程序一、设立验资审验程序（一）一般审验程序1.货币