第五节行余额调节表、错账、利润表、分录)

错账的更正方法•了解划线更正法•掌握红字更正法•掌握补充登记法任务1划线更正法•会计人员根据审核无误的会计凭证登账时，若出现会计凭证正确无误，但登记账簿时出现抄写或计算错误，可以采用划线更正法进行更正。•例一：记账人员在根据记账凭证登记账簿时，将825730错误登记为827530元。但该笔业务的记账凭证中应借、应贷科目及金额无误，只是登记账簿时出现了抄写错误，此时，应采用划线更正法进行更正。•具体步骤为：•１．在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备查核。•２．用蓝字将正确的文字或数字写在划线上方。•３．由记账人员在更正处签名或盖章，以明确责任。•例二：检查账簿记录时，发现期初余额登记错误，其余没有错误，用划线法更正如下：划线更正法填列样本任务2红字更正法红字更正法又称红字冲销法，适用于以下两种情况：（1）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目用错。更正方法如下：①编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，登记入账，冲销原记账错误；②编制一张正确的蓝字凭证，登记入账；③在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证冲正”，以防重复更正。（2）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额大于应记金额。更正方法如下：①编制一张与原错误凭证科目相同、金额为多记金额的红字凭证，并据以用红字登记入账，冲销原多记金额。②在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证冲正”，以防重复更正。•[例1]20××年12月6日，企业一车间生产领用甲材料20000元，在编制记账凭证时，误编成下列会计分录并已登记入账。错误的记账凭证及登账如下：•第一步：编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，并登记入账。（注：凭证金额用红字）•第二步：编制一张正确的蓝字凭证，并登记入账；第三步：在原错误凭证摘要栏中标明“已用12月09日记029、030号凭证冲正”（参见第017号记账凭证）任务3补充登记法•记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额小于应记金额，可采用补充登记法进行更正。•[例3]仍以[例2]为例，20××年12月7日，企业收到大成公司前欠货款30000元存人银行，原填制的记账凭证误写为20000元，并已登记人账。原错误的会计凭证及账薄如下：•第一步：编制一张与原错误凭证科目相同、金额为少记金额的蓝字凭证，并据以登记入账。该凭证中日期填写编制补充凭证的日期，按编制补充凭证时当前凭证顺序编号，在摘要栏中填入“补充×月×日×类×号错误凭证少记金额”。•第二步：在原错误凭证摘要栏中标明“已用×月×日×类×号凭证补充更正”（参见第015号记账凭证）。•注：在采用红字更正及补充登记法更正错账时，原始凭证仍附于原错误记账凭证后，用以冲销的红字凭证和用以更正的蓝字凭证后可以不附原始凭证。•资料：海生公司2009年9月30日，经查核有关账证发现有下列错误：•(1)用银行存款支付管理部门用水电费3460元，过账时在管理费用账上误记为4360元。•(2)以银行存款购进仪器设备一台，买价2500元，过账时误记为库存商品。（假如不考虑增值税）•(3)赊购商品一批，计6800元，误记人应收账款的贷方。•(4)以银行存款25000元购进设备一台，原会计分录为借记“固定资产”2500元，贷记“银行存款”2500元。（假如不考虑增值税）•(5)赊销商品一批，售价3600元，原会计分录为借记“应收账款”6300元，贷记“主营业务收人”6300元。（假如不考虑增值税）•要求：采用适当的错误更正方法更正错账。•（1）采用划线更正法。具体更正如下：•3460•（2）应采用红字更正法。•用红字编制凭证：•借：库存商品2500•贷：银行存款2500•据以用红字登记入账•再用蓝字编制记账凭证：•借：固定资产2500•贷：银行存款2500•据以用蓝字登记入账•（3）应采用红字更正法。•借：库存商品6800•贷：应收账款6800•据以用红字登记入账•借：库存商品6800•贷：应付账款6800•据以用蓝字登记入账•（4）应采用补充登记法。•借：固定资产22500•贷：银行存款22500•（5）应采用红字更正法•用红字填制记账凭证•借：应收账款2700•贷：主营业务收人2700•再据以用红字登记入账•2.资料•（1）记账人员在根据记账凭证登账时，将5300元误记为5800元。•（2）生产车间领用乙材料用于一般消耗，计6000元。在填制记账凭证时，误编为如下分录，并据以登记账簿。•借：生产成本6000•贷：原材料6000•（3）厂部管理人员用现金300元购买办公用品。这项经济业务在填写记账凭证时，误将金额填写为30元，并已据以登记入账。•借：管理费用30•贷：库存现金30•（4）企业生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值1000元，该企业会计分录误记为：•借：生产成本10000•贷：原材料10000•要求：根据上述错账资料，判断采用哪种更正方法更正，并将其更正。•（1）采用划线更正法。具体更正如下：•5300•（2）应采用红字更正法。•用红字编制凭证：借：生产成本6000•贷：原材料6000•据以用红字登记入账•再用蓝字编制记账凭证：•借：制造费用6000•贷：原材料6000•据以用蓝字登记入账•（3）应采用补充登记法。•借：管理费用270•贷：库存现金270•（4）应采用红字更正法•用红字填制记账凭证•借：生产成本9000贷：原材料9000•再据以用红字登记入账•银行余额调节表•一、华天公司2008年10月31日银行存款日记账为70000元，银行对账单的存款余额为73150元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项：•（1）公司因采购材料开出转账支票一张，金额为2000元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。•（2）公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为58850元，将支票送存银行后公司做收入入账，但是银行尚未办理入账手续。•（3）公司委托银行代收外地销货款12000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。•（4）银行代为支付本月水电费5000元，已入账，但是公司尚未收到付款通知。•（5）公司委托银行代收外地销货款53000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。•要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表”的编制。•二、华天公司2008年9月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下：•（1）、20日，收到销货款转账支票6500元•（2）、21日，开出支票#0130，用以支付购入材料的货款12000元•（3）、23日，开出支票#0131，支付购料的运杂费2500元•（4）26日，收到销货款转账支票3200元。•（5）28日，开出支票#0132，公司日常办公费用4800元•（6）30日，开出支票#0133，用以支付下半年的房租24000元•（7）30日，银行存款日记账的账面余额为168000元•2)银行对账单所列华天公司9月20日至月末的经济业务如下：•（1）20日，结算华天公司的银行存款利息1523元。•（2）22日，收到销售款转账支票6500元。•（3）23日收到华天公司开出的支票#0130，金额为12000元。•（4）25日，银行为华天公司代付水电费2900元。•（5）26日、收到华天司开出的支票#0131，金额为2500元。•（6）29日，为华天公司代收外地购货方汇来的货款10600元•（7）30日，银行对账单的存款金额为202823元。•要求：代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。•华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：•1、华天公司银行存款日记账的记录•日期摘要金额•29日因销售商品收到53#转账支票一张14200•29日开出71#现金支票一张5000•30日收到A公司交来的143#转账支票一张7800•30日开出95#转账支票以支付货款11700•31日开出96#转账支票支付明年报刊订阅600•31日月末余额76840•2、银行对账单的记录•日期摘要金额•29日收到71#现金支票5000•30日收到53#转账支票14200•30日收到托收的货款20000•30日支付95#转账支票11700•31日结转银行结算手续380•31日月末余额89260•分录题•会计分录题（凡能明确明细科目的，应在分录中列出。本题共36分）•长江公司为增值税一般纳税人，其20××年度12月份发生的经济业务如下：•（1）用银行存款支付购入原材料货款1498800元，以及购入材料支付的增值税254•796元，材料已验收入库。•（2）销售产品一批，销售价款6000000元，增值税为1020000元，该批产品已经发•了货，已收款项4914000元，余额尚未收取。该企业主营业务成本于期末一次结转。•（3）分配应付职工工资3000000元，其中生产工作工资1650000元，车间管理人员•工资60000元；行政管理人员工资90000元，在建工程应负担的工资1200000元。•（4）提取职工福利费420000元。其中生产工人福利费用231000元，车间管理人员•福利费8400元，行政管理部门福利费12600元，在建工程应负担福利费168000元。•（5）通过银行支付工资3000000元。•（6）计提固定资产折旧600000元，其中：车间管理部门计提折旧480000元，行政•管理部门计提120000元。•（7）收到应收账款306000元，存入银行。•（8）用银行存款支付产品展览费、广告费420000元。•（9）计算并结转本期制造费用1403400元及完成工产品成本7694400元（本企业本期期初、期末均无在产品）。•（10）计算本期应缴纳的教育费附加为12000元。•（11）用银行存款缴纳增值税600000元；教育费附加12000元。•（12）结转本期主营业务成本4500000元。•（13）计算并结转本期应交所得税（税率为25%）614394元•（14）提取法定盈余公积154741.60元，应付现金股利77370.30元。•（15）将利润分配各明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目。•请根据上述经济业务，做出相关会计分录。•（1）借：原材料1498800•应交税费——应交增值税（进项税额）254796•贷：银行存款1753596•（2）借：银行存款4914000•应收账款2106000•贷：主营业务收入6000000•应交税费——应交增值税（销项税额）1020000•（3）借：生产成本1650000•制造费用60000•管理费用90000•在建工程1200000•贷：应付职工薪酬——工资3000000•（4）借：生产成本231000•制造费用8400•管理费用12600•在建工程168000•贷：应付职工薪酬——福利费420000•（5）借：应付职工薪酬——工资3000000•贷：银行存款3000000•（6）借：制造费用480000•管理费用120000•贷：累计折旧600000•（7）借：银行存款306000•贷：应收账款306000•（8）借：销售费用420000•贷：银行存款420000•（9）借：生产成本1403400•贷：制造费用1403400•借：库存商品7694400•贷：生产成本7694400•（10）借：营业税金及附加12000•贷：应交税费——应交教育费附加12000•（11）借：应交税费——应交增值税600000•——应交教育费附加12000•贷：银行存款612000•（12）借：主营业务成本4500000•贷：库存商品4500000•（13）借：所得税费用614394•贷：应交税费——应交所得税614394•借：本年利润614394•贷：所得税费用614394•（14）借：利润分配——提取法定盈余公积154741.6•贷：盈余公积——法定盈余公积154741.6•借：利润分配——应付现金股利或利润77370.30•贷：应付股利77370.30•（15）借：利润分配——未分配利润232110.9•贷：利润分配——提取法定盈余公积154741.6