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第八章利润及其分配的管理§8.1企业利润的作用及构成§8.2工程结算利润的预测§8.3产品销售利润的预测§8.4利润的分配§8.5股份制企业利润的分配§8.1企业利润的作用及构成一、利润的概念:1.利润:企业在一定期间施工生产经营活动的最终成果,也就是收入与成本、费用配比相抵后的余额。2.施工企业的收入:工程价款的收入和其他业务收入。二、企业利润的作用:1.利润是实现企业财务管理目标的保证2.利润是企业自我发展的资金来源3.利润是投资者获得投资回报的前提4.利润是保证社会正常活动的必要条件第八章利润及其分配的管理结算收入索赔收入§8.1企业利润的作用及构成三、企业利润的构成:利润的构成:利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出(一)营业利润:1.工程结算利润:营业利润投资净收益营业外收支净额营业外收支净额营业利润(毛利)=工程结算利润+其他业务利润-管理费用-财务费用工程算利润=工程结算收入-工程结算成本-工程结算税金及附加§8.1企业利润的作用及构成①工程价款结算的方式:按月结算工程款分段结算工程款竣工后一次结算②工程结算成本:工程材料费、人工费、机械使用费、其他直接费、分摊的间接费用③工程结算税金及附加:营业税、城市维护建设税和教育费计附加2.其他业务收入:其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-经营税金及附加§8.1企业利润的作用及构成3.管理费用:企业行政管理部门及公司总部为管理和组织经营所发生的各项费用。4.财务费用:施工经营期间的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及企业筹资时发生的其它财务费用。(二)投资净收益投资净收益=投资收益-投资损失(三)营业外收入和营业外支出:指与企业施工生产经营无直接关系的的各项收入和支出净利润=利润总额-所得税§8.1企业利润的作用及构成四、增加企业利润的途径1.提高劳动效率,扩大销售量2.降低产品成本费用3.合理使用资金,提高资金利用效果五、利润管理的要求1.遵规守法竞争,努力增加合理利润2.分解利润指标,强化目标利润管理3.严格执行有关财经法规,正确进行利润分配返回§8.2工程结算利润的预测一、年度工程结算利润的预测:测算的方法:1.根据结算工程的计划利润加工程成本降低额计算:工程结算利润=计划利润+工程成本降低额第八章利润及其分配的管理计划利润=工程结算收入×(1-税费率)×预期利润率1+预期利润率工程成本降低额调整=降低额×结算收入施工产值例题见课本P369§8.2工程结算利润的预测2.根据工程结算收入减去税费、变动费用总额和固定费用总额:工程结算利润=工程结算收入-税费-结算工程变动费用总额-结算固定费用总额=工程结算收入×(1-税费率-变动费用在工程造价中的比例)-固定费用总额工程结算利润=施工产值×(1-税费率-变动费用在工程造价中的比例)-固定费用总额所以:施工产值=工程结算利润+固定费用总额1-税费率-变动费用在工程造价中的比重§8.2工程结算利润的预测①测算工程结算利润:例:某施工企业计划年初在建工程等于年末在建工程,计划年度工程结算收入等于施工产值,工程任务在8000000到14000000元之间的固定费用总额为2470000元,变动费用在工程造价中的比重为72%,那么,施工产值的结算利润如下表所示:工程结算收入(施工产值)税费(税费率3.3%)工程结算净收入变动费用总额(72%)固定费用总额利润或亏损8000000264000773600057600002470000-4940001000000033000096700007200000247000001200000039600011604000864000024700004940001400000046200013538000100800002470000988000§8.2工程结算利润的预测根据上表绘制如下图:工程结算净收入固定费用变动费用2000000400000060000008000000100000012000000140000002000000400000060000008000000100000001200000014000000工程结算收入收入或成本§8.2工程结算利润的预测②根据目标利润,测算计划年度应完成的工程任务计算公式:施工产值=工程结算利润+固定费用总额1-税费率-变动费用在工程造价中比重③提供经营决策上述施工企业,在计划年度有10000000元能保本,如果企业有能力,且有一项约2000000元进行招标,要得标只能以1800000元,虽低于工程成本,但变动费用只有1440000元(2000000×72%),而固定费用不变,企业还可以增加300600元[1800000×(1-3.3%)-1440000]。§8.2工程结算利润的预测二、投标竞争中预期利润的估算1.某项工程的预期利润①如果估计成本和实际成本相等估计利润=工程标价-估计成本②如果能估计中标的概率预期利润=中标概率×估计利润=中标概率×(工程标价-估计成本)2.已知竞争对手只有一个预期利润=概率×(标价-C)甲企业标价/投标企业估计成本频率0.921.071.1121.2181.381.43合计50§8.2工程结算利润的预测①将竞争对手标价与企业的估计成本比较,并计算频率§8.2工程结算利润的预测②计算各项投标标价比例概率甲企业标价/投标企业估计成本概率0.90.041.00.141.10.241.20.361.30.161.40.06合计1.00③计算各种可行标价比甲低时的中标概率§8.2工程结算利润的预测可行标价/估计成本概率0.851.000.950.961.050.821.150.581.250.221.350.06§8.2工程结算利润的预测④计算各种可行标价的预期利润投标企业标价与甲竞争投标的预期利润0.85C1.00×(-0.15C)=-0.150C0.95C0.96×(-0.05C)=-0.048C1.05C0.82×(+0.05C)=-0.041C1.15C0.58×(+0.15C)=+0.087C1.25C0.22×(+0.C25)=+0.055C1.35C0.06×(+0.35C)=+0.021C§8.2工程结算利润的预测3.已知两个竞争对手相关资料计算方法类似于一个竞争对手的计算方法。低于一个企业标价的概率与低于另一个企业标价的概率是互不相关的。互不相关的事件出现的概率,是它们各自概率的乘积。4.已知竞争者个数(多个)不知具体准确情况下,预期利润分析①在众多竞争对手中取一个平均值②计算各种可行标价比竞争对手低时的中标概率③计算低于几个对手的标概率④计算各种可能标价的预期利润§8.2工程结算利润的预测三、带有风险的投标决策及其预期利润的估算(“决策树原理”)1.决策树的构成2.决策树决策的过程:由右向左,逐步后退,根据右端的损益值和概率枝上的概率,计算出统一方案不同状况下的期望收益值或损失值,然后根据不同方案的期望收益值或损失值得大小进行决策,对落选的方案画上//表示舍弃,最后决策点上只留一条,即为最优方案。决策点方案枝机会点概率枝收益或损失值§8.2工程结算利润的预测方案中标的概率投标情况估计利润(元)概率甲高0.3乐观悲观500015000.50.5甲低0.6乐观悲观3000-5000.50.5乙高0.3乐观悲观800020000.50.5乙低0.6乐观悲观5000-10000.50.5不投标-10001例:某施工企业对甲、乙两项工程进行投标,如果投甲不中标损失500元,投乙不中损失600元,其有关情况如下表所示:§8.2工程结算利润的预测解:1.画出决策树1投甲工程234低标56高标789失标0.31011失标0.412131415(-600,-1000)0.510005000-16002000(-600,-1000)0.50.520008000-16005000(-500,-1000)0.50.5-50030000.50.550001500-15001250(-500,-1000)-15003250-75150380560150560§8.2工程结算利润的预测2.计算个点的预期利润:点8:5000×0.5+1500×0.5=3250点9:-500+(-1000)=-1500点4:3250×0.3+(-1500×0.7)=-75点10:3000×0.5+(-500×0.5)=1250点11:-500+(-1000)=-1500点5:1250×0.6+(-1500×0.4)=150点12:8000×0.5+2000×0.5=5000点13:-600+(-1000)=-1600点6:5000×0.3+(-1600×0.7)=380点14:5000×0.5+(-1000×0.5)=2000点15:-600+(-1000)=-1600点7:2000×0.6+(-1600×0.4)=560取150取560取560§8.2工程结算利润的预测3.进行决策:通过以上分析,对乙工程投低标是合理的。返回谢谢,下课!§8.3产品销售利润的预测一、产品销售利润的直接计算方法:1.全部产品计划销售利润=∑各种产品计划销售利润某种产品的计划销售利润=产品的计划销售收入-产品计划销售成本某种产品的计划销售收入=计划期产品的销售量×单位产品的销售价格先进先出法计算产品计划期销售成本第八章利润及其分配的管理§8.3产品销售利润的预测或计划期初结存产品成本+计划期生产产品成本-计划期末产品单位成本=计划期初的产品单位成本→按报告年度第四季度预计平均成本计算计划期的产品单位成本→根据计划期成本计划确定计划期末产品单位成本→计划期单位产品成本或计划期第四季度预计平均成本计算。2.产品销售利润直接计算法举例:×某种产品计划销售成本=(计划期初产品结存量×计划期初产品单位成本)+(计划期产品生产量计划期产品单位成本)-(计划期末产品结存量×计划期末产品单位成本)项目甲产品乙产品丙产品合计计划期初结存量(m³)200400计划期生产量(m³)18005400250计划期末结存量(m³)20040050计划期销售量(m³)18005400200计划期单位产品销售价格230元105元315元报告年度预计单位成本200元100元计划期单位成本200元95元285元计划销售收入414000元567000元63000元1044000元计划期初结存产品成本40000元40000元80000元计划期生产产品成本360000元513000元71250元944250元计划期末结存产品成本40000元38000元14250元92250元计划销售成本360000元515000元57000元932000元计划销售利润54000元52000元6000元112000元§8.3产品销售利润的预测-§8.3产品销售利润的预测(一)计划年度可比产品销售利润的计算:1.确定报告年度利润率(成本利润率)报告年度成本利润率=报告年度1~3季度的实际销售利润+报告年度4季度的预计销售利润–计划年度不再生产的产品销售利润±销售价格变动对报告年度销售利润的调整数报告年度1~3季的实际销售成本+报告年度4季度的预计销售成本–计划年度不再生产的产品销售成本2.根据报告年度利润率计算计划年度营销可比产品的利润计划年度生产的营销可比产品的利润=按报告年度成本计算的计划年度可比产品成本总额×报告年度成本利润率×计划年度生产的可比产品的应销比例二、产品销售利润分析计算法§8.3产品销售利润的预测3.计算由于计划年度可比产品品种结构变动而增减的利润按计划年度可比产品品种结构计算的报告年度平均成本利润率=∑某种产品报告年度成本利润率×该产品计划年度销售成本计划年度全部可比产品销售成本由于计划年度可比产品品种结构变动而增减的利润=按报告年度成本计算的计划年度可比产品成本总额×计划年度生产的可比产品的应销比例×按计划年度可比产品品种结构计算的报告年度平均成本利润率-报告年度成品利润率§8.3产品销售利润的预测4.计算由计划
本文标题:第八章利润及其分配的构成
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