《基础会计学》教学课件（第一章总论）

行政事业单位资产清查指南行政事业单位资产清查指南主讲:余奕祥行政事业单位资产清查指南主要内容资产清查工作目的、范围资产清查工作原则和方法资产清查工作内容资产清查工作步骤资产清查工作要求资产清查工作重点事项操作方法清查损溢证据的总体要求有关资产清查问题的重点说明行政事业单位资产清查指南资产清查工作目的、范围资产清查目的：全面摸清家底建立监管系统实现两个结合完善管理制度行政事业单位资产清查指南资产清查工作目的、范围与以往开展清产核资不同的主要有两点：一是要逐步建立起资产管理与预算管理相结合的运行机制，为财政部门编制2008年及以后年度预算、加强资产收益管理、规范收入分配秩序创造条件；二是立即要建立全国行政事业单位国有资产动态监管系统，实施动态管理。资产清查数据，是行政事业单位国有资产管理信息数据库的初始信息。行政事业单位资产清查指南资产清查工作目的、范围资产清查工作范围：1、2006年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务会计制度的各类行政事业单位、社会团体；2、执行非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位；3、行政单位附属的未脱钩经济实体，执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位兴办、具有法人资格的经济实体，不列入此次清查范围，但须根据相应规定上报相关数据。行政事业单位资产清查指南资产清查工作目的、范围范围方面的几个问题：（1）挂靠在行政事业单位的学会、协会等社会团体，要根据资金来源渠道确定是否进行资产清查，凡是同财政部门有经费缴拨关系的，都在这次资产清查范围之内。（2）各级行政事业单位驻外办事机构应列入这次资产清查范围之内，由派出单位负责组织资产清查工作。行政事业单位资产清查指南资产清查工作目的、范围范围方面的几个问题：（3）对有些国营农场、牧场及国营林场等“政企合一”的单位，应从实际出发，区别不同情况，进行资产清查登记工作。凡属于行使政府职能和司法职能的行政单位，执行行政单位财务会计制度，应列入资产清查工作范围。凡列国家事业编制，依靠或主要依靠国家经费拨款，纳入国家预算内管理的事业单位，应列入行政事业单位资产清查登记范围内。行政事业单位资产清查指南资产清查工作目的、范围范围方面的几个问题：（4）对一套机构两块牌子的事业单位,既是事业单位又具有企业法人资格,凡实行”独立核算、自主经营、自负盈亏、照章纳税、企业管理”，不纳入此次资产清查范围。由企业举办的事业单位，没有纳入国家预算管理，主要是依靠企业提供的经费维持其正常开支的事业单位，不列入此次资产清查范围内。凡属经费主要由企业管理费列支的管理部门，不在此次行政事业单位资产清查登记范围内。行政事业单位资产清查指南资产清查工作目的、范围清查的基准日此次行政事业单位资产清查工作，统一以2006年12月31日为基准日。行政事业单位资产清查指南资产清查工作原则和方法工作原则行政事业单位资产清查工作按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求”的原则，由各级财政部门按财务隶属关系组织本级政府管辖范围的行政事业单位开展资产清查工作。行政事业单位资产清查指南资产清查工作原则和方法工作方法（一）对于近三年已经进行过行政事业单位资产清查工作的地方，允许在以前工作的基础上，按照此次资产清查的统一政策和要求对其资产清查结果进行补充、调整，审核更新有关数据后，汇总上报。（二）省本级行政事业单位资产清查过程中，首先由部门（单位）进行自查，然后由主管部门组织复查或抽查，同时，财政部门有重点地对部分单位财务委托社会中介机构对清查结果进行专项审计。省财政厅将根据一定比例确定省直单位的审计对象。市县财政部门组织开展本级行政事业单位资产清查时，自行确定复查或抽查范围，以及委托中介机构参与工作的方式。行政事业单位资产清查指南资产清查工作原则和方法工作方法（三）经过清查后的固定资产，要按照财政部的统一要求建立健全账卡，为资产管理信息系统建设奠定基础。（四）资产清查工作结束后，各级财政部门、主管部门、行政事业单位应根据《行政事业单位资产核实暂行办法》和实际情况，对资产清查结果逐步核实。资产损溢认定等方面的具体权限，由省财政厅将根据财政部的相关规定在近期确定。行政事业单位资产清查指南资产清查工作内容此次资产清查工作内容主要包括：单位基本情况清理账务清理财产清查和完善制度等。。。。。。上述工作完成后，资产清查结果逐步核实。行政事业单位资产清查指南资产清查工作内容此次资产清查工作内容主要包括：单位基本情况清理是指根据资产清查工作的需要，对应纳入资产清查工作范围的所属单位户数、编制和人员状况等基本情况的全面清理。•单位基本情况清理行政事业单位资产清查指南资产清查工作内容此次资产清查工作内容主要包括：1、作用：是行政事业单位做好资产清查工作的前提和基础。•单位基本情况清理行政事业单位资产清查指南资产清查工作内容此次资产清查工作内容主要包括：2、主要内容：包括单位全称、财政预算级次、单位户数、单位性质、隶属关系、人员编制、人员数量等清查。编制及人员状况的清理包括对行政事业单位定编人数、实际在编人员、离退休人员、临时人员等的清理，以及单位人员的编制状况（行政编制、事业编制、其他编制）、在职状况（在职、离休、退休、带薪学习、等待分配、长休、内退、提前离岗等）、职务、级别等情况的清理。学校、科研院所的人员清理还包括对全日制在校学生情况的清理，要对博士后、博士研究生、硕士研究生、本科生、专科生及中专技校生的人数情况进行清理核对，并按公费生、并轨生、自费生、委培生等分别登记。•单位基本情况清理行政事业单位资产清查指南资产清查工作内容此次资产清查工作内容主要包括：3、对清理编制及人员状况进行登记后，各行政事业单位要与有关档案及编制管理部门核定单位编制的批文相核对，保证编制及人员状况清理结果的真实、准确。下一步开展资产管理、确定资产配置标准，单位人员编制信息是资产配备的依据之一。•单位基本情况清理行政事业单位资产清查指南资产清查工作内容此次资产清查工作内容主要包括：账务清理是指对行政事业单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、有价证券以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核对和清理。达到账账相符、账证相符，确保单位账务的完整、准确和真实。账务清理应当以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各类账务进行全面清理。单位在账务清理中，对清理出来的2006年度的错账，要根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。•账务清理行政事业单位资产清查指南资产清查工作内容此次资产清查工作内容主要包括：财产清查是指对行政事业单位各项资产进行全面的清理、核对和查实。单位对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。财产清查按照实物盘点同核实账务相结合、清理资产同核查负债与净资产相结合的原则，重点做好各类应收款项、对外投资、账外资产、资产出租出借和对外担保等事项的清查。各地确定的资产清查专项审计工作的社会中介机构，应按照中国注册会计师审计准则的相关规定对资产盘点进行监盘。•财产清查行政事业单位资产清查指南资产清查工作内容此次资产清查工作内容主要包括：在资产清查的基础上，针对资产清查工作中暴露出来的资产及财务管理等方面的问题，依据相关政策法规，建立健全单位内部各项管理制度。对于资产清查中发现的，已使用但尚未办理竣工决算手续的基建项目，行政事业单位应按照基本建设财务管理规定及时办理竣工决算手续。•完善制度行政事业单位资产清查指南资产清查工作步骤我省资产清查工作分为四个阶段进行。1.单位自查阶段(2007年1月1日至2007年4月15日)。2.复查审计阶段(2007年4月15日至2007年4月30日)3.汇总报告阶段(2007年5月l日至2007年5月31日)。4.资产核实阶段(2007年6月l日至2007年6月30日)。行政事业单位资产清查指南资产清查工作步骤我省资产清查工作分为四个阶段进行。1.单位自查阶段(2007年1月1日至2007年4月15日)。首先，要设立或明确资产清查工作小组及其办公室，明确职责；对参加资产清查工作的单位进行户数清理并制定资产清查工作方案；进行业务培训。省直有关主管部门产清查工作方案在2007年2月10日前报省财政厅（资产清查办公室）。行政事业单位资产清查指南资产清查工作步骤我省资产清查工作分为四个阶段进行。1.单位自查阶段(2007年1月1日至2007年4月15日)。其次，单位尽快开展自查。主要是：（1）账务清理；（2）财产清查；（3）对资产清查工作中发现的问题，依据国家资产清查政策和有关财务、会计制度，进行分类整理并收集合法证据，以备主管部门复查和中介机构进行鉴证；（4）填制固定资产卡片、录入《行政事业单位资产清查工作基础表》。行政事业单位资产清查指南资产清查工作步骤我省资产清查工作分为四个阶段进行。2.复查审计阶段(2007年4月15日至2007年4月30日)主管部门组织复查或抽查，各级财政部门委托社会中介机构对部分单位进行专项审计，组织专项督查工作。（1）会计师事务所要对各单位清理出来的各项损溢及提供证据的真实性、可靠性进行核实确认；（2）会计师事务所对个别事项出具经济鉴证证明；（3）会计师事务所出具《资产清查专项财务审计报告》初稿。行政事业单位资产清查指南资产清查工作步骤我省资产清查工作分为四个阶段进行。3.汇总报告阶段(2007年5月l日至2007年5月31日)。单位编制《行政事业单位资产清查报表》，撰写《行政事业单位资产清查工作报告》及准备有关备查资料,由单位负责人签字并加盖单位公章后,报同级资产清查办公室。行政事业单位资产清查指南资产清查工作步骤我省资产清查工作分为四个阶段进行。4.资产核实阶段(2007年6月l日至2007年6月30日)。市县财政部门、主管部门将根据资产核实的有关规定，在省财政厅确定的权限范围内对资产清查结果逐步予以核实。部门根据核实批复文件及时进行账务处理，并办理相关资产管理手续。行政事业单位资产清查指南资产清查工作步骤我省资产清查工作分为四个阶段进行。资产清查工作结束后，各级各地资产清查办公室撰写资产清查专项报告，对资产清查工作进行总结，应向本地区、本部门领导进行汇报。省财政厅对全省资产清查工作进行总结、表彰。行政事业单位资产清查指南资产清查工作要求省资产清查领导小组将组织督查，主要内容包括：1、领导机构情况，是否成立资产清查工作的组织领导，部门(单位)，人员是否落实，职责分工是否明确。2、组织实施情况。对所属部门、单位是否进行动员、培训，组织认真学习相关文件、报表、软件，是否制定符合本部门本单位实际的实施方案，财政部门是否制定内部工作规程（省财政厅已经制定文件，即将下发）。3、工作管理情况。是否建立单位内部资产清查结果的公示制度，主管部门是否设立咨询举报电话；按照实事求是的原则，如实反映资产管理情况和存在问题，支持社会中介机构依法执业。行政事业单位资产清查指南资产清查工作要求省资产清查领导小组将组织督查，主要内容包括：4、工作督导情况。各部门、各地方要加强对本系统、本地区行政事业单位资产清查工作的监督指导。结合实际，对资产清查情况在单位有关会议上进行通报，开展资产清查管理宣传工作。5、档案管理情况。对在资产清查中新形成的报表、软件等资料，是否按照《会计档案管理办法》进行分类整理形成档案。行政事业单位资产清查指南资产清查工作重点事项操作方法单位自查中基本情况清理要点（略）单位自查中账务清理要点（略）单位自查中财产清查要点上报资产清查资料行政事业单位资产清查指南资产清查工作重点事项操作方法单位自查中财产清查要点工作目标：完成取证、填制固定资产卡片工作内容：对行政事业单位的各项资产和收支情况进行全面的清理、核对和查实。主要是对单位的固定资产、流动资产、对外投资、无形资产等的清查。对各项清理出来的资产盘盈、资产损失和资金挂账依据国家资产清查政策和有关财