个人所得税会计

第八章个人所得税会计1．个人企业所得税的纳税人、征税对象、税率和税收优惠。2．个人企业应纳税所得额的确定及应纳所得税额的计算。3．个人所得税的申报。4．个人所得税会计核算方法。本章要点第一节个人所得税法规概述本节主要内容1、个人所得税的概念及特点2、个人所得税的纳税人3、人个所得税的征税对象4、个人所得税的计税依据5、个人所得税税率6、个人所得税减免政策概念：个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。是对中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满１年的个人就其来源于中国境内、外的所得，以及在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满１年的个人，就其来源于中国境内的所得征收的一种税。特点：实行分类征收；累进税率与比例税率并用；费用各除额较宽；计税方式多样化；鲜明的奖限政策；一、个人所得税的概念及特点居民纳税义务人：中国境内有住所的个人；无住所而在中国境内居住满１年的个人；负有无限纳税义务。非居民纳税义务人：中国境内无住所的个人；无住所且在中国境内居住不满１年的个人；负有限纳税义务。二、纳税人所得来源的确定（下列所得均属于中国境内所得）：在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇，而取得的工资、薪金所得；在中国境内提供各种劳务，而取得的劳务报酬所得；在中国境内从事生产、经营活动，而取得的所得；将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得；在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得；在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品取得的稿酬所得。①工资薪金所得②个体工商户的生产、经营所得；③对企事业单位的承包经营、承租经营所得；④劳务报酬所得；⑤稿酬所得；⑥特许权使用费所得；⑦利息、股息、红利所得；⑧财产租赁所得；⑨财产转让所得；⑩偶然所得；⑪经国务院财政部门确定的其他所得。三、征税对象工资薪金所得：每月收入额减除固定费用1600元后的余额为应纳税所得额，另外附加扣除费3200元；个体工商户的生产、经营所得；每年收入总额-成本、费用、税金及损失对企事业单位的承包经营、承租经营所得；每年收入总额-必要费用（经营月数×1600）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得；每次收入不超过4000元的，为每次收入额-800元；每次收入超过4000元的，为每次收入额*（1-20%）财产转让所得；每次转让收入-（财产原值+合理费用）利息、股息、红利所得、偶然所得；每次收入额四、计税依据工资薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为5%——45%；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用５％～３５％的五级超额累进税率；稿酬所得：适用比例税率，税率为２０％，并按应纳税额减征３０％。故其实际税率为14%。劳务报酬所得：适用比例税率，税率为２０％，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得、偶然所得和其他所得：适用比例税率，税率为２０％。五、税率（一）免税项目：省级人民政府、国务院部委以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。国债和国家发行的金融债券利息及个人取得的教育储蓄存款利息。按照国家统一规定发给的补贴、津贴。福利费、抚恤金、救济金。保险赔款。军人的转业费、复员费。统一规定发给的安家费、退职费、退离休工资、离休生活补助费。依法应予免税的各国驻华使馆、领事馆外交官员和其他人员所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。企业和个人按规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金（简称“三保一金”）。乡镇以上政府或县以上政府主管部门批准成立的见义勇为基金会组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经批准，免征个人所得税。经国务院财政部门批准的其他免税所得。六、减免政策（二）减税项目：残疾、孤老人员和烈属的所得。因严重自然灾害造成重大损失的。其他经国务院财政部门批准减免的项目。（三）暂免征税项目：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴外籍个人按合理标准取得的境内境外出差补贴。外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等合理的部分。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。个人转让自用达5年以上，并且是唯一家庭生活用房取得的所得。对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元及以下的，暂免征收个人所得税，超过1万元的全额征收个人所得税。征用土地过程中，单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入，暂免征收个人所得税。对个人转让上市公司股票的所得，暂免征收个人所得税。2005年6月13日起对个人投资应从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额。其他符合条件的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税