中级财务会计

《中级财务会计》课件《中级财务会计》一项目一出纳岗位核算项目二往来结算岗位核算项目三存货岗位核算项目四对外投资岗位项目五固定资产岗位核算中级财务会计（一）第一节会计要素项目六无形资产及其他资产岗位的核算项目一出纳岗位核算出纳岗位的核算任务与业务流程任务一出纳岗位的核算任务二支付结算业务任务三出纳岗位的业务实训任务四学习目标知识目标：通过出纳岗位核算领域的学习，学生可以了解出纳岗位核算任务；掌握出纳岗位的核算流程；掌握库存现金、银行存款和其他货币资金的核算。学习目标能力目标：能进行收付款单据编制和审核、处理银行收付款业务，进行现金和银行存款序时核算、账薄登记、其他货币资金业务处理，具有规范填制往来结算票据等能力。重点、难点1重点：库存现金和银行存款的核算及清查，其他货币资金的核算，银行结算的种类和程序。2难点：银行结算方式和往来票据的填制。任务一出纳岗位的核算任务与业务流程学习情景1出纳岗位的核算任务一、出纳的概念及工作特点（一）出纳的概念出纳，作为会计名词，有出纳工作、出纳人员两层涵义。出纳工作是会计工作的重要组成部分，出纳人员是会计部门的成员之一。任务一出纳岗位的核算任务与业务流程学习情景1出纳岗位的核算任务1．出纳工作。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。任务一出纳岗位的核算任务与业务流程学习情景1出纳岗位的核算任务2．出纳人员从广义上讲，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员(收银员)。收款员(收银员)是出纳(会计)机构的派出人员，是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。任务一出纳岗位的核算任务与业务流程学习情景1出纳岗位的核算任务（二）出纳工作的特点1．社会性如出纳人员必须了解国家有关的财会政策法规并参加这方面的学习和培训、要经常与银行等单位发生业务往来。因此，出纳工作具有广泛的社会性。2．专业性出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则，包括会计凭证的填制、日记账的登记、保险柜的使用与管理等。任务一出纳岗位的核算任务与业务流程学习情景1出纳岗位的核算任务（二）出纳工作的特点3．政策性出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。例如，办理现金收付业务要遵守国家现金管理规定，办理银行结算业务要遵守国家银行结算办法的规定等。4．时间性出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资、何时核对银行对账单等，都有严格的时间要求.任务一出纳岗位的核算任务与业务流程学习情景1出纳岗位的核算任务二、出纳与会计的关系1．出纳与会计的联系①会计与出纳之间是分工与协作的关系。②出纳的现金日记账和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总账，总账与其所属的明细账，明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，均有金额上的等量关系。③出纳核算也是一种特殊的明细核算。任务一出纳岗位的核算任务与业务流程学习情景1出纳岗位的核算任务二、出纳与会计的关系2．出纳与会计的区别①会计工作必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权、债务等账目的登记工作；总账会计和明细账会计则不得管钱管物。②总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供总括的全面的核算资料；明细账会计分管企业的明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料；出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。任务一出纳岗位的核算任务与业务流程学习情景1出纳岗位的核算任务二、出纳与会计的关系2．出纳与会计的区别③出纳是一种账实兼管的工作，除了出纳，其他财会人员是管账不管钱，管账不管物的。在这一点上，出纳工作同其他财会工作有着显著的区别。④出纳直接参与经济活动过程。这也是出纳工作的一个显著特点。其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。任务一出纳岗位的核算任务与业务流程学习情景1出纳岗位的核算任务三、出纳岗位的核算任务出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等3个方面的内容。（一）货币资金核算1．办理现金收付，复核审批单据2．办理银行结算，规范使用支票3．认真登记日记账，保证日清月结4．保管库存现金，保管有价证券5．保管有关印章，登记注销支票6．复核收入凭证，办理销售结算任务一出纳岗位的核算任务与业务流程学习情景1出纳岗位的核算任务三、出纳岗位的核算任务（二）往来结算1．办理往来结算，建立清算制度（1）办理其他往来款项的结算业务（2）建立其他往来款项清算手续制度2．核算其他往来款项，防止坏账损失任务一出纳岗位的核算任务与业务流程学习情景1出纳岗位的核算任务三、出纳岗位的核算任务（三）工资核算1．执行工资计划，监督工资使用2．审核工资单据，发放工资奖金出纳员应根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项(包括计算个人所得税、住房公积金、劳保基金、失业保险金等)，计算实发工资。3．负责工资核算，提供工资数据任务一出纳岗位的核算任务与业务流程学习情景2出纳岗位的业务流程现金收付工作流程一任务一出纳岗位的核算任务与业务流程任务一出纳岗位的核算任务与业务流程根据会计岗位开具的收据（销售会计开具的发票）收款检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名在收据（发票）上签字并加盖财务结算章将收据第②联（或发票联）给交款人1.费用报销审核各会计岗位传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致检查并督促领款人签名据记账凭证金额付款在原始凭证上加盖“现金付讫”图章2.人工费、福利费发放凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）在支出证明单上加盖“现金付讫”图章3.现金存取及保管每天上午按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金安全妥善保管现金、准确支付现金及时盘点现金下午视现金余额送存银行现金业务收款付款凭记账联登记现金日记账登记票据传递登记本将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证或复核工资及固定资产岗位管理费用岗位成本核算岗位销售核算岗位工资福利岗位主管岗位复核任务一出纳岗位的核算任务与业务流程学习情景2出纳岗位的业务流程银行存款收付业务流程二（一）银行收付款业务流程任务一出纳岗位的核算任务与业务流程任务一出纳岗位的核算任务与业务流程任务一出纳岗位的核算任务与业务流程银行收付款业务收货款整理销售会计传来支票、汇票核查和填进账单上午上班时交主管岗位背书，交有关人员进账及取回单整理从银行拿回的回款单据，将第一联与回执粘贴在一起打印回款登记表并连同回款单传递销售会计收到除货款以外项目的支票、汇票填写进账单进账回单收到银行贷款进账回单根据付款审批单审核调节表中无该部门前期未报账开具支票（汇票、电汇）将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）加盖“转账”图章根据工资岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票填写进账单连同工资盘送银行将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章银收其他项目收款贷款银付打卡工资凭记账联登记银行日记账登记票据传递登记本将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证工资及固定资产岗位管理费用岗位成本核算岗位销售核算岗位材料核算岗位工资福利岗位主管岗位复核任务一出纳岗位的核算任务与业务流程学习情景2出纳岗位的业务流程银行存款收付业务流程二（二）业务员兑现、还贷及银行结算、交税业务流程任务一出纳岗位的核算任务与业务流程任务一出纳岗位的核算任务与业务流程任务一出纳岗位的核算任务与业务流程银行存款业务凭销售会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票业务员兑现填写进账单，交司机或有关人员送银行进账登记支票使用登记本将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章收到除货款以外项目的支票、汇票填写进账单进账回单其他项目收款还贷及银行结算收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证完税收到税务岗位传来的税票（附付款审批单）填写划款行银行账号及进账单凭记账联登记银行日记账登记票据传递登记本将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证管理费用岗位工资福利岗位销售核算岗位税务核算岗位主管岗位复核任务二出纳岗位的核算学习情景1库存现金核算业务库存现金收支的会计处理一为了总括反映企业库存现金的收、付及结存情况，应设置“库存现金”总分类账户。为了加强对现金的管理，随时掌握现金收付的变动和库存余额，保证现金的安全，企业必须设置“现金日记账”，按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。月份终了，“现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符。任务二出纳岗位的核算学习情景1库存现金核算业务库存现金收支的会计处理一【例1—1】某企业2009年10月发生如下现金收付业务：（1）1日，签发现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。借：库存现金1000贷：银行存款1000（2）3日，以库存现金支付管理部门维修电脑支出200元。借：管理费用——办公费200贷：库存现金200任务二出纳岗位的核算学习情景1库存现金核算业务库存现金收支的会计处理一（3）5日，职工张红因公出差，预借差旅费2000元，付现金。借：其他应收款——张红2000贷：库存现金2000（4）10日，收到企业出租闲置设备款800元。借：库存现金800贷：其他业务收入800任务二出纳岗位的核算学习情景1库存现金核算业务库存现金清查的会计处理二对库存现金盘盈、盘亏的会计处理，应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算。【例1—2】某企业2009年10月10日对库存现金进行了清查，发现库存现金短少850元，仔细调查后仍无法查明短少的原因。(1)发现库存现金短缺时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢，850贷：库存现金850(2)确定无法查明原因时：借：管理费用850贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢850任务二出纳岗位的核算学习情景1库存现金核算业务库存现金清查的会计处理二【例1—3】某企业在清查库存现金中，发现库存现金溢余50元，经查后，确认是财务科少付了职工李月的报销款。(1)发现库存现金溢余时：借：库存现金50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50(2)查明是财务科少付李月报销款时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50贷：其他应付款——李月50思考：若为无法查明原因的现金溢余应如何处理？任务二出纳岗位的核算学习情景1库存现金核算业务备用金的核算三备用金是指由财务部门单独拨给企业内部各职能部门或报账单位用于费用开支或销售找零用的周转使用资金。这部分资金交专人保管，以备日常零星开支之用，备用金的需要量，包括在库存现金的限额之内。备用金定额不定额任务二出纳岗位的核算学习情景1库存现金核算业务备用金的核算三实行定额备用金制度的企业，由财会部门根据实际需要拨出一笔固定金额的备用金，由专人领用，按规定的用途使用，借入备用金时，借记“备用金”科目，贷记“库存现金”科目或“银行存款”科目。内部有关部门报销时，补足备用金。借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支付时不再通过“备用金”科目核算。任务二出纳岗位的核算学习情景1库存现金核算业务备用金的核算三【例1-4】某企业2009年10月5日，会计部门为方便行政科日常零星开支的需要，特设立定额备用金5000元。设立时，财会部门开出现金支票一张给行政科。(1)设立备用金时，编制会计分录如下：借：备用金——行政科5000贷：银行存款5000(2)10月13日，行政科凭各种发