XXXX年中级经济师考试经济基础知识预习讲义(12)

2011年中级经济师考试经济基础知识预习讲义(12)第十二章财政收入概述一、财政收入原则与分类（一）财政收入的基本含义财政收入：政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。（二）财政收入的基本原则（掌握）1发展经济，扩大财政收入来源的原则经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素。2兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则3规范政府间收入分配关系的原则。中央政府和地方政府之间的收入分配关系取决于政府间事权的合理划分。例题：（2007、2008年）制约财政收入规模的根本性因素是（）。A税率标准B纳税人数量C经济发展水平D居民收入水平[678120101]『正确案』C（三）财政收入的分类国际上对财政收入的分类，通常按政府取得财政收入的形式进行分类。按照这种分类方法，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入。1税收收入税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种形式。它是各国财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。掌握税收的分类分类标准具体内容（1）按征税对象的不同流转税：我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等所得税：个人所得税和企业所得税财产税：包括土地增值税、房产税、契税资源税：资源税和土地使用税行为税：印花税、城市维护建设税（2）按计量标准划分从价税从量税（3）按税收与价格的关系划分价内税：消费税、营业税价外税：增值税（4）按税负能否转嫁划分直接税：纳税人即负税人。个人所得税、企业所得税、财产税属于直接税间接税：纳税人不一定是负税人。流转税属于间接税（5）按税收管理权限和使用权限分类中央税：消费税、关税地方税：契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税等中央和地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税例题：1我国税收收入按征税对象的不同，分为（）。A流转税B所得税C财产税D目的税E行为税[678120102]『正确案』ABCE2（2006年）将税种分为流转税类、所得税类和财产税类，是按税种的（）划分的。A征税对象B税负是否转嫁C收入归属级次D征收权限[678120103]『正确案』A3（2008年）我国税收收入中的主体税种是（）。A所得税B流转税C资源税D财产税[678120104]『正确案』B4（2008年）我国流转税税种包括（）。A土地增值税B增值税C消费税D房产税E关税[678120105]『正确案』BCE5将税收分为直接税和间接税，是以（）为标准进行的分类。A税收课税对象B计税依据C税收管理权限D税负能否转嫁[678120106]『正确案』D6（2008年）下列税种中，属于直接税的有（）。A消费税B个人所得税C财产税D企业所得税E关税[678120107]『正确案』BCD7（2009年）按照我国现行税收管理权限和税收使用权限划分，中央和地方共享税税种包括（）。A增值税B个人所得税C消费税D企业所得税E证券交易印花税[678120108]『正确案』ABDE2国有资产收益国有资产收益是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入的总称。国有资产收益不具有强制性和固定性的特征。3国债收入国家通过信用形式取得的有偿性收入。国债收入具有自愿性、有偿性和灵活性的特点。4收费收入收费收入具体可分为使用费和规费。收费收入具有有偿性和不确定性的特点，不宜作为政府财政收入的主要形式。例题：1按取得财政收入的形式分类，通常将财政收入分为（）。A税收收入B债务收入C国有资产收益D收费收入E利息收入[678120109]『正确案』ABCD2国家财政收入中最主要的收入来源是（）。A税收收入B债务收入C企业收入D收费收入[678120110]『正确案』A3（2007年）国债收入是指国家通过信用方式取得的收入，它具有（）的特点。A强制性B自愿性C无偿性D有偿性E灵活性[678120111]『正确案』BDE（四）财政收入规模变化财政收入规模表明一国政府在社会经济生活中职能范围的大小。保证财政收入的持续稳定增长是一个国家政府的主要财政目标之一。财政收入规模分为绝对规模和相对规模。常用的财政收入相对规模指标有财政收入占国内生产总值的比重，中央财政收入占全国财政收入的比重等。影响财政收入规模的因素主要是经济发展水平、收入分配政策和价格等因素。改革开放后，我国财政收入占国内生产总值的比重经历了一个先降后升的过程。例题：影响财政收入规模的因素主要是（）。A征收机构B经济发展水平C收入分配政策D税种多少E价格[678120112]『正确案』BCE二、税收的特征与原则（一）税收的基本含义（掌握）税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收是人类历史上最早出现的财政范畴，它是伴随着国家的产生而产生的。在理解税收的概念时，应该把握：（1）税收的征收主体是政府，包括中央政府和地方政府；（2）税收体现了一种特定的分配关系。例题：1人类历史上最早出现的财政范畴是（）。A税收B国债C捐赠D收费[678120113]『正确案』A2税收的征收主体是（）。A纳税人B政府C企业D个人[678120114]『正确案』B（二）税收的基本特征税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。（1）税收的强制性含义：政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。例题：税收的强制性特征表明国家的税收依据的是（）。A财产权力B政治权力C民事权力D分配权力[678120115]『正确案』B（2）税收的无偿性无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。（3）税收的固定性例题：1税收的基本特征有（）。A自觉性B强制性C无偿性D有偿性E固定性[678120116]『正确案』BCE2（2009年）税收的基本特征包括强制性、无偿性和（）。A效益性B准确性C固定性D公开性[678120117]『正确案』C3（）是税收本质的体现。A强制性B无偿性C灵活性D固定性[678120118]『正确案』B（三）税收原则不同经济发展阶段的税收原则不同。1古典税收原则（熟悉）税收原则威廉·配第：最早提出税收原则一词公平、确定、简便、节省亚当·斯密：第一个系统地阐述税收原则的人平等、确实、便利、最少征收费瓦格纳财政政策原则又称为财政收入原则，具体包括收入充分原则和收入弹性原则国民经济原则具体包括税源选择原则和税种选择原则社会公正原则包括普遍原则和平等原则税务行政原则包括确实、便利和最少征收费用原则例题：1从历史上看，最早提出“税收原则”一词的是l7世纪英国古典政治经济学的创始人（）。A亚当·斯密B威廉·配第C阿道夫·瓦格纳D大卫·李嘉图[678120119]『正确案』B2（2007年）英国古典政治经济学家亚当·斯密提出的赋税原则包括（）。A平等B确实C便利D公开E最少征收费[678120120]『正确案』ABCE2现代税收原则（掌握）效率和公平是现代财政理论中强调的两大重要的税收原则。（1）效率原则税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收效率原则包括经济效率和行政效率两方面的内容。税收经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”；税收行政效率原则是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。（2）公平原则税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。如何衡量征税和纳税是否公平，一般有两种主张——受益原则和能力原则。受益原则只能解决税收公平的一部分问题，而不能解决税收公平的所有问题。能力原则要求根据纳税能力来确定税收总额在社会成员之间分配的比例。包括横向公平和纵向公平。横向公平是指纳税能力相同的纳税人应缴纳相同的税收。纵向公平是指纳税能力不同的纳税人应缴纳不同的税收。纳税人支付能力的测量可具体分为收入、财产和消费支出三种尺度。例题：1现代税收原则包括（）。A税收效率原则B税收公平原则C财政政策原则D国民经济原则E税务行政原则[678120121]『正确案』AB2政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”，是税收（）的要求。A效率原则B公平原则C最少征收费用原则D确实原则[678120122]『正确案』A3（）是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。A税收行政效率原则B税收经济效率原则C受益原则D能力原则[678120123]『正确案』A4（2006、2008年）对具有相同纳税能力的纳税人，不分经济成份、经济形式和经营方式，实行统一税收政策，征收相同的税收。这样征税所体现的税收公平称为（）公平。A纵向B横向C机会D名义[678120124]『正确案』B三、税负转嫁（一）税负转嫁的方式（掌握）税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。税负转嫁的最终结果形成税负归宿。税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种。方式解释1前转又称“顺转”或“向前转嫁”。前转是税负转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。2后转又称“逆转”或“向后转嫁”。3混转（散转）这种转嫁方式在现实中比较常见。4消转自我消化税款。消转是一种特殊的税负转嫁形式。5旁转也叫侧转，是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。6税收资本化也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法（压低生产要素购买价格），向后转嫁给生产要素的出售者。税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。税收资本化是税收后转的一种特殊形式。例题：1（）是税收转嫁最典型和最普遍的形式。A前转B后转C消转D混转[678120201]『正确案』A2（2008年）甲公司销售应税产品交纳的消费税，通过提高该产品价格将税负全部转移给购买该产品的乙公司。这种税负转嫁方式属于（）。A后转B前转C消转D旁转[678120202]『正确案』B3（2009年）企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。这种税负转嫁方式是（）。A税收资本化B混转C旁转D消转[678120203]『正确案』D4税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对（）的课税。A房产交易B土地交易C证券交易D奢侈品交易[678120204]『正确案』B（二）影响税负转嫁的因素影响因素具体影响1应税商品供给与需求的弹性商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。供给弹性较大、需求弹性较小的商品较易转嫁；供给弹性较小、需求弹性较大的商品不易转嫁。2课税商品的性质生活必需品的税负容易转嫁；非生活必需品的税负不容易转嫁。3课税与经济交易的关系与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁；通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，容易转嫁。4课税范围的大小课税范围越广泛，税负容易转嫁；课税范围越狭窄，税负难以转嫁。5商品的竞争程度例题：1（）是决定税负转嫁状况的关键因素。A课税商品的性质B课税与经济交易的关系C课税范围的大小D商品的供给与需求弹性[678120205]『正确案』D2（2007年）下列各类商品中，税负不容易转嫁的有（）。A需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品B非生活必需品C生活必需品D征收消费税的商品E课税范围狭窄的商品[678120206]『正确案』ABE四、国债（一）国债的基本含义国债即国家债务，通常是指一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。（二）国债的种类（了解）分类标准分类结果1按照国债发行地域不同分为内债和外债2按偿还期限划分分为短期国债（1年以内的）、中期国债（1～10年）和长期国债（10年以上）。最典型的短期国债形式是国库券