关于《内部会计控制规范》的总体说明

关于《内部会计控制规范》的总体说明什么是内部控制内部控制是一个依靠组织中的管理层和全体员工实现的过程系统，实现这一过程是为了合理的保证：组织经营的效果与效率、信息报告的可信性以及对有关法规规章制度的遵循性。为什么在公司治理中必须运用内部控制保证组织会计信息系统和经营信息系统生成的财务、预算、成本、经营、责任报告等信息的可靠性和完整性；保证组织中的业务部门具体从事的各项业务活动遵循国家法律法规和公司的政策、计划与业务处理程序；保护资产安全的运营提高经营的经济性和有效性，使组织在经营功能过程中以尽可能减少组织有效资源的耗费，从而实现理想的成本水平和效益水平。保证业务部门完成组织所制定的经营或项目的任务和目标。内部控制在实际运用过程中的方法组织控制经营控制人事控制定期检查资产的控制组织控制目标、授权、责任--部门的职责说明书组织结构--组织结构图决策授权工作说明--岗位职责说明经营控制总体计划与具体计划编制预算会计和信息系统书面性文件、凭单及流转程序综合授权与特别授权政策和程序--业务流程规范、操作手册秩序--5S-整理、整顿、清洁、清扫和提高素养人事控制使员工明确工作职责招聘和选择合适的员工员工定向、培训与发展下达工作指令、监督工作过程、检查工作结果定期检查对员工进行业绩考核对经营和项目由责任主管人员进行内部检查接受外部检查资产的控制资产的购置、使用、修理、维护、清理的程序与制度控制关于财政部下发的《内部会计控制规范》的几点说明陆续出台了基本规范、货币资金、采购与付款销售与收款、工程项目5个控制规范，并拟将出台实物资产、投资、预算、担保、成本费用、筹资等多个项目的控制规范出台背景财政部指出：是贯彻实施《会计法》（第二十七条：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度）的客观要求，是履行财政部门会计管理职能的具体行为，也是推动建立现代企业制度、完善公司治理结构和提高单位经营管理水平的重要举措。财政部会计司该规范体系具有普遍约束力，适用于中国境内的所有单位包括机关、事业单位、公司、企业等组织。涵盖面是财政部出台会计法以后范围最广的操作性条例。此外还明确指出具有强制执行力，虽然发文中冠以试行，但“试行不等于试点，更不等于可执行可不执行”，如果单位不按照内部控制制度执行财政部门可以依据会计法处罚。公司的《内部会计控制规范》的解释本次起草的内部会计控制规范包括销售与收款、采购与付款、存货、固定资产、无形资产和其他资产、货币资金与有价证券五个业务规范公司目前的经营业务中不常适用工程项目、筹资、对外投资、担保也不再作出具体规范。公司的《内部会计控制规范》的解释成本费用、预算将由其他制度代替规范的起草旨在加强公司的业务管理，提高运营效率，降低运营风险，实现公司的目标。将原先分散化的理念或未明确的予以归纳总结、书面化、制度化。各部门应始终贯彻的基本思想授权和批准不相容职务必须分工负责业务记录财产安全书面文件预算控制授权未经授权和批准，则不允许接触这些业务各司其职，分工负责不应影响公司运营效率的前提下，从事业务得到上一级别的主管人员的授权认可。职务分工经济业务的授权批准、执行、审查稽核、记录、资产保管、资产清查的职能应予以分开、相互牵制。对于不相容职务必须分工负责，不能由一人同时兼任或关系密切人员担任，从而起到相互制约的作用不能由一个部门或人员从头至尾进行整个交易过程的处理业务记录原始凭证应经过主管授权人员的审核；内部交易凭证应体现业务流程的顺序，并均有相应的外部单据或内部单据作为其支持性凭证；连续编号的凭证凭证、文件报表传递及时业务经办人签名、盖章财产安全财产物资核算采用永续盘存核算，物资应该进行定期或不定期的清点，财产档案保管制度，财产物资应科学编号、分类存放，建立财产物资保管责任制，责任到人。书面文件在业务处理过程中，应将公司的经营管理要求、注意事项、计划、规章制度、业务处理流程、岗位责任、业务手册制定成书面文件，对于部门订立的文件也应交公司存档。预算控制控制规范和成本费用制度中均明确了业务部门编制业务预算与对应的资金预算，公司准备实施全面预算管理，对此将另行制定预算管理制度与规范。销售与收款顾客订货单、订货合同、销售合同；销售单；发运凭证；销售发票与开票审批表；商品价目表；贷项通知单；销售台帐，开票统计；折扣与折让批准单；汇款通知单；顾客对帐单；坏帐审批表销售与收款接受客户定单，授权人员批准赊销合同仓库按销售单供货并开具出库单，销售部门人员取货时应进行验证向客户开具发票记录销售业务定期寄送顾客对帐单办理货币资金收入销售与收款销售退回，折扣与折让应进行特殊审批注销坏帐计提坏帐准备销售与收款职责分离—收入由销售人员、财务人员双重登记，收入与应收帐款的记录人员、销售人员不得接触资金，赊销审批与销售业务执行分离；授权审批—销货业务的授权审批、赊销的审批、发货审批；销售与收款凭证记录—必须生成完善的凭证和记录并尽可能取得客户的书面认可作为交易的法律依据；凭证编号—销售单、出库单、发票开具申请应连续编号、妥善保管；寄送顾客对帐单与复核顾客复函档案；建立信用管理制度，销售预算，价格控制、应收帐款管理、完善销售业务程序购货与付款请购单（由产品制造、劳务管理、资产使用需申请购买物资物资部门人员填写经主管批准后交供应部门）；订购单；验收报告（由检验、采购人员验收可以入库商品）；购货与付款入库单（由仓库填列实际入库数，并取得供应商正规发票如能取得增值税专用发票必须获取，供应商随货同行的发货单，验收报告，订购单与请购单，上述凭证将作为财务报帐审核的依据，如果已经收料但未取得发票应获得供应商发货单暂估入库。材料业务凭证应及时处理）购货与付款供应商发票；付款凭单（材料入库后，应依据入库单、验收报告、发票编制付款凭单交财务部；若以预付款形式购料应先编制付款凭单作为付款依据，将货到后，取得对应发票、入库单、验收报告核销，预付款一律不得以现金形式支付，必须通过银行支付结算并在合同中明确条款）购货与付款库达到临界点的存货以及其他部门对需要购置的物资填写请购单，经指定人员批准后，交供应部门；供应部门确定最佳供应来源，对于必要的项目采取比质比价、竞价、竞标形式确定供应商，填列订货单。商品到达后由仓库、检验、供应部门核实与订货单列示一致，盘点数量，检查完好程度，编制验收单、入库单，如直接交由资产使用部门应取得经签字的收据。购货与付款仓库储存保管已验收物资，限制无关人员接近。供应部门编制付款凭单并附支持性凭证经授权批准，确认已记录的负债（需要核对发票、验收单、入库单核对必要时可检查购置的资产）购货与付款货-单-票的完整性、款项支付的合理性、交易业务的真实性、合规性已经入库但发票未到的物资应暂估入库，避免成本计算不实采购业务应始终处于预算范围之内，采购资金的支付也应按预算支付采购交易价格的合理、正确供应商的遴选固定资产、无形资产和长期资产固定资产的购置、处置应在预算控制之内，预算应经批准授权批准—预算应经过批准、业务负责人书面认可资产的交易事项资产的总帐、明细帐和登记卡并行登记完整记录资产的取得、记录、保管、维修、使用、处置应明确责任由归口管理部门审查固定资产、无形资产和长期资产资产的处置应经过申请报批和技术鉴定定期进行资产盘点，关注资产的使用状况和技术性能状态资产的日常维护、定期保养、合理保险资产的内部调拨应履行必要的手续资产投资决策的实施，资产的交易应始终处于监控之下固定资产、无形资产和长期资产资产的交付使用鉴定、验收手续，日常使用责任制无形资产保密制度货币资金和有价证券收入支出与记帐的职责分离收入、支出应有合理、合法的凭据全部收支应及时入帐，支出要有核准手续严格控制坐支现金按月盘点现金编制银行存款余额调节表定期逐笔核对帐目严格票据的申领、使用、签发的规范化完善报销手续履行报批手续定期清理备用金生产生产指令或生产任务通知单领发料凭证（材料发出汇总表，领料单，限额领料单，领料登记簿、退料单）产量和工时记录（包括工作通知单、工序进程单、工作班产量报告、产量通知单、产量明细表、废品通知单）工资汇总表及人工费用分配表材料费用分配表制造费用分配表成本计算单存货明细业务台帐生产生产计划部门依据订单或需求分析进行生产授权，填制预先编号的生产通知单并依据材料定额生成材料需求报告；仓库依据生产部门下达的生产作业单和领料单发出原材料；生产生产部门收到生产通知单及材料后，任务分解，完工后交检验办理入库手续或交下一生产组加工生成交接凭单；财务部门收集单证，仓库依据验收单点验成品数量签收，生成入库单，按品质特征分类存放，填制标卡仓库依据销售单发出商品生成出库单生产生产计划与销售的衔接根据定额领料实行限额领料独立计算人工成本制造费用纳入预算管理体系产品经验收合格后方可入库定期实施存货盘点存货处置的授权批准生产作业流程中实物与信息流并存