XXX集团公司XXXX年度财务决算布置会(模版)

XXX集团2007年度财务决算工作布置会主要内容•一、总体要求•二、具体工作要求•三、报表编制注意事项(一)认真贯彻落实财政部、国资委财务会计决算工作会议精神•财政部、国资委在决算文件中强调：•进一步加大对各中央企业2007年度财务决算审核力度，完善财务决算批复确认制度，开展企业财务决算报告评估，及时处理财务决算审核中发现的各类问题。一、总体要求(一)认真贯彻落实财政部、国资委财务会计决算工作会议精神（续）•1、对于企业违反规定人为调节利润的，将在业绩利润核定中剔除影响金额，金额影响过大的要求企业重新编报财务决算；一、总体要求(续)•(一)认真贯彻落实财政部、国资委财务会计决算工作会议精神（续）•2、对于企业经营管理存在严重问题的，将组织开展专项审计调查；•3、对于财务决算审计不符合规定、存在严重质量问题的会计师事务所将给予相应的处理。一、总体要求(续)•(一)认真贯彻落实财政部、国资委财务会计决算工作会议精神（续）•对2007年率先执行新会计准则的中央企业，在2007年度决算中要严格按照新准则的要求编制财务决算报告，并结合决算工作进一步审核执行新会计准则期初数。一、总体要求(续)•(二)国资委财务决算审核中重点关注的事项•1、审核合并范围是否完整，合并方法是否正确、合并抵消是否充分；•2、审核会计政策、会计估计是否与备案一致，变更是否恰当；•3、审核会计核算方法是否符合规定。一、总体要求(续)•(二)国资委财务决算审核中重点关注的事项（续）•4、审核减值准备是否足额计提、转回、核销是否规范；•5、审核资产损失处理是否规范，包括账销案存资产损失处理及减值准备核销；一、总体要求(续)•(二)国资委财务决算审核中重点关注的事项（续）•6、审核消化以前年度潜亏挂账是否备案；•7、审核不良资产变动状况；•8、审核期初数调整是否符合规定；•9、审核会计差错调整是否合理；一、总体要求(续)•(二)国资委财务决算审核中重点关注的事项（续）•10、审核企业是否存在超发工资；•11、审核是否存在违反国家财经纪律情况；•12、审核或有事项情况；•13、审核利润分配事项；一、总体要求(续)•(二)国资委财务决算审核中重点关注的事项（续）•14、审核境外报表，会计期间、转表等问题。•对执行新准则企业财务决算的审核，除关注以上事项外，还将重点关注：一、总体要求(续)•(二)国资委财务决算审核中重点关注的事项（续）•1、资产重分类的合理性，尤其是金融资产负债的分类；•2、公允价值计量参数选取的合理性；一、总体要求(续)•(二)国资委财务决算审核中重点关注的事项（续）•3、应付职工薪酬核算的准确性；•4、新准则下成本费用核算的规范性；•5、执行准则对企业财务状况的影响。一、总体要求(续)•(二)统一认识，加强财务决算工作的组织领导•2007年度财务决算报告是XXX执行新会计准则后的第一份年度报告，会计政策变化给2007年度财务决算报表的编制工作带来较大难度。一、总体要求(续)一、总体要求(续)•(二)统一认识，加强财务决算工作的组织领导（续）•各单位要充分认识今年财务决算报告的复杂性，认真贯彻财政部、国资委决算会议精神，加强组织领导，层层落实责任，明确工作规范。确保全面、完整、真实、准确的反映本单位2007年度财务状况和经营成果。•(二)统一认识，加强财务决算工作的组织领导（续）•各单位主要负责人要对本单位年度财务决算报告真实性、合法性负全责，组织成立以总会计师为组长的决算工作领导小组，指定专人做好内部各相关业务部门、所属各级子公司及审计机构的协调配合工作，保证财务决算工作的圆满完成。一、总体要求(续)一、总体要求(续)•(三)加大培训力度，为保证决算工作质量提供保障•做好财务人员的培训工作是提高财务决算报告质量的前提保证。•各单位要认真组织培训工作，特别是新会计准则和财务通则的学习，重点要使财务人员领会会计准则和财务通则的新变化。一、总体要求(续)•(三)加大培训力度，为保证决算工作质量提供保障（续）•结合历年审计中发现的问题，注重会计基础理论的培训，提升财务人员职业判断能力。一、总体要求(续)•(四)统一聘请审计机构，提高审计工作质量•按照国资委《关于加强中央企业财务决算审计工作的通知》（国资厅发评价［2005］43号）文件要求，集团公司选聘符合资质条件的中介机构对集团公司所属各单位财务决算报表进行审计，各单位不得自行聘请中介机构。•(四)统一聘请审计机构，提高审计工作质量（续）•各单位要建立重大问题报告制度，财务决算审计中发现重大问题要及时上报集团公司。一、总体要求(续)•(四)统一聘请审计机构，提高审计工作质量（续）•对审计报告出具的保留意见、无法表示意见和否定意见必须向集团公司提交专项报告予以说明；对财务决算审计报告和管理建议书中所反映的问题，要认真研究，切实整改。一、总体要求(续)•(五)重视财务决算的过程，发挥财务决算结果的作用•一是认真总结历年财务决算工作经验对以前年度决算报表编制工作中存在的问题，制定有效的管控措施，确保决算质量和决算工作进度。一、总体要求(续)一、总体要求(续)•(五)重视财务决算的过程，发挥财务决算结果的作用（续）•二是完善财务决算审核工作，细化审核标准，严格审核要求，各单位要逐级汇审，层层把关，及时发现并纠正财务决算中的问题，确保报表各项指标数据填报真实、完整、不重不漏。一、总体要求(续)•(五)重视财务决算的过程，发挥财务决算结果的作用（续）•三是利用好财务决算结果，做好财务分析。对企业的资产质量、资本结构、投资效果、经营风险、内部控制的效率和效果等方面进行认真分析，找出问题、制定措施，改进工作。•(六)加强监督考核，提高财务决算工作水平•集团公司要求严格执行国资委《中央企业财务决算报告管理办法》(国务院国资委令第5号)文件精神，对报送财务决算报告不完整、信息披露不充分、或者数据差错较大，影响集团公司决算报告编报质量和进度的单位，除责令其重新编报外，予以通报批评。一、总体要求(续)二、具体工作要求•(一)货币资金•各单位要认真做好货币资金的函证工作，特别对在XXX集团财务公司以外的存款，函证过程要求有中介机构参与。•(二)交易性金融资产和可供出售金融资产•严格按投资目的和经济实质区分交易性金融资产和可供出售金融资产，交易性金融资产公允价值变动计入当期损益，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得和损失，及产生的递延所得税资产或递延所得税负债，计入所有者权益。二、具体工作要求（续）•(三)实物资产•各单位要在2007年12月20日前将存货、固定资产等实物盘点计划分别报计划财务部、事务所。并将盘点结果（盘点表见附件）经单位行政负责人签字后，以正式报告形式于2008年1月10日前上报集团公司计财部。二、具体工作要求（续）•(三)实物资产（续）•出租的单独计价的房屋，列入“投资性房地产”科目核算。•盘盈、盘亏的固定资产按规定履行相关审批手续后，盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏损失通过“营业外支出—盘亏损失”科目进入当期损益；二、具体工作要求（续）二、具体工作要求（续）•(三)实物资产（续）•盘盈的固定资产作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，按照同类或类似固定资产价格确定其账面价值，并根据其尚可使用年限、预计净残值补提折旧。•(四)无形资产•各单位要严格区分无形资产资本化支出与费用化支出的界限，研究阶段的有关支出在发生时计入当期损益；开发阶段符合无形资产资本化条件的有关支出计入无形资产成本。二、具体工作要求（续）•(五)往来款项•各单位要认真做好往来款项的函证、核对工作。按照集团公司纳入合并会计报表范围企业名单（见附件1），正确反映集团公司内部关联交易产生的债权债务。二、具体工作要求（续）•(五)往来款项（续）•各二级子公司要核对、抵消本单位内部债权债务，并保证应收款金额、应收款账龄和计提的坏账准备之间的勾稽关系合理。二、具体工作要求（续）二、具体工作要求（续）•(六)资产减值准备各单位要按照新会计准则规定和《XXX集团公司资产减值准备管理办法》的要求，于年底前对各项资产进行全面检查。对存在可能发生减值迹像的资产或资产组进行减值测试，计算可收回金额。•(六)资产减值准备（续）除资产处置、出售、对外投资等情况外，对前期已确认的长期资产的减值损失不得转回。二、具体工作要求（续）•(七)账销案存资产•各单位要严格执行•《XXX集团公司账销案存资产处置管理办法（试行）》（钢政发[2006]3号）•《关于加快处置账销案存债权性资产的通知》（钢政办发[2007]23号）•《XXXX集团公司账销案存资产核算管理暂行规定》（钢政办发[2006]8号）等相关文件规定二、具体工作要求（续）二、具体工作要求（续）•(七)账销案存资产（续）•分别于2008年1月10日前将账销案存资产清理情况汇总表、2008年2月20日前将账销案存资产管理工作报告上报集团公司资产经营中心，资产经营中心审核后报集团公司计划财务部。各单位决算报表中账销案存资产期初余额必须与上年期末数一致。二、具体工作要求（续）•(八)在建工程的核算与管理•各单位为改造工程发生的培训费不得计入工程成本。严格区分工程用备件及生产用备件界限二、具体工作要求（续）•(八)在建工程的核算与管理（续）因技术改造项目拆除和迁移固定资产所发生费用必须按《关于XXX集团公司技术改造项目拆除固定资产财务处理的有关规定》（钢政办发[2003]1号）执行，符合资本化条件的工程项目的借款利息计入工程成本。二、具体工作要求（续）•(八)在建工程的核算与管理（续）•各单位发生的与固定资产有关的更新改造支出等后续支出，要将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。二、具体工作要求（续）•(八)在建工程的核算与管理（续）•发生的后续支出，通过在建工程核算。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转入固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。二、具体工作要求（续）•（九）借款费用按照新会计准则规定，区分借款费用的资本化和费用化，对符合资本化条件的借款费用计入相关资产成本，其他借款费用应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益二、具体工作要求（续）•(十)应付职工福利费•按照集团公司将要下发的有关职工福利费衔接办法执行。二、具体工作要求（续）•(十一)应付职工薪酬核算与管理•各单位要按新准则规定正确归集应付职工薪酬费用，凡与职工有关的开支，一律通过“应付职工薪酬”科目归集，根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本或当期费用。二、具体工作要求（续）•(十一)应付职工薪酬核算与管理（续）•内退人员当期有关费用计入“管理费用”。•当期应确认的未确认融资费用计入“财务费用”。二、具体工作要求（续）•(十一)应付职工薪酬核算与管理（续）•首次执行日已预计的辞退福利费用，支付时直接冲减预计的辞退福利；二、具体工作要求（续）•(十一)应付职工薪酬核算与管理（续）•未预计的内退人员其他费用、新发生内退人员当年费用以及因调资影响当年预计辞退福利不足部分从当期“管理费用”列支。发生时在“应付职工薪酬—辞退福利”各明细科目归集，支付时冲减“应付职工薪酬—辞退福利”各明细科目。二、具体工作要求（续）•(十一)应付职工薪酬核算与管理（续）•按首次执行日预计的当年辞退福利如因特殊情况产生节余，冲减当期“管理费用”。二、具体工作要求（续）•(十一)应付职工薪酬核算与管理（续）•各单位在决算前要将已预计的2008年辞退福利从“以后年度支付的辞退福利”明细科目调到“一年内支付的辞退福利”明细科目中，对应的2008年未确认融资费用从以后年度确认的未确认融资费用明细科目调到“一年内确认的未确认融资费用”明细科目中。二、具体工作要求（续）•(十二)执行新准则与有关税收政策的衔接•1、财政部、国家税务总局《关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2007]80号）