E02非财务人员的财务管理高其富

职业经理人财务素养训练—非财务人员的财务管理课程基本定位•面对没有财务专业背景的各级管理人员•课程的设计目标是为职业经理人设计的，而非职业会计人•内容可概括为一个中心、四个方面：•以企业财务会计报告为中心•正确解读企业财务信息，学习如何阅读企业的财务状况•认真倾听注册会计师意见，学习如何阅读审计报告•带头执行会计法，了解要承担的会计法律责任第一讲会计是企业的语言•会计语言要素•四个层次的会计语言规则•财务会计报告的组成会计语言要素会计语言载体会计凭证会计账薄会计报表反映企业财务状况的会计语言词汇•资产•负债•所有者权益资产流动资产货币资产分类金额具体金额总额资产类别负债流动负债长期负债所有者权益：企业的投资人对企业资产应该享有多少权利。资产=负债+所有者权益所有者权益案例1.创办一个企业，打入的资金是100万元……•此时此刻你拥有多少资产？•谁对100万拥有权利？2.在企业当中，100万不够，再借100万存入银行……•此时此刻拥有资产多少•200万，谁对它拥有权利呢？反映企业经营成果的会计语言词汇利润=收入–费用会计语言规则•会计法•企业财务会计报告条例•企业会计准则•企业会计制度财务报告的组成财务报告会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表和利润分配表现金流量表第二讲怎样阅读资产负债表（上）——资产负债表基础•资产负债表四个方面的作用•资产负债表的两种格式•资产负债表的内容资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。资产负债表的定义资产负债表的作用•反映资产及其分布状况•表明企业所承担的债务及其偿还时间•反映净资产及其形成原因•反映企业财务发展状况趋势案例•总部设在伦敦的巴黎银行，是世界首家商业银行，创建于1763年，但是1995年末，这家银行却破产倒闭了。什么原因使它走向末路呢？•不重视资产负债表……资产负债表的格式•帐户式格式•报告式格式资产负债表的内容资产1.流动资产货币资金短期投资应收账款预付款存货长期投资强调的是一个对外投资的问题。3.固定资产固定资产原价累计折旧固定资产净值在建工程4.无形资产没有实物形态，但能给企业带来经济利益的资产，例如商标权、专利权、土地使用权、非专利技术、商誉等。5.其他资产负债•流动负债1.短期借款2.应付账款和应付票据3.预收账款4.应付工资及应付福利费5.应交税金6.其他应付款•长期负债1.长期借款2.应付债券3.长期应付款所有者权益•投资者投入•经营积累第三讲怎样阅读资产负债表（中）——基本方法与技巧•总额观察把握财务变化的方向•具体项目浏览寻找变动原因•借助相关的财务比率透视财务状况资产=负债+所有者权益资产的增减变化量=负债的增减变化量+所有者权益的增减变化量资产负债表编制单位：A股份有限公司2001年12月31日单位：元资产年末数年初数流动资产货币资金1,897,285,618.79911,741,820.73短期投资…………………………固定资产合计2,318,396,252.262,142,055,443.71资产负债表编制单位：A股份有限公司2001年12月31日单位：元负债及股东权益年末数年初数流动负债应付票据1,371,700,708.385,031,620,414.05负债合计3,581,599,157.817,887,131,427.08短期投资股东权益合计12,925,279,839.8810,687,006,368.04………………负债及股东权益总计16,506,878,997.6918,574,137,795.12资产负债表编制单位：A股份有限公司2001年12月31日单位：元集体项目浏览股东权益年前数年末数股本2,164,211,422.001,988,968,232.00资本公积4,077,048,884.742,539,336,835.21盈余公积4,843,704,327.404,738,640,680.94其中：法定公益金953,997,675.66901,465,852.43未分配利润1,840,315,205.741,420,060,619.89股东权益合计12,925,279,839.8810,687,006,368.04资产负债率=负债总额/资产总额×100%透视财务状况不同国家的理想值01020304050607080中国欧美东南亚理想值流动比率=企业的流动资产/企业的流动负债速动资产=流动资产-存货第四讲怎样阅读资产负债表（下）——2+2法则如何理解2+2法则评估资产的成本与市价没有在资产负债表中反映的经济资源2+2法则•案例：公司准备招聘一名财务部经理，公司决定对这三个后选人做一下测试……•题目是2+2等于几•2+2=4？•2+24？•2=24？评估资产的成本与市价资产计价基础是实际成本关注资产的质量•应收账款和其他应收款收回的比率•存货•长期投资•待处理财产损失•短期投资•无形资产资产负债表外的经济资源•并非企业所有的经济资源都能够反映在资产负债表上•一个企业优秀的管理队伍，优秀的管理水平也是企业很看中的资源，而这部分资源也不可能反映到资产负债表中。第五讲怎样阅读利润表（上）——利润表基础什么是利润表利润表的基本格式利润表的作用利润表是总括的反映企业在一定时期内（月度、年度）利润或亏损的实际情况的会计报表，是将“收入—费用=利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。利润表的基本格式•单步骤式利润表•多步骤式利润表利润表项目本年度上年度一、主营业务收入10,095,155,587.3411,602,666,517.24减：主营业务成本8,472,900,658.348,398,122,175.83主营业务税金及附加50,714,210.5843,207,214.92二、主营业务利润1,571,540,718.423,161,337,126.49三、营业利润635,500,242.112,028,650,924.17………………四、利润总额620,942,366.672,067,488,100.90减：所得税五、净利润525,318,232.311,742,715,752.83编制单位：A股份有限公司2001年单位：元1.计算列示主营业务利润主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加2.计算列示营业利润营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用3.计算列示利润总额利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出4.计算列示净利润净利润=利润总额-所得税所得税=企业利润总额多步骤式利润表利润表的作用•反映企业在一定期间内的经营成果•有助于评价企业的获利能力•可以帮助判断企业的价值•预测企业未来盈利变化的趋势第六讲怎样阅读利润表（中）——基本方法和技巧•如何检查经验成果•借助相关财务比率透视经营成果•人为因素对利润表的影响检查经营成果•把握结果--------赚了多少钱？•分层观察--------在哪里赚的钱？是来自日常生活还是偶然所得？•项目对比--------满意吗？1.与上期比--------满意吗？2.与预算比--------满意吗？借助相关财务比率•毛利率毛利率=毛利额/主营业务收入x100%•销售净利率销售净利率=净利润/主营业务收入x100%•资产净利率资产净利率=净利润/资产总额x100%•净值报酬率净值报酬率=净利润/平均股东权益x100%•市盈率市盈率=股票的现价/每股赢余人为因素对利润的影响•成本的结转方法•折旧的计算方法•八项减值准备的计提•费用的摊销•借款利息小结1.如何检查经营成果2.借助相关财务比率透视经营成果3.人为因素对利润表的影响第七讲怎样阅读利润表（下）——利润分配表•利润分配表及其作用•利润分配表的基本内容•怎样阅读利润分配表利润分配表利润分配表是反映企业在一定期间对企业实现净利润的分配或亏损弥补情况的会计报表；它是利润表的附表，属于年度报表。利润分配表的两个栏目本年数上年数利润分配表的作用•反映本年度可供分配的利润来源•说明本年度利润的分配去向•掌握本年度末未分配利润的多少利润分配表项目本年度上年度一、净利润525,318,232.311,742,715,752.83加：年初未分配利润1,420,060,619.89484,889,221.32盈余公积转入二、可供分配的利润1,945,378,852.202,227,604,974.15三、可供股东分配的利润1,840,315,205.741,879,061,823.59四、未分配利润1,840,315,205.741,420,060,619.89编制单位：A股份有限公司2001年单位：元利润分配项目及比率•提取法定盈余公积•提取法定公益金•应付优先股股利•提取任意盈余公积•应付普通股股利•转化股本的普通股股利怎样阅读利润分配表•把握可供分配的利润来源•关注利润分配的去向第八讲怎样阅读现金流量表（上）——现金流量表基础•现金流量表及其结构•企业经济活动的分类•现金流量表五个方面的作用现金•货币资金•现金等价物现金是企业的血液现金分类图现金现金等价物货币资金现金银行存款其他货币资金现金流量=现金流入量-现金流出量现金流量表的定义现金流量表是反映企业在一定期间内现金流量信息的会计报表。现金流量表的基本结构•现金流量表主表•补充资料现金流量表编制单位：A股份有限公司2001年单位：元项目行次2001年度一、经营活动产生的经营流量115,684,482,509.97二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金2223四、汇举变动对现金的影响559,564,417.84五、现金及现金等价物净增加额56985,543,798.06补充资料行次金额经济活动分类•经营活动•投资活动•筹资活动现金流量表的作用•说明企业现金流入和流出的原因•规划和预测未来产生现金的能力•分析净利润与现金流量差异的原因•分析财务状况和经营成果的可靠性•分析和判断企业的偿债能力第九讲怎样阅读现金流量表（中）——现金流量表的基本内容•什么是收付实现制•主要报表项目的释义•现金流量表主表的五个勾稽关系主要报表项目释义•经营活动•投资活动•筹资活动经营活动•现金流入量•现金流出量•净额投资活动筹资活动主要报表项目释义现金流量表的勾稽关系1、经营活动产生的现金净额=经营活动现金流入小计-经营活动现金流出小计2、投资活动产生的现金净额=投资活动现金流入小计-投资活动现金流出小计3、筹资活动产生的现金净额=投资活动流入小计-筹资活动现金流出小计4、现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金净额+投资活动产生的现金净额+筹资活动产生的现金净额+汇率变动对现金的影响5、汇率变动对现金的影响现金流量表指标的计量基础•利润表的计量基础——权责发生制•现金流量表的计量基础——收付实现制现金流出量1.购买商品和接受劳务所支出的现金2.支付给职工以及为职工支付的现金3.支付的各项税费4.支付其他与经营活动有关的现金现金流入量收回投资所收到的现金取得投资的收益所收到的现今处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金现金流出量购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现今投资所支付的现金支付其他与投资活动有关的现金投资活动第十讲怎样阅读现金流量表（下）——方法与技巧•透视经营活动的方法和技巧•评估投资活动的方法和技巧•评估筹资活动的方法和技巧透视经营活动•经营活动产生的现金流量应该是正数•对企业来说利润就是现金•应保持适度的销售收现率•现金流量最大化是企业充满活力的具体表现评估投资活动•关注投资的目的、方向和规模•检查投资活动是否符合公司发展战略•评估投资风险评估筹资活动•关注筹资方法•评估筹资风险•评估筹资量与企业发展规模是否相适应现金流量表编制单位：A股份有限公司2001年单位：元2.投资活动产生的现金流量行次2001年度收回投资所收到的现金22………………购建固定资产无形资产和其他长期资产所支付饿现金30243,524,230,87投资支付的