第三章利润表分析

第三章利润表分析----任课老师：高志煌本章学习要点了解利润表的性质与作用；熟悉利润表的格式与内容，以及表中各要素之间的关系；掌握利润表项目的阅读及分析方法能够对企业的经营成果作出正确的分析与评价。利润表的定义：指总括反映企业在一定会计期间内（月度、半年，年度）利润盈利或亏损的实现情况的会计报表，它将“收入－费用=利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。利润表的性质：1、反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表；2、是一张“动态”的会计报表；3、能反映收入、费用、投资收益、营业外收支及利润等情况，了解企业相关信息。3.1利润表分析概述2．利润表与资产负债表的异同•（1）区别•（2）联系•①资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润表中所有经营活动开展的基础。•②利润表反映企业的盈利水平，表中的经营成果是资产负债表中所列示的资源的使用效益的综合反映。•即：循环往复以致无穷，决定了企业资产的保值增值和企业的发展壮大。有多大实力（资产负债表）赚多少钱（利润表）有多大实力（资产负债表）决定决定具体项目利润表资产负债表报表性质动态报表静态报表反映金额累计数余额数报表内容经营成果财务状况编报基础利润＝收入－费用资产＝负债＋所有者权益3.1利润表分析概述利润表的作用（1）反映企业的盈利能力，评价企业的经营业绩（2）发现企业经营管理中的问题，为经营决策提供依据（3）揭示利润的变化趋势，预测企业未来的获利能力（4）帮助投资者和债权人做出正确的投资与信贷决策（5）为企业在资本市场融资提供重要依据3.1利润表分析概述课堂讨论：从利润表中能看到某企业利润总额或者净利润很高，但财务专家却说企业没有获利能力，请你分析可能的原因是什么？年份项目1998199920002001主营业务收入100200300400管理费用100908070例：某企业3.1利润表分析概述1、表首：是报表标志，包括报表名称，编制单位，编制日期，数量单位，财务编号等5要素。注：利润编制日期应填列报告期间日期，即精确到年或月。2、正表：是报表的主体。一般有按“本期数”和“上期数”项目列示金额，反映累计发生数3、补充资料：是报表的补充说明，用于利润表无法或不便表达项目，根据使用者需要，列有相关资料进行补充和反映。利润表的构成利润表的格式按我国《企业会计准则第30号-财务报表列报》规定的利润表采用多步式结构。3.1利润表分析概述利润表的基本格式单步式利润表净收益=所有的收入—所有的费用多步骤式的利润表----采用配比原则主营业务收入｜在利润中占70%以上的业务减｜主营业务成本｜企业主要业务发生的实际成本。减｜营业税金及附加｜营业税、消费税、城建费7%，教育费附加3%主营业务利润｜可靠的加｜其他业务利润｜专利的使用权减｜营业费用｜销售商品和提供劳务等主要经营活动发生的相关费用｜管理费用｜行政管理部门组织和管理生产经营活动所发生的费用｜财务费用｜企业在筹集资金的过程中发生的费用营业利润｜可靠的加｜投资收益｜对外投资所取得的扣除投资损失后收益，｜补贴收入｜国家补给的，多少不可控制｜营业外收入｜偶然的收入（卖固定设备，卖专利）减｜营业外支出｜与正常经营活动无关的支出利润总额减｜企业所得税（25%）净利润利润表的基本内容1、利润表项目列示原则收入按其重要性进行列示费用按其性质进行列示利润按其构成分类分项列示2、谁受益、谁付费---利润表中的配比原则净利润利润总额所得税营业利润投资收益补贴收入营业外收支主营业务利润其他业务利润销售费用管理费用财务费用主营业务收入主营业务成本其他业务收入其他业务支出主营业务税金及附加[自检]你认为企业主要的利润来源于什么地方？影响营业利润的项目有那些？-++-----++-利润表解决“赚了多少钱”和“花了多少钱”的问题。利润=收入-费用收入包括营业收入、投资收益及营业外收入费用包括期间费用、投资损失及营业外支出利润表要素之间的关系营业收入是从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。分为主营业务收入和其他业务收入。营业收入=主营业务收入+其他业务收入主营业务收入主营业务收入是指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。就是企业工商营业执照中注册的主营内容。是利润形成的主要来源。譬如父母的工资、制造业的产品销售收入、服务业的劳务收入、出租公司的租金收入等。其他业务收入其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过日常经营活动中所形成的经济利益的流入。是企业工商营业执照中注册的兼营内容。其他业务收入具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点。和兼营的项目如卖原材料、无形资产转让、固定资产出租、废旧物资出售收入等。出纳兼职模特收入、警察的出书版权收入、司机兼职做教练的收入等营业费用含义：企业在日常生产经营过程中发生的各种耗费的费用营业费用营业成本营业税金及附加期间费用营业成本营业成本指企业日常经营活动所发生的成本。•主营业务成本：是用来核算企业销售商品\产品\提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的成本，可通过主营业务收入得到补偿。譬如产品的生产成本，出纳和警察、科技男等的生活费。•其他业务成本：是企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。•包括：销售材料成本，出租固定资产折旧额，出租包装物成本。•出纳做模特的公关费用；警察出书前搜集资料的费用。营业税金及附加营业税金及附加是指应由营业收入补偿的各种税金及附加费。包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等。期间费用管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。包括工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、坏账损失、公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。财务费用是指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出、汇兑净损失、金融机构手续费等。销售费用是企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费等。投资收益与投资损失投资收益是企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回或到期前转让债权得款项高于账面价值的差额等。投资损失：投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差额，即为投资损失。股票投资收益、债券投资收益等营业外收支营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。营业外收入主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入等。营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。两男在追求女生过程中赠与女生的礼物就是营业外支出，对女生而言就是营业外收入。项目2005年2004年度增减额增减百分比一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动净收益投资净收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税四、净利润五、每股收益231644418607349247876032011406242935419-2259570001139033359167544503601171840.4元179840814629359247771221491048728718686313992253140232250-1496337460.12元5180363977996131048152036-2485835419-2094525601111650195713529451856834380.28元28.8127.196.6313.5934.9-28.48-112.181.534955139.59419.52-3466247.25233.33A员工利润简表项目2009年一、营业收入其中：主营业务收入其他业务收入减：营业成本其中：主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：投资净收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税四、净利润29200082000210000152000142000100005000025000200010000-100004300010000001430006925136075A员工副业—不务正业还是另辟蹊径？主业：入不敷出副业：兴旺发达启发：要解读收入的来源！！！！主营业务收入：可持续性好，质量高，最可信赖。投资收益和营业外收入：不确定、受偶然因素的影响，不具有可持续性。根据各种收入占总收入的比重来窥视企业真正的盈利模式OL的副业—：不务正业还是另辟蹊径？OL著名奢侈品销售部公关人员，漂亮，有能力，薪酬不高，不跳槽？？？职位优势：做模特的机会，认识了很多专业摄影师和媒体朋友——其他业务利润提高两种盈利模式有关联，但互不影响——契合思考麦当劳是干什么的？？？众所周知：餐饮实际：房地产跨国男的利润简表项目2009年一、营业收入其中：主营业务收入其他业务收入减：营业成本其中：主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：投资净收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税四、净利润68000006000000800000444200041420003000002000000150000100000300003500004280000660000-2320000-232000科技男的利润简表项目2009年一、营业收入其中：主营业务收入其他业务收入减：营业成本其中：主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：投资净收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税四、净利润12000000012000000036000042000200004900010001500001220000500011700014700102300科技男的投资陷阱利润大部分来源于投资收益，若无，则入不敷出。科技男的投资方向主要是股票分析注意：投资收益的可持续性差，投资收益的风险高在一定程度上，投资收益是一个陷阱，只看到了利润的表面繁荣。课堂练习：按下列资料计算主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额、净利润主营业务收入180000营业外支出750主营业务成本95000销售费用10000营业外收入1800主营业务税金及附加18500管理费用19000所得税14100财务费用2500投资收益2700其他业务收入50000其他业务支出46000课堂讨论：收益的质量假设你正考虑对两家制造业公司进行股票投资。在看它们的年度报告时，你了解到两家公司去年底净收益相同，而且每家公司过去5年净收益的年增长率都是15%。但两家公司获取收益的途径不一样：公司A的收益主要来自其主业（制造业）的成功经营。公司B的制造业务两年来一直不景气。净收益的增长来自公司出售其业务部分获得的利润。你的选择是什么？●利润表项目分析的程序利润表的项目分析以主营业务收入为起点，以净利润为终点。利润表的这种结构不仅将业务分块，进而区别采用累加形式排列，最终揭示出收益总额。●利润表收益项目关系分析收益质量评价是一个主观过程，企业的报告收益是由不同部分组成的，每个部分对于盈利的持续性和重要性不一样。由前述可知，企业的利润可以分为：l、营业利润与非营业利润一个公司的营业利润应该远远高于其他利润（如投资收益、处置固定资产收益等）。营业活动是公司