利润的形成及分配的核算(1)

第五节利润的形成及分配的核算一、利润的定义及计算（一）利润的定义指企业会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额的净利润。（二)计算一种是表结法：通过编制利润表计算企业的经营成果。主营业务利润=主营业务收入-主营业成本-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税一种是账结法：期末将所有的损益类科目的余额全部转入“本年利润”账户，通过“本年利润”账户的借贷方对比计算本年利润的方法。二、利润的形成的核算（一）利润形成应设置的账户1、“投资收益”账户（损益类）核算企业对外投资所取得收益及发生的损失。明细账按投资的种类设置取得收益期末结转入“本年利润”借方数发生损失期末结转入“本年利润”贷方数期末无余额借投资收益贷2“营业外收入”账户（损益类）核算与生产经营无直接关系的各项收入，如：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。明细账按收入项目设置。借营业外收入贷期末转入“本年利润”贷方数营业外收入发生数期末无余额3“营业外支出”账户（损益类）核算与生产经营无直接关系的各项支出，如：固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等明细账按支出项目设置期末转入“本年利润”借方数营业外支出发生数借营业外支出贷期末无余额4、“所得税”账户（损益类）核算应交所得税发生数明细账：无期末无余额所得税发生数期末转入“本年利润”借方数。借所得税贷5、本年利润所有者权益类，核算企业实现的利润（或发生的亏损）净额明细账：无借本年利润贷从损益类账户转入的费用数从损益类账户转入的收入数会计利润数所得税亏损数净利润净利润（二）利润形成的核算例1、A企业收到F公司的违约收入50000元，已存入银行。借：银行存款50000贷：营业外收入50000例2、A企业以存款支付税务滞纳金10000元。借：营业外支出10000贷：银行存款10000例3、收到二年期债券的利息收入56000元，已入银行。借：银行存款56000贷：投资收益560000例4、期末，将本期下列费用支出类账户的余额转入“本年利润”账户。主营业务成本150000借方营业费用200000借方主营业务税金及附加30000借方营业外支出40000借方管理费用20000借方财务费用15000借方其他业务支出5000借方（结转本期的费用支出，此为第五个结转）借：本年利润460000贷：主营业务成本150000营业费用200000主营业务税金及附加30000营业外支出40000管理费用20000财务费用15000其他业务支出5000例5、期末将本期各收入账户的贷方余额结转入“本年利润”账户主营业务收入180000贷方营业外收入50000贷方投资收益156000贷方其他业务收入64000贷方（结转本期的收入账户，此为第六个结转）借：主营业务收入280000营业外收入50000投资收益156000其他业务收入64000贷：本年利润550000本期的税前利润为90000（550000-460000）例6、31日，计算并结转本期的企业所得税29700元。（此为第七个结转）计算时：借：所得税29700贷：应交税金——应交所得税29700结转时：借：本年利润29700贷：所得税29700实交时：借：应交税金——应交所得税29700贷：银行存款29700本期的税后净利润为60300元（90000-29700）三、利润分配的核算(一)利润分配的内容及程序净利润按规定在有关方面所进行的分配。包括企业按规定提取公积金、公益金，分配给投资者等。可供分配的利润=本年实现的净利润+年初未分配利润利润分配的程序:（二）利润分配应设置的账户1、“利润分配”账户（所有者权益类）核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。明细账：提取法定盈余公积、提取法定公益金等明细科目。借利润分配贷待分配的净利润数已分配的净利润数未弥补的亏损未分配的利润数2“盈余公积”账户（所有者权益类）核算盈余公积的提取数及使用数。明细账：按法定盈余公积等设明细账支用数提取数借盈余公积贷结存数3、“应付股利”账户（负债类）核算确定分配的现金股利或利润。不包括分配的股票股利。明细账：股东借应付股利贷应付数实付数未付数（三）利润分配的核算1、提取法定盈余公积的核算例7、企业按规定从税后净利润60300元中按10%提取盈余公积金。借：利润分配——提取法定盈余公积6030贷：盈余公积——法定盈余公积6030（三）利润分配的核算2、提取法定公益金的核算例7、企业按规定从税后净利润60300元中按5%提取法定公益金。借：利润分配——提取法定公益金3015贷：盈余公积——法定公益金30153、分派投资者股利例8、企业决议向投资者分配现金股利30000元。借：利润分配——应付股利30000贷：应付股利300003、结转已分配的利润借：利润分配——未分配利润39045贷：利润分配——提取法定盈余公积6030——法定公益金3015——应付股利30000经分配后，利润分配账户贷方余额为221255元。（60300-39045）此为未分配利润第四讲重点与难点重点：制造业五个过程的核算内容及方法制造业五个过程的核算涉及的账户难点：供、产、销过程的核算利润的形成及分配过程的核算第四讲思考题名词：累计折旧本年利润利润分配营业费用简答：1、供、产、销及利润形成及分配过程中的主要结转分录有哪些？2、生产过程的主要内容及核算方法有哪些？3、利润的分配程序是什么？