内部控制建设培训

内部控制体系建设培训内部控制体系建设背景1内部控制体系建设内容2内部控制体系建设方法3目录2内部控制体系建设成效45为什么实施内部控制3内部控制体系建设背景*►十八届三中全会决定要求►中央八项规定►反四风►十八届四中全面决定要求中央的决定外部法律法规的要求内部管理的需要►《行政事业单位内部控制规范（试行）》►《党政机关厉行节约反对浪费条例》►《中华人民共和国预算法》►《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》►提升整体管理水平►提升财务管控水平►加强廉政风险建设►建立内控长效机制的需求►资源管理与风险控制信息化需求驱动因素外部环境监管要求内部管理需求抓手内部控制体系建设、运行、评价、审计DIB行政事业单位内控解决方案蓝图内控项目解决方案的最佳路线整体规划、分步实施目标实现价值体现*预算编制的计划性和预见性偏低；多列项目、多报预算的惯性思维仍然存在，预算资金的申报与工作量匹配度有待提高预算与实际执行脱节，未按预算指标约束执行，无预算不支出，导致预算控制流于形式；预算执行过程中频繁申请调整调剂，不仅影响单位正常工作的推进，也影响支出进度，有的还导致年底产生大量的结余结转资金重点经费支出的管控流程、开支范围、开支标准及细则缺乏规范，导致经费报销随意科研经费支出缺少有效监督手段，舞弊事件时有发生合同履行过程缺乏全程监控；合同缺乏归口部门的统一管理，合同数据统计分析不及时、不准确固定资产的购置、领用、使用、保管、维护、报废等各环节管控不严，存在一定漏洞，长期不盘点问题突出，导致“账账不符、账实不符”；车辆管理、办公用品耗材管理不善，浪费现象时有发生；基建工程完成后，结算、决算不及时大多数单位在日常管理过程中存在以下种种问题：*只有加强事前规划、事中控制，提高事后反映的准确性、完整性、合规性和合理性，才能让管理者看清楚、看明白，有效监督控制单位收支；只有建立健全内部控制制度体系、理顺流程、健全制衡机制、制定合理控制措施，才能全面“晒账本”，更好地接受财政、审计和纪检监察的监督；只有通过信息化手段将单位标准化的内控制度程序化、显性化，对经济活动的方方面面进行实时监督、控制等管理，才能使预算单位真正具备预算公开、透明化的基础，让实时掌控单位预算执行情况变得可行，并成为防止腐败滋生的有效屏障。要解决单位内部管理存在的上述问题，不断提高单位管理水平，就要做到“全面规范”。什么是内部控制建设7内部控制体系建设内容**为什么需要实施内部控制：内控规范框架行政事业单位内部控制规范（试行）总则（4原则五目标）风险评估和控制方法内部控制基本原理内部控制实际应用单位层面内部控制业务层面内部控制评价监督预算业务收支业务政采业务资产建设项目合同内部监督外部监督组织架构三权分立决策机制关键岗位人员资质信息技术8种控制方法：不相容岗位相互分离；内部授权审批控制；归口管理；预算控制；财产保护控制；会计控制；单据控制；信息内部公开如何实施内部控制建设工作11内部控制体系建设方法*•明确内控职能部门，建立各部门在内控中的沟通协调和联动机制•明确各部门、各岗位在内控中的职责建立健全内控组织体系•建立健全经济活动工作人员（特别是关键岗位人员）的培训、评价、轮岗等机制•确保工作人员具备适应岗位的资格和能力建立健全工作人员的管理机制•建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督、信息公开等机制•保证经济活动的决策、执行、监督等职能有效分离，实现权责对等和信息透明建立健全内部控制机制•建立健全经济活动有关的内部管理流程和制度，保证制度的科学合理和有效执行•6大业务模块建立健全管理流程和制度如何实施内控建设工作——内控边界和定位单位层面内部控制业务层面内部控制预算管理收支管理采购管理资产管理项目管理合同管理内控规范预算审批政府采购国库决算考评预算编报内部控制过程管理会计核算财政部门预算单位核心业务和风险高发领域*制度汇编内控手册管理优化管理信息化当前单位内部控制体系建设阶梯建设成果：梳理现有管理制度修订更新制度内容形成制度汇编文件梳理经济活动流程划分经济业务环节制度显性化流程化风险控制矩阵设计汇编内部控制手册职责权限优化设计管理模式优化设计基础事项分类结构分类事项管理方案预算支出管理优化采购合同管理优化资产项目管理优化信息化应用方案预算管理信息化支出管理信息化收入管理信息化采购管理信息化合同管理信息化资产管理信息化项目管理信息化其他活动信息化*更加注重业务部门参与内部控制，实现对经济活动的一体化、全过程控制。表单和票据业务行为的载体经济活动的轨迹审核审批的记录权责对等分工管理公平透明内部监督不相容岗位相互分离内部授权审批控制归口管理预算控制财产保护控制会计控制控制方法单据控制信息内部公开硬化约束全面控制控制方法的应用*各单位内部设置内控归口机构，成立内控工作组，明确内控建设责任领导挂帅经济活动相关部门岗位协同牵头部门负责专业机构指导/实施审计、纪检监察部门监督内部控制领导小组内部控制工作小组内部控制工作小组由分管领导或牵头部门负责人担任组长，牵头部门人员、内设机构人员、下属单位人员组成内部控制领导小组由单位领导担任组长、分管领导以及各部门负责人组成业务组技术组本级内设机构下属二级单位*业务层面内部控制预算管理收入管理支出管理资产管理建设项目管理合同管理预算草案编审预算批复下达指标分解责任落实预算执行与分析业务借款费用报销支出业务核算支出统计报告实物资产管理-实物资产购置-资产取得验收-资产保管维护-实物资产调拨-实物资产盘点-资产报废处置-资产核算登记-资产统计报告货币资金管理-印章保管使用-账户设置使用-票据保管使用-盘点稽核对账对外投资管理…政府采购管理采购实施计划采购需求申请代理机构选择供应商确定合同签订备案采购项目验收采购结算支付决算报告预算考核评价项目与标准制定支出计划预算追加与调整支出申请采购业务核算采购统计报告…项目与标准制定票据开具与管理收入收缴收缴登记收入确认收款退付收入统计报告收入计划账户开立使用工程立项工程设计工程招标工程建设工程验收工程核算项目后评价工程结算合同调查与谈判合同变更及终止合同纠纷处理合同档案管理合同后评价合同拟定与评审合同签署与备案*►项目实施分为四个阶段。4.培训和验收3.管控优化设计2.现状调研及风险评估持续优化提升1.项目准备和启动项目阶段项目交付▼制度文件梳理▼业务流程梳理▼将制度与业务流程进行对接▼内部控制管理建议报告（初稿）▼优化完善的制度目录▼支出事项指南▼优化的业务表单▼管理流程图及流程说明▼内控规范手册▼……▼项目实施工作计划▼工作模版▼培训材料▼项目总结报告*调研与优化：预算业务内部控制建设——业务梳理预算管理预算草案编审预算批复下达指标分解责任落实预算执行与分析决算报告预算考核评价预算追加与调整单位年度目标与工作计划预算草案编审预算审批下达指标分解与责任落实预算执行及分析预算追加与调整决算报告预算考核评价预算编审预算执行决算考评预算批复梳理预算管理业务流程，明确业务环节*调研与优化：预算业务内部控制建设——风险分析系统分析预算业务风险，确定风险点认为预算编制仅是财会部门的工作，业务部门不参与其中，导致预算编制不科学、不合理，业务活动与其财力支持相脱节预算编制风险预算业务风险预算批复风险预算执行风险决算考评风险没有将按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，单位内部预算追加调整程序不规范未按规定的额度和标准执行预算，资金收支和预算追加调整随意无序，产生无预算不支出、超预算支出等情形决算编制和绩效评价不及时、不准确，决算结果没有得到有效运用，没有起到控制的效果。因此，在对预算业务进行风险评估时，应重点关注：预算编制过程各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否结合、与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完整、准确、及时等。单位年度目标与工作计划支出计划计划执行核算分析报告项目与标准制定支出计划支出申请业务借款费用报销支出业务核算统计分析报告开支政策支出管理业务借款费用报销支出业务核算支出统计报告项目与标准制定支出计划支出申请支出预算编审预算管理预算执行申请*调研与优化：支出业务内部控制建设——业务梳理梳理支出管理业务流程，明确业务环节*调研与优化：支出业务内部控制建设——风险分析系统分析支出业务风险，确定风险点支出业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相互分离，导致错误或舞弊的风险支出业务风险支出事项未经过适当的事前申请，支出范围及开支标准不符合相关规定，可能导致预算执行不力甚至发生支出业务违法违规的风险报销时单据审核不严格，存在使用虚假票据套取资金的风险资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关政策规定，可能导致违规的风险因此，在对支出业务进行风险评估时，应重点关注：是否按照规定审核各类单据的真实性、合法性；是否存在使用虚假票据套取资金的情形。单位年度目标与工作计划收入计划计划执行核算分析报告项目与标准制定收入计划账户开立使用票据开具收入收缴收缴登记统计分析报告收入管理项目与标准制定票据开具与管理收入收缴收缴登记收入确认收款退付收入统计报告收入计划账户开立使用收入确认收入政策收入退付财政票据管理货币资金管理收入预算预算管理资金使用计划*调研与优化：收入业务内部控制建设——业务梳理梳理收入管理业务流程，明确业务环节*调研与优化：收入业务内部控制建设——风险分析系统分析收入业务风险，确定风险点收入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相互分离收入业务风险未按收费许可规定的项目和标准收取，存在违规收取的风险收入收取业务分散在各个业务部门，缺乏统一管理和监控，导致收入金额不实，应收未收或者私设小金库的情形时有发生票据、印章管理松散、存在收入资金流失的风险因此，在对收入业务进行风险评估时，应重点关注：收入是否实现归口管理；是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据；是否按照规定保管和使用印章共和票据。单位年度目标与工作计划采购计划计划执行核算分析报告支出计划采购实施计划采购需求申请代理机构选择供应商确定采购业务核算统计分析报告开支政策政府采购管理采购预算编审预算管理预算执行申请采购实施计划采购需求申请代理机构选择供应商确定合同签订备案采购项目验收采购结算支付采购业务核算采购统计报告…合同签订备案采购结算支付验收结算退货管理采购监督采购信息公开质疑与投诉处理采购项目验收梳理政府采购业务流程，明确业务环节*调研与优化：政府采购内部控制建设——业务梳理系统分析政府采购业务风险，明确风险点*调研与优化：政府采购内部控制建设——风险分析政府采购、资产管理和预算编制部门之间缺乏沟通协调，政府采购预算和计划编制不合理，导致政府采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费或资产闲置。政府采购业务风险政府采购需求审核不严格、需求参数不公允，验收不严格，导致采购的货物或服务质次价高等问题政府采购业务档案管理不善、信息缺失，影响政府采购信息和财务信息的真实完整政府采购活动不规范，未按规定选择采购方式、发布采购信息，甚至以整化零或其他方式规避公开招标，导致单位被提起诉讼或受到出发，影响单位正常业务开展因此，在对政府采购业务进行风险评估时，应重点关注：是否按预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保管政府采购业务相关档案合同管理单位年度目标与工作计划合同订立合同履行合同档管与后评价合同调查与谈判合同拟定与评审合同签署与登记合同执行、补充变更及终止合同结算与合同纠纷处理合同存档保管合同后评价合同纠纷处理合同档案管理合同后评价合同调查与谈判合同变更及终止合同拟定与评审合同签署与登记基本或项目支出计划采购预算编审采购管理采购需求申请采购实施计划开支政策&资产配置政策供应商确定代理机构选择*调研与优化：合同管理内部控制建设——业务梳理梳理合同管理业务流程，明确业务环节*调研与分析：合同管理内部控制建设——风险分析系统分析合同管理业务风险，明确风险点因此，在对合同管