IPO财务辅导材料(XXXX年最新版)

企业高管如何看懂财务报表及财务信息披露1中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）张敏注册会计师[e-mail]137219628682讲解内容一、企业高管看懂财务报表的必要性二、财务报告的构成及各自反映的内容三、企业高管应关注的主要会计报表解读四、财务报表附注披露的主要内容一、企业高管看懂财务报表的必要性34企业高管是一支足以影响企业生存和发展的重要力量，因此，高管素质的高低直接影响着高管的工作效益，影响着企业能否稳步、快速发展。1、会计报表的作用按照企业会计准则规定，现行的企业财务会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表，这是上市公司年度必须编制的。会计报表到底有什么作用？财务会计报表是如何出来的呢？5货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金供应阶段销售阶段生产阶段再投入生产100万100万20万80万120万120万元-10万元(税)=110万元6上述例子是表示工业企业的生产经营活动全过程，在这个过程中，企业资金首先进入供应阶段，然后经过生产阶段，又经过销售阶段，完成了一个生产经营周期，其资金随着生产经营活动过程，其形态也不断发生变化，从货币资金转变为储备资金，然后转变为生产资金、成品资金，最后回到货币资金形态，资金的这种变化，在会计理论上称为资金运动。我们可以看出，企业资金的变化是与生产经营活动同步进行的，资金随着生产经营活动过程，不断变化，最终结果要看有无增值。7要反映资金运动后是增值还是减值，必须进行算帐，算帐就是会计核算，会计核算就是将平时发生的原始资料汇集在一起，通过一定的规则、方法进行归类，分析，计算出企业在一个时期生产经营活动的综合成果来。这个综合经营成果的列示，需要通过会计报表来加以反映。比如说，一个月的销售收入有多少，则需要通过利润表上有关项目来反映，又比如说，年末公司的资产有多少，则需要通过资产负债表来反映，所以说，会计报表是总括反映企业的资产、负债、净资产等财务状况和经营成果及现金流量的报表。8其作用有：为企业投资者提供经营成果，盈利水平的信息，便于投资者分析投资成果，了解企业发展趋势。为企业管理者提供信息，如资产管理、资金运用、盈利情况等方面信息，便于管理者掌握信息，巩固成绩，纠正偏差。为金融部门提供信息，便于分析企业偿债能力，评价企业经营业绩。为税务部门提供信息，便于税务部门分析税源，了解企业的税负情况。为政府部门提供信息，便于进行宏观调控，如产业结构的平衡、资源的合理配置、各项政策的制定调整等。92、企业高管看懂财务会计报表的意义每个高管人员，都有一块工作职责，如何使自已的工作职责能出色完成，一个很重要的因素就是你要能解读财务会计报表，同时“改变”会计报表内涵。比如企业老总，他要全面了解企业在一个时期的整体财务情况，他就必须解读三张报表，资产负债表、利润表和现金流量表，从资产负债表中了解企业的资产分布情况，资金来源情况，资产的构成情况、借款情况；从利润表中了解到产品销售情况，成本与收入的比率情况，三项期间费用的情况以及利润率情况；从现金流量表中了解到现金净流入的情况，有现金净流入，说明资金情况较宽松，但要看资金净流入是从经营过程中产生的，还是投资过程中产生的，还是融资过程中产生的，如果是经营过程中产生的，那是生产企业追求的经营效益，如果是投资过程或是融资过程产生的，那又是一种资金运作效益，或是投资收益，而非经营效益。通过三张报表的解读，企业老总全面了解情况后，就可以作出相关的经营决策，以达到“改变”会计报表的内涵。10企业高管了解会计报表的意义主要是借助于财务会计报表的信息，来改变财务会计报表的内涵：（1）对分管资金的高管来说，可以及时了解资金使用情况，以合理配置资金，提高资金使用效益。企业使用资金是要付出成本的，如银行借款，要付利息，如投资者的投资款，要有分红。分管资金的高管就必须认真研究资金的使用成本，在借款种类方式方面，货款回笼政策方面，材料物资合理库存方面，以及货款支付、资本运作等方面，尽一切办法节约资金，减少资金成本。（2）对分管生产的高管来说，可以及时了解产品产量，生产成本，以及各项生产消耗，挖掘内部潜力，提高企业效益。生产成本高低，除原辅材料供应等外部因素外，内部管理也是一个很重要的因素，如生产布局是否合理，生产计划是否紧凑，生产工艺是否先进合理，生产工人技术熟练程度，生产管理人员的业务水平等等，对于分管生产的高管，必须随时掌握生产情况，除现场管理外还需要运用会计报表及会计相关资料，对生产过程实施控制，确保生产成本目标的实现。11综上所述，财务会计方面的知识不再是会计人员的专利了，而是每一个企业管理人员必备的知识，特别是在建设现代企业过程中，企业的高管更应该掌握一些相关的财务会计知识，否则将难以很好的履行自己的工作职责。二、财务报告的构成及各自反映的内容1213财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。其中财务报表由报表本身及其附注两部门构成。会计准则下，企业的财务报表由四张主表组成，即资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表。财务报表有个别报表和合并报表之分。财务报表附注—财务报表不可缺少的组成部分。141、资产负债表：资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，主要反映三大事项，一是资产总额及构成，二是负债总额及构成，三是所有者（股东）权益及构成。三者的关系是：资产总额=负债总额+股东权益总额，这是一个恒等式，不论经济业务千变万化，等式永远成立。这三者的含义是：（1）资产总额表示企业的规模大小，资产分类的列示，可以研究其是否合理。（2）负债总额是企业资金的来源之一，其与投资者权益的比重如何，直接影响企业信誉和经营效益，负债有银行借入和经营活动中形成，银行借入的要付利息，经营中形成的则一般不需付息，如应付帐款等。（3）股东权益，也是企业资金的来源，但与负债性质不同，借入资金要付息，投入的资金不需付息，但要能有分红，否则投资者不愿投资。分红的资金哪里来，这就要看利润表的计算结果，有无经营利润。如有利润，则资产负债表的左右两边都会加大，左边是总资产加大了，右边是所有者权益加大了，这表明企业的蛋糕做大了。152、利润表利润表称为时期报表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表，主要反映三大内容，一是收入总额及构成，二是成本费用总额及构成，三是利润总额及构成。三者的关系是：收入总额-成本费用总额=利润总额。三者的含义是：（1）收入总额表示企业在一定期间里的营业额大小，主营业务收入越大，企业规模相对越大，市场占有份额越多。（2）成本费用总额表示既有已销产品的生产成本总额，又有销售费用、管理费用和财务费用。成本费用越大，经营成果越小；成本费用越小，经营成果则越大；（3）利润总额表示经营成果，利润总额越大，表示经营成果越好。利润表中还反映的一个净利润指标（即利润总额-所得税），这个净利润就是股东的赚钱，最终要并入资产负债表的所有者权益的未分配利润项目中。163、现金流量表现金流量表也是时期报表，是反映企业在一定会计期间的现金及现金等价物流入和流出的会计报表。主要是反映三大内容，一是经营活动中产生的现金流入流出情况，二是投资活动中产生的现金流入流出情况，三是融资活动中产生的现金流入流出情况。三者的关系是：经营活动净现金流量+投资活动净现金流量+筹资活动净现金流量=现金总的净流量。三者的含义是：（1）经营活动现金流量，反映企业在生产经营过程中产生的现金流量，（2）投资活动现金流量，反映企业在购买固定资产方面的投资活动和对外债权股权的投资活动中产生的现金流量，（3）筹资活动现金流量，反映企业在融资方面和吸收投资方面产生的现金流量。174、股东权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。该表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，反映所有者权益增减变动的根源。以矩阵形式列示。至少应当列示下列信息的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和前期差错更正的累计影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况。185、表内的“勾稽关系”资产负债表：这张报表主要是告诉我们，在出报表的那一时刻，这个公司资产负债情况如何。这张报表，关键一点是看是什么时候出的，时点对这张报表的影响很大。在这张报表时，最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。如何理解呢，就是，我现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的，再加上借来的，当然就是我现在拥有的一切。在会计上，目前我拥有的一切，就叫资产，而借来的钱，就是负债，自己的，就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。利润表：这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司损益情况如何，就是说，在一段时间里，是赚了还是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少。所以，这张报表关键一点，就是看期间有多长，一般是一个月，一个季度或一年的时间。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用，等于利润。现金流量表：这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金。这张报表的关键也是要看这段时间有多长了，这一点同利润表一致。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金。196、表间“勾稽关系”资产负债表与利润表之间的“勾稽关系”：主要是资产负债表中未分配利润的期未数减去期初数，应该等于利润表的未分配利润项，因为，资产负债表是一个时点报表，而利润表是一个时期报表，两个不同时点之间就是一段时期，这两个时点的上未分配利润的差额，应该等于这段时期内未分配利润的增量。未分配利润就是企业支付成本费用，取得收入，然后交了税金，付完利息后，将余下的利润分给股东之后，最后余下的钱，企业的所有活动产生的经济效果，到最后，都要体现到未分配利润上来。资产负债表同现金流量表之间的“勾稽关系”：主要是资产负债表的现金，银行存款及其他货币资金等项目的期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流量。资产负债表是一个时点报表，现金流量表是一个时期报表，表间关系的原理同上。想进一步解释一下的就是，什么叫现金及现金等价物，这个概念对于现金流量表来说，是非常重要的。现金是广义上的现金，而现金等价物是个什么概念呢？顾名思义，就是可以把这些东西当成现金来看待的，那企业里，哪些东西可以被当作现金来看呢？主要包括短期投资等，那为什么这些东西可以当作现金来看呢？主要是因为他们可以随时的变成现金，可以马上在交易市场上卖了，换回现金，这个同现金没有太大的差异，除了可以从交易市场上换回现金外，几乎还可以直接做为支付手段，支付给客户，在会计上，就叫现金等价物。20利润表与现金流量表之间的关系：要通过很多的运算才可以说明，比较复杂，我们可以在以后的时间里，和大家具体的讨论。综上所述，现金流量表是对资产负债表和利润表的补充和完善。资产负债表反映企业一定时期期末的财务状况，但无法解释财务状况形成的原因和过程;利润表说明一定时期的经营成果，却无法表达经营成果是否与现金流量相匹配;而现金流量表则可以解释财务状况变动原因和过程，并说明经营成果对财务状况的影响。所以，资产负债表、利润表、现金流量表是三分天下，各有其用，缺一不可。三、企业高管应关注的主要会计报表解读2122从企业高管的角度来看，应关注的报表主要是：资产负债表、利润表和现金流量表（一）资产负债表的主要格式、内容资产负债表，主要反映一个企业在特定的时点上，所有资产的总额及其分布情况和所有负债的总额及其分布情况，以及净资产情况。表式分左右两边，左边反映资产、右边反映负债和股东权益。23资产负债表格式241、货币资金：反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等的合计数。252、交易性金融资产：反映企业持有