企业所得税会计习题参考答案

第七章企业所得税会计习题参考答案一、单项选择题1、C2、B3、A4、B5、D6、C7、C8、C9、C10、C11、B12、B13、A14、B二、多项选择题1、BC2、ABC3、AC4、AB5、ABCD6、ACD7、BD8、ABCD三、判断题1、×2、×3、×4、×5、×6、×7、×8、×9、×10、√11、×12、×13、√14、×15、×16、√17、√18、×19、√四、实务题1、业务招待费列支限额=1500万×5‰+(4000万-1500万)×3‰=15万元应纳税所得额=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111万元应交所得税额=111×33%=36.63万元计提：借：所得税366300贷：应交税金—应交所得税366300交纳：借：应交税金—应交所得税366300贷：银行存款366300结转本年利润：借：本年利润366300贷：所得税3663002、(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。A、工资费用扣除标准：150×1200×12=216万元职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准：216×17.5%=37.8万元超过标准，应调增应税所得额：232×(1+17.5%)-216-37.8=18.8万元B、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(20%-10%)=2万元C、业务招待费扣除标准：1500万×5‰+(5000万-1500万)×3‰=18万元应调增应税所得额：25-18=7万元D、税收滞纳金应调增应税所得额1万元纳税调整后所得：850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元减：免税所得（国债利息收入）2万元；减：允许扣除的公益救济性捐赠额：1238000×3%=37140元应纳税所得额=1238000-20000-37140=1180860元(2)应补交所得税额=(1180860-850000)×33%=109183.80元(3)补提：借：所得税109183.80贷：应交税金—应交所得税109183.80补交时：借：应交税金—应交所得税109183.80贷：银行存款109183.803、本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×33%-240×33%-80×30%-40×10%=156.8万元4、该酒厂账面利润=860-540-80-120-40-70-14=-4万元需要考虑调整的项目有：(1)销售方给购货方的回扣，不得在税前扣除。应调增20万元(2)粮食类白酒的广告宣传费不得在税前扣除。应调增10万元；银行逾期贷款罚息无须调整。(3)税收滞纳金，不得在税前扣除，应调增4万元；(4)年计税工资总额应为：125×800×12=120万元；“三费”标准：120×17.5%=21万元；应调增：128×(1+17.5%)-120-21=9.4万元(5)纳税调整后所得：-4+20+10+4+9.4+10=49.4万元(6)允许扣除的公益救济性捐赠额：由于是通过希望工程向小学的捐赠，允许在税前全额扣除，共10万元(7)应税所得额：494000-100000=394000元应纳所得税额：394000×33%=130020元由于该企业是乡镇企业，税法规定可按应缴税款减征10%。因此该企业实际应纳所得税额为：130020×(1-10%)=117018元5、用收益表债务法核算第一年：按会计利润计算的所得税费用：100×33%=33万元按纳税所得额计算的应交所得税：（100-60）×33%=13.2万元时间性差异影响纳税的金额(本年递延所得税)：33-13.2=19.8万元借：所得税330000贷：应交税金—应交所得税132000递延所得税负债198000第二年：按会计利润计算的所得税费用：250×33%=82.5万元按纳税所得额计算的应交所得税：（250-30）×33%=72.6万元时间性差异影响纳税的金额(本年递延所得税)：82.5-72.6=9.9万元借：所得税825000贷：应交税金—应交所得税726000递延所得税负债99000第三年：按会计利润计算的所得税费用：300×15%=45万元按纳税所得额计算的应交所得税：300×15%=45万元递延所得税调整额=(60+30)×(15%-33%)=-16.2万元借：所得税288000递延所得税负债162000贷：应交税金—应交所得税450000第四年：按会计利润计算的所得税费用：380×15%=57万元按纳税所得额计算的所得税费用：（380+30）×15%=61.5万元转销递延所得税款=30×15%=4.5万元借：所得税570000递延所得税负债45000贷：应交税金—应交所得税615000第五年：按会计利润计算的所得税费用：470×15%=70.5万元按纳税所得额计算的所得税费用：（470+60）×15%=79.5万元转销递延所得税款=60×15%=9万元借：所得税705000递延所得税负债90000贷：应交税金—应交所得税795000用资产负债表债务法核算具体数值见下表：各期期末012345账面价值450360270180900计税基础45030018090300差额0609090600税率33%33%15%15%15%递延所得税资产019.829.713.590当期应缴所得税额13.272.64561.579.5当期所得税费用3382.528.85770.5具体会计分录与收益表债务法相同。五、案例分析题1、该公司计算的2004年应纳企业所得税不正确，需对纳税所得额进行如下调整：(1)国库券利息收入可以免税，故调减4万元(2)赞助费和被税务机关的罚款不得在税前扣除，应调增83万元纳税所得额：16-4+83=95万元税法规定，新办的邮电通讯业，自开业之日起，第1年免征所得税，第2年减半征收所得税。故2005年应纳税额：95×33%×50%=15.675万元2、(1)逾期包装物押金，应予以转销借：其他应付款---包装物押金11934贷：以前年度损益调整10200应交税金---应交增值税1734(11934/117%×17%)(2)借：在建工程---办公大楼80000贷：以前年度损益调整80000（3）为企业提供担保，因对方亏损或倒闭而造成需承担的利息应调增所得额20000元。应补交的所得税=(10200+80000+20000)×33%=36366元借：以前年度损益调整36366贷：应交税金---应交所得税36366同时将“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配---未分配利润”账户借：以前年度损益调整53834贷：利润分配---未分配利润538343、错误之处：①向关联企业支付的管理费用30万元，不得扣除；②交际应酬费的扣除限额为：500×10‰+500×5‰=7.5万元，超额42.5万元；③支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，不得扣除；④向其它企业借款的利息允许扣除额为：100×8%×1=8万元,超额2万元，应纳税所得额=1000-50-600-（200-30-42.5）-(150-80-2)=154.5万元