利润实现及利润分配的核算（PPT 42页）

来自中国最大的资料库下载第一节期间费用的核算•一、期间费用概述•二、管理费用的核算•三、营业费用的核算•四、财务费用的核算来自中国最大的资料库下载一、期间费用概述•期间费用是企业在一定时期内管理和组织经营活动所发生的开支，以及企业为筹集资金而发生的费用。发生这些费用不能计入产品成本，而是从企业经营收入中直接补偿。•包括：管理费用、营业费用、财务费用管理费用营业费用财务费用日常发生的管理费用日常发生的营业费用日常发生的财务费用现金银行存款待摊费用预提费用结转本年利润结转本年利润结转本年利润本年利润余额为0余额为0余额为0来自中国最大的资料库下载二、管理费用•（一）管理费用核算的内容•（二）无形资产摊销的核算•（三）待摊费用摊销的核算•（四）预提费用预提的核算来自中国最大的资料库下载（三）待摊费用的核算•待摊费用是指企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担、摊销期在一年以内的各项费用。待摊费用各期发生的各项待摊费用应由本期负担的费用已支出而尚未摊销的费用银行存款管理费用来自中国最大的资料库下载长期待摊费用•长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。来自中国最大的资料库下载（四）预提费用•预提费用是指预先分期计入各期成本、费用，但在以后才实际支付的费用。预提费用预提的修理费、借款利息各项费用的实际支出数已经预提尚未支付的费用实际支出数大于预提数的差额制造费用财务费用银行存款来自中国最大的资料库下载三、营业费用•营业费用是指企业在销售过程中发生的费用，运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费以及为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。来自中国最大的资料库下载第二节营业外收支的核算•一、营业外收入•二、营业外支出来自中国最大的资料库下载一、营业外收入是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收益。包括：1、固定资产盘盈2、处置固定资产收益3、没收包装物押金4、企业出售无形资产的净额5、非货币性交易收益来自中国最大的资料库下载二、营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。包括：1、固定资产盘亏2、处置固定资产的净损失3、计提固定资产、无形资产、在建工程的减值准备4、罚款支出5、非常损失6、捐增支出来自中国最大的资料库下载三、科目设置营业外收入发生的各项营业外收入结转本年利润营业外支出发生的各项营业外支出结转本年利润本年利润营业外收入营业外支出00来自中国最大的资料库下载第三节利润形成的核算•利润的确认,依据于对收入和费用的确认。利润是企业在一定期间生产经营的最终成果，是按照配比的原则，将一定时期内相对应的收入与费用进行配比，收入大于费用的部分为利润，反之为亏损。收入-费用=利润来自中国最大的资料库下载一、利润总额的计算利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入–营业外支出主营业务利润=主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润－管理费用－财务费用－营业费用其他业务利润=其他业务收入－其他业务支出来自中国最大的资料库下载利润指标的计算主营业务利润营业利润利润总额净利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加=主营业务利润－管理费用－财务费用=营业利润+营业外收入－营业外支出=利润总额－所得税－+其他业务利润－营业费用＋投资收益＋补贴收入－来自中国最大的资料库下载二、利润的核算（一）企业利润的会计处理方法1、表结法1——11月可以采用表结法，直接编制利润表，计算本月利润，不必进行转账处理。2、账结法需通过设置“本年利润”和“利润分配”账户来结算当月利润和截至各月的本年累计利润。（二）利润核算应设置的账户本年利润本年实现的各项收入主营业务收入其他业务收入营业外收入本年度发生的各项成本费用主营业务成本主营业务税金及附加管理费用财务费用营业费用其他业务支出营业外支出利润总额亏损总额来自中国最大的资料库下载第四节所得税的核算•应纳税所得额=收入总和－准予扣除的项目金额所得税额=应纳税所得额所得税税率1、计算应纳所得税：借：所得税贷：应交税金—应交所得税2、结转本年利润：借：本年利润贷：所得税来自中国最大的资料库下载第五节利润分配的核算•一、利润分配的程序•二、利润分配的核算来自中国最大的资料库下载一、利润分配的程序首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后进行分配。2、提取法定公益金3、提取任意盈余公积金经过上述利润分配程序，企业还有剩余的利润就形成企业未分配利润滚存下年，形成企业不规定用途的留存收益。盈余公积未分配利润1、提取法定盈余公积4、向投资者分配利润或股利来自中国最大的资料库下载弥补以前年度亏损的方法按照税法规定，企业也可用以后年度的税前利弥补以前年度发生的亏损，一般为5年。在超过弥补期限后，企业实现的利润应先计算缴纳所得税，税后净利润再弥补亏损。弥补亏损后，再进行下一步分配。来自中国最大的资料库下载盈余公积盈余公积一般盈余公积公益金法定盈余公积任意盈余公积用途：1、弥补亏损。由董事会提议，股东大会批准2、转增资本由股东大会决议批准25%3、发放现金股利或利润用途：用于企业职工集体福利设施方面的支出。来自中国最大的资料库下载未分配利润•未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，是企业滚存的利润。期末未分配利润=期初未分配利润+本期净利润-本期利润分配=期初未分配利润+（本期净利润-本期利润分配）=期初未分配利润+本期未分配利润来自中国最大的资料库下载二、分配利润的核算•设置“利润分配”账户，在进行利润分配时，计入借方；借方余额表示本期利润分配的金额；年终决算后，其贷方余额表示企业滚存下年的未分配利润，借方余额表示尚未弥补的亏损。利润分配的过程：来自中国最大的资料库下载第一步：提取盈余公积•某企业当年实现净利润1000000元，按10%提取法定公积金，按5%提取公益金。借：利润分配——提取法定盈余公积——提取公益金10000050000贷：盈余公积——一般盈余公积100000——公益金50000来自中国最大的资料库下载第二步：向投资者分配利润•该企业当年向投资者分配利润300000元。借：利润分配——应付利润300000贷：应付利润300000来自中国最大的资料库下载第三步：年终决算•第一：结平“本年利润”账户，将本年实现的净利润或亏损结转到“利润分配——未分配利润”。•第二：结平“利润分配——提取盈余公积”、“利润分配——应付利润”等明细账户，将本年分配的利润也结转到“利润分配——未分配利润”账户；在“利润分配——未分配利润”账户计算年终未分配利润。来自中国最大的资料库下载例题：1、结平本年利润借：本年利润1000000贷：利润分配——未分配利润10000002、结平“利润分配”中除“利润分配—未分配利润”以外其他明细账户借：利润分配——未分配利润450000贷：利润分配——提取法定盈余公积100000——提取公益金50000——应付利润300000年末未分配利润=1000000-450000=550000来自中国最大的资料库下载利润分配本年度实际分配的利润数额本年度实现的利润本年末未分配的利润本年末未弥补的亏损利润分配——提取法定盈余公积利润分配——提取公益金利润分配——应付股利利润分配——未分配利润1、1000001、500002、3000003、10000004、1000004、500004、3000004、450000000550000来自、借：应收帐款58500贷：主营业务收入50000应交税金——应交增值税（销项税额）85002、借：营业外支出400贷：现金4003、借：待处理财产损益30000贷：营业外收入300004、借：管理费用800现金200贷：其他应收款10005、借：财务费用300贷：预提费用3006、借：营业费用10000贷：银行存款100007、借：管理费用200贷：应行存款2008、借：主营业务成本35000贷：库存商品350009、借：主营业务税金及附加3000贷：应交税金300010、借：主营业务收入50000营业外收入30000贷：本年利润80000借：本年利润49700贷：主营业务成本35000主营业务税金及附加3000管理费用1000财务费用300营业费用10000营业外支出400利润总额=80000-49700=30300来自、借：所得税9999贷：应交税金——应交所得税9999借：本年利润9999贷：所得税9999净利润=30300-9999=2030112、借：利润分配——提取法定盈余公积2030.1贷：盈余公积——一般盈余公积2030.113、借：利润分配——提取公益金1015.05贷：盈余公积——公益金1015.05未分配利润=20301-2030.1-1015.05=17255.851、借：材料15000应交税金—应交增值税（进项税额）2550贷：银行存款175502、借：现金3000贷：银行存款30003、借：银行存款60000贷：短期借款600004、借：待摊费用6000贷：银行存款60005、借：其他应收款3000贷：现金30006、借：固定资产10000贷：银行存款10000练习二7、借：管理费用300制造费用200贷：银行存款5008、借：现金30000贷：银行存款300009、借：应付工资30000贷：现金3000010、借：银行存款5000贷：应收账款500011、借：管理费用2500现金500贷：其他应收款300012、借：材料8000应交税金——应交增值税1360贷：应付账款936013、借：管理费用800制造费用400贷：银行存款120014、借：管理费用300制造费用700贷：银行存款100015、借：生产成本—甲产品8000—乙产品12000制造费用3000管理费用7000贷：应付工资3000016、借：生产成本—甲产品1120—乙产品1680制造费用420管理费用980贷：应付工资420017、借：制造费用2000管理费用1000贷：累计折旧300018、借：制造费用800管理费用1200贷:待摊费用200019、借：财务费用900贷：预提费用90020、借：生产成本—甲产品4000—乙产品6000制造费用500管理费用1500贷：原材料1200021、借：生产成本—甲产品3208—乙产品4812贷：制造费用802022、借：库存商品—乙产品24492贷：生产成本—乙产品2449223、借：应收账款70200贷：主营业务收入60000应交税金—应交增值税（销项税额）1020024、借：主营业务税金及附加3000贷：应交税金300025、借：营业费用528贷：银行存款52826、借：银行存款70200贷：应收账款7020027、借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200贷：原材料20028、借：应付账款8000贷：银行存款800029