01AIS08内部控制

實務焦點－資訊安全美國銀行業潛在網路安全問題台灣案例1.網路銀行－客戶密碼遭盜用銀行及客戶因應之道2.駭客入侵券商網路下單系統以破解軟體木馬程式，入侵兩家券商系統，盜用二千餘位客戶的密碼，下單買賣股票違反證券交易法、偽造有價證券、毀損、詐欺、偽造文書等罪證期會及業者因應之道第八章內部控制第一節何謂內部控制內部控制的意義和必要性內部控制的限制內部控制的成本效益分析第八章內部控制內部控制的意義和必要性內部控制的意義內部控制是受到公司董事會、管理當局及其他人事影響，為了達到有關企業目標，提供合理保證而設計的過程。企業目標1.營運之效果及效率2.財務報導之可靠性3.相關法令之遵循第八章內部控制[來源：公開發行公司建立內部控制制度實施要點,#3]內部控制的限制成本效益的考慮組織暴露於各種風險中控制制度中關於「人」的因素內部控制程序可能無法涵蓋所有交易經營環境的日趨複雜第八章內部控制成本效益分析每個組織的內部控制系統都各有其獨特之處。並沒有所謂的標準控制程序可供業界參考、採用。而所謂的最佳內部控制系統也就是實施貫徹成本效益分析概念(Cost-BenefitConcept)。第八章內部控制《一個成本效益分析的例子》Solution1.僱用6名保全人員巡視賣場。該項控制程序預估將會使公司每年增加費用$300,000；失竊的損失降為0。Solution2.僱用1名保全人員巡視賣場，並在角落裝設鏡子及監視器。該項控制程序預估將會使公司每年增加$80,000費用；失竊的損失降為$100,000。第八章內部控制第二節內部控制結構內部控制的組成要素交易循環的控制目標＊企業專題8-1內部控制的缺失與改進第八章內部控制內部控制的組成要素(圖8-1)1.控制環境2.風險評估3.資訊與溝通4.控制活動5.監督第八章內部控制1.控制環境正直與道德觀念勝任的承諾董事會及審計委員會管理哲學與經營型態組織結構圖8-2各類組織系統簡圖權利與義務的分派人力資源政策與規範第八章內部控制2.風險評估確認風險並予控制內、外部事件與環境變遷之特殊考慮第八章內部控制3.控制作業資訊處理控制適當授權文件與記錄獨立複核職能分工接取控制績效複核第八章內部控制4.資訊與溝通完整的交易軌跡會計政策和程序手冊會計科目表複式分錄第八章內部控制5.監督透過：進行中的作業定期評估包括：內部來源外部來源第八章內部控制交易循環的控制目標一般化控制目標：1.所有交易業經適當授權2.所有記錄的交易都是有效的(實際發生的)3.所有有效、經授權的交易，已被完整、正確記錄4.遵守相關法令規範5.保護資產(現金、存貨及資料)安全6.達到營運之效果及效率。第八章內部控制交易循環的控制目標(續)文件與記錄(文件化)所扮演角色電子化文件之採用文件的預先、連續性編號文件與記錄上的簽章適當的文件與記錄－確保組織承諾的達成第八章內部控制＊企業專題8-1內部控制的缺失與改進檔案職能分工授權程序接取控制人事政策及慣例(持續考核)適當單據/文件憑證獨立內部驗證、存貨盤點第八章內部控制第三節系統控制的內容1.依目標來區分預防性控制偵測性控制改正性控制2.依範圍來區分一般控制應用控制第八章內部控制一般控制組織及作業控制系統開發及文件控制硬體和系統軟體控制接取控制資料及程序性控制第八章內部控制應用控制輸入控制處理控制輸出控制第八章內部控制第四節資訊系統安全管理資訊系統的風險＊企業專題8-2檔案備份電腦犯罪的原因與對策安全控管制度的建立＊企業專題8-3電子商務交易安全第八章內部控制資訊系統的風險威脅資訊系統安全的來源：天然災害機件故障人為過失人為的故意破壞Ｒ＝Ｌ×Ｐ第八章內部控制＊企業專題8-2檔案備份備份解決方案即時性－「三線備援」線上即時備份(On-lineBackup)近線備份(Near-lineBackup)離線備份(Off-lineBackup)便利性－可攜式固定式第八章內部控制電腦犯罪的原因與對策電腦犯罪的型態藉由電腦病毒以癱瘓系統「電腦駭客」經由網路的入侵監守自盜目的金錢利得商業競爭成就動機第八章內部控制管理部門往往存在的問題不恰當的工作分配對機件防護不當雖有制度化管理系統，卻未切實執行忽視電腦處理資料可信度的查核在知識與態度上的缺失第八章內部控制表8-2防範電腦犯罪的控制事項考量角度行政安全實體設備小心任用人選實體安全警覺員工的不滿硬體安全控制事項工作採機能分工線路安全限制系統的使用通訊傳輸用密碼及卡片鎖保護資源系統程式安全將資訊及程式亂碼化資料安全監控系統運作電腦稽核第八章內部控制安全控管制度的建立安全控管的層級1.法律及社會道德2.行政管理之控管3.實體／硬體／網路安全之控管4.資料庫／軟體安全之控管圖8-6安全的四層控管第八章內部控制1.起始階段2.制定系統安全政策3.風險分析4.建立系統安全措施5.持續的監督和複核圖8-7資訊系統安全控管制度的實施步驟圖8-8損失與安全控管成本關係圖圖8-93C原則第八章內部控制實施安全控管制度的步驟＊企業專題8-3電子商務交易安全「阻斷服務」(DenyofService,DoS)網路銀行的安全體系「網際網路轉帳作業」DESv.s.RSAv.s.SET第八章內部控制