《会计理论》练习答案

1附录章后习题参考答案及提示第1章□知识题1）在会计发展的历史长河中，人们大致经历了古代会计、近代会计和现代会计三个主要阶段，我们应重点关注现代会计的特征。2）关于会计理论的含义，大致有5种看法：美国会计学会的看法、莫斯特在其《会计理论》中的看法、亨德里克森在其《会计理论》中的看法、美国财务会计准则委员会的看法及《韦氏新国际辞典》中对会计理论的定义（如有个人看法可以各抒己见）。3）会计理论服务于三个基本方面，具有三种基本功能：信息传递和经验总结功能；解释和评价功能；预见和实践功能。4）关键要把握这三个概念，以及会计规范和会计基本理论是两个不同层次的理论。5）会计规范就是会计实践活动中应当遵循的法规、规则、典范、范例或惯例。按其功能的不同，会计规范的内容也可分为两大部分：目的性规范和方法程序性规范。公认会计规范则是得到重大权威支持，既有权威性又有公认性的会计规范。6）重点是比较会计准则和会计制度。会计准则是一个常与会计原则、会计标准等混同使用的术语，会计准则在形式上要求由一定权威的机构（组织）来颁布，并应当具有成文（即书面）的内容。会计制度可以是由政府有关部门制定的行政法规，也可以是企业制定的主要规范财务会计账务处理程序和各项业务处理的规定。7）会计基本理论是一套以会计目标为中心，相互关联、协调一致的概念体系。它们之所以是基本的，是因为会计的其他一系列概念和理论都由这些概念引申出来，它起着基础性的作用。8）会计的定义取自不同的学术观点。信息系统论认为：会计是为了提高微观经济效益，加强经济管理而在企业（单位）范围内建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。9）会计的职能包括以下方面：第一，反映经济活动，评价经营业绩。第二，预测经营前景，参与管理决策。第三，控制经济过程，监督经济业务。其中，反映职能是最基本的，会计的职能通常还应根据不同组织的性质和特点进行细分。10）企业经营资金运动是会计予以反映和控制的对象，即人们通常所说的会计对象。通常应根据不同组织的性质和特点进行细分。11）会计要素可以理解为会计对象的具体化，即把企业的资金运动具体化为若干个用会计特有的术语加以表达的部分。财务会计的反映和控制，就是指2对企业资产、负债、所有者权益、收入、费用和盈利六个要素的反映和控制。12）会计目标要明确表述会计应当为谁服务、服务的项目和内容有哪些、服务的质量标准如何等三个方面的内容。它是会计的本质特征与经济管理需要进行综合作用的结果。13）从微观经济学中移植过来的有效市场假设，从本质上讲所研究的是不确定条件下竞争市场中的动态价格行为，它是从零利润均衡状态的研究中扩展开来的。有效资本市场要求股票的价格（也包括交易量）能够完全和瞬时地反映出所有可获得的有关信息。资本市场效率通常可以分为弱式、半强式和强式。14）现代会计理论研究的新领域主要有：引入经济机制中的信息不对称；关于会计信息披露与理性投资决策的研究；关于会计盈余可靠性与契约关系的研究。□技能题这一技能题主要是训练逻辑思维和理论体系构建能力，以会计实务为基础，把会计规范和会计基本理论的主要内容都放进去，形成一个体系。□能力题1）学生可以查阅《企业会计准则第3号——投资性房地产》，分析该准则的目的是什么（规范什么），有哪些方法和程序上的要求，同时，看看目的与方法、程序之间是否匹配，这些方法、程序是否可以达成目标。2）这一题涉及很多会计理论中的基本概念，如计量属性（历史成本与公允价值）、会计基本原则（一惯性）。可以分析企业会计政策的选择受什么会计基本原则的影响。3）由于上市公司的会计信息要向股票市场披露，因此，引出了许多新的问题需要进行会计理论研究，比如会计信息的投资决策有用性、会计盈余可靠性与契约之间的关系等。最好能针对上市公司财务信息披露过程中遇到的特殊问题进行分析。第2章□知识题1）规范会计理论是试图从会计实务的规则来概括会计的理论概念，并试图用这些理论概念引导出“良好的”会计实务。这种理论着重于说明会计“应当是什么”（whatshouldtobe），而不仅仅局限于说明会计“是什么”。2）实证会计理论研究的目的就是要以确凿的证据证实某些会计现象的存在，解释所观察到的会计现象，并寻找这些会计现象发生的原因。它主要说明会计“是什么”的问题。3）这是因人而异的，关键是看你如何立论，如何论述，能否自圆其说。年轻的学生应对实证会计理论多一点了解以增强他们在这方面的兴趣。4）规范会计理论研究的方法主要有归纳法、演绎法、伦理法、社会学法、经济学法和事项法等。在讨论时，要针对每一种方法讨论其特点。5）根据Sekaran的描述，实证会计研究的基本程序为：观察3会计现象（1）确定研构筑理提出进行研搜集数据、究问题（3）论架构（4）假设（5）究设计（6）统计分析（7）文献解释述评（2）预测（8）在回答问题时，学生可以结合自己的体会，对每一步骤给予发挥。□技能题1）建议学生一开始就选一篇有关会计信息质量或会计造假的实证论文，重点关注作者是如何进行制度背景分析，如何进行文献述评，如何提出研究假设，最后又是如何选择变量、构建模型和进行统计分析的，开始时不要太刻意追求模型、统计结论及其分析的准确性。2）我国的《企业财务报告条例》和《企业会计准则》都提出了财务报告目标。除了投资决策、信贷决策和企业管理的需要外，这些目标中比较特别的是包括了宏观经济调控的需要，可以结合我国的国情进行讨论。另外，这些目标会对我国会计准则的制定和会计监管产生深远的影响。□能力题1）比如在《企业财务报告条例》、《企业会计准则》和一些相关的会计职业道德要求中，提出了真实反映、不作假等，这些都是与伦理法有关的。对照这些要求，检查我国上市公司的财务报告或会计信息是否符合会计职业道德标准。在做题目时，可以选择一些会计信息披露失真或者做假账的上市公司为例进行评论。2）在做这个题目时，首先应分别进入上海证券交易所和深圳证券交易所的网站，查找上市公司的“诚信档案”栏目，了解两个交易所对部分上市公司及其高管人员进行的谴责。之后可以以“诚信档案与会计信息质量”为题进行研究，重点看看公司或其高管人员受到谴责之后，其会计信息质量是否有变化。关于什么是会计信息质量，可以预先参考本书第4章的一些内容。3）比较简化的是搜集我国上市公司5年的每股收益数据，除了进行整体数据分布排列外，还可以分行业、公司进行分布排列。在编制“我国上市公司盈利指标分布图”时，需要使用一定的统计软件。关于软件的选用和使用，可以请教统计专业、计算机专业或者会计电算化专业的老师。4）这是一个关于研究设计的题目，相当于你要报一个课题或者准备做一项研究，只要以参考资料作为背景，列出研究思路和研究提纲即可。5）会计准则是有经济后果的，即会计准则会影响有关方面的经济利益。立法机构和有关方面当然会关心。这个题目最主要是查资料（比如上美国证券交易委员会即SEC的网站），分析美国国会和有关政治人员的言论、行动。6）这个题目涉及会计研究的社会学法。要学会对企业的社会责任信息披露特点作出归纳和评价。4第3章□知识题1）对公认会计原则可以有两点认识：一方面，公认会计原则是指导会计实务的规范，即特定会计主体的会计人员在对该主体的经济活动进行会计处理时，应当采用公认会计原则规定的程序和方法，以提高会计信息的可比性。另一方面，公认会计原则必须得到公认，即必须具有相当权威性的机构予以支持，一般应由全国性或国际性的会计职业团体进行表决通过，或者由政府有关部门审核后颁布，以保证会计准则在更大的范围内得到应用。2）美国公认会计原则自产生以来，在近70多年的时间里，随着美国经济和世界经济的发展得到了长足的发展。其发展过程大致经历了以下三个阶段：研究形成阶段、公认阶段、完善与提高阶段，重点要关注美国会计准则委员会（以下简称“FASB”）成立以来的一些变化。3）美国财务会计准则委员会在制定会计准则时，主要采用了如下程序：①确定选题。②成立专题小组。③举行公开听证会。④提出草案。⑤进行投票表决。⑥研究复审意见。⑦对外发布。4）高质量的会计准则应具有的特征是：①高质量会计准则应能如实反映交易的经济实质，指出财务报告模式中的重大缺陷并能及时加以改进。②高质量会计准则是保证会计信息质量特征的前提，必须具有高质量的会计准则并认真地加以解释和运用，才能产生可靠、相关、可比、透明和一致的会计信息。③高质量会计准则应该以简洁明了、易于理解的方式进行表述，确保执行会计准则的效益大于成本。④高质量会计准则应能体现国际环境的内容，而不仅仅局限于美国的情况。⑤高质量的会计准则应接受财务会计概念框架的指导，要有独立的会计准则制定机构和高素质的会计准则制定人员，要有独立公开的会计准则制定程序，能及时对新问题作出反应等等。5）2001年开始陆续在美国发生的一系列大公司的财务和会计丑闻，对会计准则制定产生了重要的影响，主要可以从两个方面看：一是对会计行业的行业管理和自律管理产生怀疑，二是对会计准则制定的规则导向产生怀疑。6）原先美国的公认会计原则是采用规则导向的制定方法制定的。重点要掌握什么是规则导向，它的特点是什么。美国公认会计原则在制定方法方面正在进行由规则导向向目标导向的转变。重点是要把握目标导向的特点和内容。7）要联系我国的经济改革的状况和对外开放的趋势去分析。8）目前我国发布了会计基本准则，还发布了38项会计具体准则。我国会计准则介于国际会计准则和美国会计准则之间（偏向于国际会计准则）。我国会计准则试图以原则为导向，但又没有形成完整的、体系化的会计原则，力图增加实用性但又没有足够的实施指南。9）关键在于比较原则导向、规则导向和目标导向的特点。□技能题1）这个题目涉及三个主要步骤：第一，要搜集三方面的准则，具体内容可以在FASB、国际会计准则理事会（以下简称“IASB”）和我国财政部的网站中查找。第二，搞懂上述三方面准则的主要内容和特点（要抓住特殊的地方）。第5三，将三方面准则进行对比，列出对比的结果。2）首先需要弄懂这些概念的含义，之后分析它们之间的递进和发展关系。□能力题1）建议学生从FASB的网站上查找一个关于收入或衍生金融工具的准则进行学习，分析其特点（主要是采用什么方法制定的），这种方法制定的会计准则有什么不足（比如太具体、存在明线检验等）。同样可以在IASB的网站上找上述方面的准则，并将其与从FASB的网站上查找到的相应内容进行比较。2）比如以“企业投资”为例，针对这一会计准则，分析其在制定方法方面的特点，指出其不足。可以从下面的角度进行分析：我国的会计准则(广义）中有许多原则性内容，也有很多规则性的内容，但这些原则性内容和规则性内容是离散的，相互之间既没有紧密的联系，又没有形成一个有机体。3）做这方面的研究分析，可以参考刘峰教授等在《会计研究》(2004（5））上发表的《会计准则能够提高信息质量吗》一文。4）可以查阅有关这一话题的论文，通过阅读这些论文进行归纳整理，相当于做一个文献回顾。5）建议通过有关的数据库（如色诺芬、万德等数据库）去查阅会方便些。第4章□知识题1）财务会计概念结构是会计界重视理论研究的产物，是制定会计准则的需要，也是社会环境综合作用的结果，所以要从理论研究、准则制定和社会经济发展需要三个角度进行分析。2）财务会计概念结构的目的主要是明确财务会计中的一些核心概念。财务会计概念结构最明显的作用是指导会计准则的制定与应用，作为会计准则制定的指南和判断现行准则是否恰当的依据。它可以用来：①评价已发布的会计准则，以对原来的准则作出修订。②可以用于指导、发展新的会计准则和会计实务。③可以保持会计准则相关文件内在逻辑的一贯性，缩小不同准则之间的不一致或冲突，限制会计实务中相同交易的多种处理和程序，提高会计准则的规范化。④可以帮助会计信息使用者更好地理解财务报告所提供信息的目的、内容、性质与局限性，以作出合理的决策。⑤可以为会计准则的制定和重大会计问题的解决提供方向。⑥可以减少准则制定过程中的个人偏向，抵制不同利益集团的压力。⑦可以促进会计理论的发展。3）可以从其内容的完善程度、实际发挥的作用和局限性等方面进行分析。4）会计