[财务管理]账户、复式记账和借贷记账法(ppt 106页)(1)

来自中国最大的资料库下载账户、复式记账和借贷记账法主要内容：账户和会计科目的含义以及两者的关系；账户的结构、账户中多个项目的作用以及各个项目之间的关系；会计科目的内容、级次和编号；复式记账的原理和特点；借贷记账法的原理及其方法体系——记录方法、账户结构、记账规则和试算平衡方法来自中国最大的资料库下载第三章账户、复式记账和借贷记账法学习要求：懂得账户和复式记账的原理和方法；掌握借贷记账法的原理、记录方法、账户结构、记账规则和试算平衡。来自中国最大的资料库下载第一节账户一、账户的含义账户就是在会计内容划分为会计要素基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。来自中国最大的资料库下载第一节账户会计账户设置中分类的主要依据：1、经济业务的性质和内容，是分类的主要依据，满足经济业务的需要是设置账户的基本要求。2、管理要求也是分类和设置账户时的一个依据。3、为企业的投资人、债权人以及金融、税务、政府机关等部门提供有用的数据和信息的需要，也是分类和设置账户的依据。来自中国最大的资料库下载第一节账户二、会计科目（一）会计科目的含义及其与账户的关系会计科目就是会计要素进一步分类的项目。会计科目是账户的名称；来自中国最大的资料库下载第一节账户会计科目与账户的关系会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户则是会计科目的具体运用。会计实务中，通常是先设置会计科目再依据会计科目设置账户。来自中国最大的资料库下载第一节账户（二）会计科目的内容和范围国家财政部颁布了《企业会计制度》《事业单位会计制度》《行政单位会计制度》统一制定了会计科目。来自中国最大的资料库下载第一节账户国家财政部统一制定的会计科目包括两方面内容：（1）科目的核算内容（2）科目的使用方法来自中国最大的资料库下载第一节账户（三）会计科目的级次1、一级科目，即总分类科目，是会计要素的总括分类，提供总括的会计数据。2、二级科目，即明细类科目，是对总分类科目的进一步分类，提供较为详细的会计数据，主要为企业内部经营管理使用。来自中国最大的资料库下载第一节账户会计账户的级次：1、总分类账，即总账：是对经济业务进行全面总括和分类登记的账簿。2、明细分类账，即明细账：是对某一经济业务进行明细分类登记的账簿。来自中国最大的资料库下载顺序号编号名称一、资产类11001现金21002银行存款31009其他货币资金100901外埠存款100902银行本票100903银行汇票100904信用卡100905信用证保证金100906存出投资款来自中国最大的资料库下载二、负债类442101短期借款452111应付票据462121应付账款472131预收账款482141代销商品款492151应付工资502153应付福利费512161应付股利来自中国最大的资料库下载三、所有者权益类633101实收资本(或股本)643103已归还投资653111资本公积311101资本(或股本)溢价311102接受捐赠非现金资产准备311103接受现金捐赠311104股权投资准备311105拨款转入311106外币资本折算差额311107其他资本公积来自转作资本(或股本)的普通股股利314115未分配利润来自中国最大的资料库下载四、成本类694101生产成本410101基本生产成本410102辅助生产成本704105制造费用714107劳务成本来自中国最大的资料库下载五、损益类725101主营业务收入735102其他业务收入745201投资收益755203补贴收入765301营业外收入775401主营业务成本785402主营业务税金及附加795405其他业务支出来自现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。三、现金收支的主要账务处理如下：(一)从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。(二)企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。(三)企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。来自银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。二、企业应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。来自其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。三、银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。四、银行本票存款，是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。五、信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。六、信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。七、存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。来自短期投资一、本科目核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资。包括各种股票、债券、基金等。企业购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，在“长期股权投资”、“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。二、企业的短期投资应在取得时，按照取得时的投资成本入账。投资成本是指企业取得各种股票、债券、基金时实际支付的价款，或者放弃非现金资产的账面价值等。企业购入的各种股票、债券、基金等，实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成投资成本。来自应收票据一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、企业应在收到开出、承兑的商业汇票时，按应收票据的票面价值入账；带息应收票据，应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。来自应收账款一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在本科目核算。二、企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目；收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如果企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，按票面价值，借记“应收票据”科目，贷记本科目。来自其他应收款一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付