内部控制本质与结构437844104

内部控制:本质与结构作者：谢志华，XieZhihua作者单位：北京工商大学,100048刊名：会计研究英文刊名：ACCOUNTINGRESEARCH年，卷(期)：2009，(12)被引用次数：4次参考文献(12条)1.科斯·诺斯.威廉姆森.刘刚.冯健制度、契约与组织--从新制度经济学角度的透视20032.拉斯·沃因.汉斯·韦坎德.李风圣契约经济学19993.夏恩·桑德.方红星会计与控制理论20004.德姆塞茨所有权、控制与企业19995.谢志华竞争优势:制度选择20076.程新生公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究[期刊论文]-会计研究2004(4)7.刘明辉.张宜霞内部控制的经济学思考[期刊论文]-会计研究2002(8)8.王国成企业治理效率的契约关系研究--博弈论视角的考察[期刊论文]-天津社会科学2004(4)9.谢德仁企业的性质:要素使用权交易合约之履行过程[期刊论文]-经济研究2002(4)10.杨瑞龙.周业安论利益相关者合作逻辑下的企业共同治理机制1998(1)11.叶仁荪从委托--代理关系看国有企业制度配制的理性选择2000(9)12.张维迎所有制、治理结构及委托--代理关系:兼评崔之元和周其仁的一些观点1996(9)相似文献(10条)1.期刊论文邓柯内部控制与传统道德观评析-北方经贸2008,(6)内部控制实施实质是控制主体的道德原则和利益选择两者之间的制衡结果,中国传统道德观与企业内部控制建设有着可结合之处.因此,可以建设以传统道德为根基的制衡控制机制,实施由管理层导向的内部控制;建立第三方制衡机制;在准则规范的基础上配之以内部控制技术措施.2.学位论文赵剑基于人本主义理论的内部制衡理论探讨2003内部控制失效是导致中国企业会计信息失真和经营不善的重要原因,内部控制及相关问题已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一.西方的内部控制理论的嬗变对于中国有重要的影响,尤其是COSO委员会提出的整体框架理论.很多学者把内部控制失效归咎于缺乏诚信教育、法人治理结构不完善以及会计控制弱化等原因.该文认为内部控制理论对于作为控制的主体—人和控制的客体—人的行为在很大程度上的忽视,是导致内部控制失效的关键因素.设计再完善的内控制度,也会由于制定者的越权与干预以及执行者的误解与串通而失效,而产生这些偏离的行为的深层次原因是个人利益与企业组织利益的冲突.该文主张在人本主义理论基础上,对内部控制理论进行扬弃,树立以人本控制观,即内部制衡思想,提倡适度制约,强调利益均衡,从根本上维护控制者与被控制者双方的利益,平衡矛盾双方,使其相互制约、相互渗透,在一定条件下,相互促进和相互转化,达到动态平衡.该文汲取了人本主义哲学观、经济观、心理学观点、管理学观点等先进思想,阐述了内部制衡理论的基本问题:定义、特点、本质、与内部控制理论的联系与区别,特别是超越了内部控制理论单一目标的设计,将组织化目标与个人化目标并重考虑,抓住了矛盾的主要方面,更加符合客观实际.其次,在内部制衡理论的基础上,设计了内部制衡机制及运行体制.任何外在的控制都不如人的内在、自发的控制有效,因此调动人的积极性,促使其主动采取有利行为,抵制不良行为是最佳方案.内部制衡机制把协调、引导、激发人的行为作为主要目标,引入激励机制(这是内部制衡机制与内部控制机制的最大不同之处),采用激励+约束的方法,建议在投资者与经营者、经营管理者与普通员工两个层次上建立起切实可行的内部制衡机制,同时完善企业法人治理结构,建立起内部制衡运行体制.其新颖之处为解决当前企业面临最大问题搭便车和代理成本问题,提供了设计思路:以激励机制为核心,在制度基础上实现激励相容,以市场链为纽带的业务流程再造,把人的管理与财和物的管理结合起来;最后该文论述了内部制衡的实施是新经济时代的要求,在实施中关注的问题:变革现行会计见物不见人的核算模式、扩大内部审计职能、提高预算管理的激励作用等.内部制衡最高境界是无为而治.无为而治就是自我约束、自我管理.在企业的外部强调以德治国大力倡导仁爱,注重伦理道德,形成一个良好的社会风气;在企业内部重视人为为人的集体主义精神,讲究修己安人,最终实现无为而治.3.学位论文陈晓茜基于和谐制衡—激励相容理论的股份制商业银行风险控制研究2005随着我国银行业对外开放进程的日益加快,股份制商业银行面临的竞争日趋激烈.在经历了前期快速成长后,股份制商业银行已陆续步入二次创业阶段,其先天不足的缺陷日渐显现,在经营过程中产生和隐藏了诸多风险,风险控制状况不容乐观.做为我国银行业重要组成部分,其风险控制的好坏对整个银行业乃至国民经济的健康发展都有着重要的影响.然而,目前针对股份制商业银行有关风险控制方面的研究还很不够.面对新的竞争环境,为实现稳健而快速的发展,股份制商业银行必须比以往更加重视风险控制,不断完善和谐制衡的风险内部控制体系.银行监管部门应以激励相容的理论为指导,从合规性监管向风险监管转变,制定个性化监管方案,实行分类监管.通过内部控制和外部监管的有机结合,形成风险控制合力,使股份制商业银行在风险可控的前提下实现利润最大化经营.论文的主要贡献包括三方面:1.内部控制体系是商业银行抵御风险的防火墙,强化和谐制衡机制,是股份制商业银行提高风险防范能力的重要措施和手段.公司治理结构是最重要的内部控制,科学的风险管理制度是实现内部控制的重要手段.本文针对股份制商业银行经营管理特点,构建了公司治理结构和风险管理框架,从内部控制框架方面为股份制商业银行风险控制搭建了运行平台.2.为直观评价股份制商业银行风险控制效果,本文借鉴和吸收了柯克帕特里克效果评估模式的思想,构建了RLAB风险控制效度模型.以循序渐进的评价思路为指导,以银行业务种类为条线,建立了多角度的风险控制效度评估指标体系,采用区间层次分析法,度量股份制商业银行风险控制效度.对应风险控制效度,设计了蓝、绿、橙、黄、红五个风险控制警情区间,对其进行定量分析,对不同的警情采取相应的风险监控措施.3.以天津市股份制商业银行分行风险评估及监管分类项目为基础,依托项目的调研资料和数据,运用RLAB风险控制效度模型,对天津市股份制商业银行分行风险控制效度进行了定量评价和分析.4.期刊论文邓柯内部控制与传统道德观分析-新会计2009,(4)本文指出了内部控制实施的实质,是控制主体的道德原则和利益选择两者之间的制衡结果,找出了中国传统道德观与企业内部控制建设的结合点,进而提出建设以传统道德为根基的制衡控制机制.5.期刊论文刘贵全浅议如何建立权利制衡下的会计内部控制制度-中小企业管理与科技2009,(28)现代企业健全的企业内部财务控制体系,对防范和化解企业财务风险,保持企业健康、稳定、快速的发展,具有极为重要的现实意义.但有些企业内部财务控制制度仍然存在许多薄弱环节,防碍了财务内控制度作用的正常发挥,建立健全的企业内部财务控制体系就成了当务之急.本文试以企业日常基本的业务循环流程的运行为依托,从权利制衡的角度出发,试论及如何建立完善企业的会计内部控制制度,从而发挥其防范和化解企业财务风险功效.6.期刊论文王红霞.WANGHong-xia公司治理与内部控制-安徽职业技术学院学报2006,5(4)健全公司法人治理结构,完善企业内部控制,是现代企业提高管理水平,实现企业价值最大化目标的重要保证.完善的公司治理结构有利于内部控制制度的建立和执行,健全的内部控制机制也将促进公司治理结构的完善和现代企业制度的建立.文章从内部控制设计的理论基础、实施源头及实践中存在的主要问题出发,阐述了公司治理和内部控制的紧密关系.7.学位论文杨广玉企业货币资金内部控制研究2007货币资金控制始终是企业内部控制的重点。为了总结企业货币资金内部控制的经验和教训，完善和强化企业货币资金内部控制，本人选择了这一问题进行研究。本文认为，企业建立货币资金内部控制应当遵循合法而适用原则、成本效益原则、不相容职务相分离原则、制衡原则、限制接触原则；为了有效实施企业货币资金内部控制，企业负责人应当带头并督促执行内部控制制度，应当配备德才兼备的人员执行内部控制，应当不断检查和完善内部控制制度，应当严格遵守银行结算纪律。建立有效的企业货币资金的职务分工控制，必须强化会计员与出纳员、董事长与总经理之间的制衡。要强化货币资金的授权批准控制，必须正确处理一般授权与特殊授权的关系、个人授权与集体授权的关系，强化对“一支笔”的监督制衡。要完善货币资金的会计系统控制，当前要确保收付款原始凭证不但要做到专人购置、保管、使用、登记，而且要加强盘点核查，保证其安全完整；收付款方式应当尽量使用转账结算、集中收款方式，要严格限制“坐支”；货币资金要严格限制出纳员以外的人员接触，要求加强相关印章的保管、使用和记录的控制，切实做好货币资金收支的日常稽核检查工作。要切实重视货币资金的内部审计控制，把内部审计作为内部控制重要组成部分来建设，内部审计机构要切实做好对库存现金盘点的监督和银行帐的核对。8.期刊论文陈娟公司治理与内部控制-云南财贸学院学报（社会科学版）2006,21(4)阐述公司治理与内部控制的内在联系,分析健全的公司治理与有效的内控之间的互动关系,提出要完善公司治理、强化内部控制建设的重要举措,旨在对现有的公司治理与内部控制理论进行一些有益的探讨.9.学位论文杨海周基于公司治理视角下的内部控制研究2010公司治理是一种对公司进行管理和控制的制度安排，其健全与否直接影响着公司的内部治理状况。内部控制是现代企业管理的基石，它有利于规范单位会计行为，保证会计资料真实完整，防止并及时发现纠正错误及舞弊行为，保证单位资产的安全完整，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的切实有效贯彻执行，从而提高经营效率，实现经营目标。近几年来，由于内部控制无力导致公司倒闭的数量不少，内部控制成为人们关注的焦点，并且日益受到人们的重视。我国的内部控制问题，突出表现在公司治理不健全的情况下，内部控制弱化，关键人凌驾于内部控制之上，管理层串通舞弊防不胜防，有关案例频繁不断。无不显示出那些内部控制存在缺陷的企业一般都存在企业管理上比较薄弱，缺乏有效的公司治理结构，进而可以判断出我国企业内部控制失效的深层次原因在于企业缺乏完善、健全的公司治理结构，因此，内部控制的执行和作用的发挥离不开公司治理。当今世界科学技术迅猛发展，社会变化日新月异，中国经济体制也面临转轨。在这种背景下，寻求改善上市公司治理结构、提高上市公司内部控制的途径和方法，具有较强的理论与现实意义。本文的正是通过对公司治理和内部控制之间互动关系的研究，为完善我国上市公司治理结构和改善内部控制状况提供一条新的思路，主要从以下几个方面展开论述：1、本文首先介绍了写作背景及意义，分别对公司治理和内部控制进行了理论阐述，接着指出了二者既有联系又有区别。随后分析了彼此的相互影响，互动研究表明二者存在着紧密联系：公司治理为内部控制的实施提供了制度环境；而内部控制则为公司治理的有效运行提供保证。然后阐明了我国公司治理与内部控制的现状并分析其形成的原因。2、在公司治理结构对内部控制影响的理论阐释的基础上，以2007年和2008年两年被注册会计师出具非无保留意见的上市公司为研究样本，采取实证的研究方法分别从股权结构、董事会特征方面建立logistic回归模型研究公司治理机制对内部控制的影响。通过实证研究，本文发现：国有股比例与内部控制的效率不存在显著的相关关系；董事会对内部控制制度的构建、实施和效率的提高起着非常重要的作用；而监事会的规模与内部控制之间表现出不相关，监事会并未起到应有的监督作用。3、基于上述结论，本文提出了一系列的政策建议：从公司治理角度定位内部控制目标；制定完善的内部控制规范体系。优化股权结构，逐步降低国有股权集中度；鼓励企业法人相互持股。健全独立董事制度，发挥其监督、制衡功能；加强审计委员会建设，充分发挥监督作用；实行董事长与总经理分设，增加制衡力度；完善高管激励机制，促进内部控制效率提高。加强监事会建设，以达到权力制衡的目的。强化对内部控制信息披露的要求；明确内部控制报告应