工程项目内部控制

工程项目内部控制制度目录2工程立项内部控制设计及运行1工程项目概述3工程招标内部控制及运行4工程造价内部控制设计及运行5工程建设内部控制设计及运行6工程验收内部控制设计及运行7A工程项目内部控制案例分析引子1998年，长江流域发生洪水，被称为“固若金汤”的江西九江长江大堤瞬间发生溃堤，时任国务院总理朱镕基怒斥九江大堤是“豆腐渣工程”。由此，工程界业内出现了“豆腐渣工程”这个词。是什么导致豆腐渣工程频繁出现思考引子2009年上海一小区楼盘倒塌甘肃天定高速耗资87亿，仅80天后，必须全面返工通车不到1年的哈尔滨阳明滩大桥发生断裂国家科学技术进步奖、中国建筑工程鲁班奖安徽铜陵长江公路大桥垮塌近年来全国出现的一些“豆腐渣”工程引子工程项目投入资源多占用资金大建设工期长涉及环节多利益关系复杂内部控制失效1、造成国家财产损失、人民群众生命危险失去保障2、工程资金高估冒算3、招标环节暗箱操作4、豆腐渣工程肆虐5、滋生经济犯罪与腐败实行工程项目内部控制制度十分重要一、工程项目概述工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。它以建筑物或者构筑物为目标产出物，需要支付一定的费用、按照一定的程序、在一定的时间内完成，并应符合质量要求。1工程项目概念3工程项目风险4工程项目流程一、工程项目概述工程项目存在哪些风险控制点1工程项目概念2工程项目风险3工程项目流程？？？工程项目风险控制点一、工程项目概述工程立项工程招标工程建设工程验收立项缺乏可行性决策不当盲目上马导致难以实现预期效益项目失败招标暗箱操作商业贿赂中标人难以承担工程项目中标价格失实造价信息不对称技术方案不落实概预算脱离实际导致投资失控；工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，导致工程质量低劣，进度延迟竣工验收不完善把关不严导致工程交付后存在重大隐患一、工程项目概述工程项目业务流程与风险控制图1工程项目概念2工程项目风险3工程项目流程工程项目业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理工程部项目部相关部门施工单位1因工程项目违反国家法律而让企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失或因工程项目事项未经严格审批，企业可能遭受经济损失进行工程项目决策根据需要履行外部报批手续2组织进行工程立项研究可行性研究1提出工程项目的需求阶段控制1注意事项：（2）需要政府主管部门审批或备案的，工程部履行相关的外部审批或备案手续开始阶段控制1注意事项：（1）工程部根据立项研究和可行性研究结果编制工程项目建议书和工程项目可行性研究报告，并提交总经理进行决策工程项目业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理工程部项目部相关部门施工单位2工程项目决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费或工程项目概预算编制不当和执行不力，可能造成工程项目建造成本的增加成立项目部选择工程项目采购商编制工程项目概预算提出预付款支付申请参与编制并提出建议支付预付款开展项目施工354阶段控制2注意事项：（3）工程项目采购商的选择一般是通过实行公开招标的方式确定阶段控制2注意事项：（4）财务部和其他部门对工程项目预算的编制提出合理化建议工程项目业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理工程部项目部相关部门施工单位3审批6因企业项目变更的申请没有经过相关的部门或中介机构的审核而给企业造成经济损失或工程项目成本失控，可能造成企业经营管理效益效率低下讨论工程项目变更的成本和可行性提出工程项目变更申请5监督、控制项目施工阶段控制3注意事项：（5）项目部主要对工程项目的成本、安全、质量、进度等进行控制工程项目业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理工程部项目部相关部门施工单位4因工程项目会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符与资产损失或重大工程项目变更资料不进行及时、准确的保存而给企业带来损失参与组织开展单项和竣工验收作资料文件存档申请支付剩余款项支付剩余款项进行相关账务处理根据意见进行修理完善6验收通过提出单项和竣工验收申请开展项目后评估78未通过通过结束阶段控制4注意事项：（7）财务部出纳负责具体办理工程项目剩余款项的结算和支付阶段控制4注意事项：（8）财务部会计负责进行工程项目相关的总账和明细账的账务处理工作阶段控制4注意事项：（6）单项工程完工后，施工单位可以申请单项项目部进行验收；整体工程完工后，申请整体工程的竣工验收二、工程立项内部控制设计及运行3工程立项流程控制1工程立项概念2工程立项内部控制点工程立项，是对整个工程进行了各方面的评估之后认为可行才会有工程立项，在工程立项之前对各个方面的评估应该就包括了工程预算。工程预算是指完成该项工程，预估进行的成本投资。工程立项属于项目决策过程，是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较并作出判断和决定的过程。立项决策正确与否，直接关系到项目建设成败。二、工程立项内部控制设计及运行1工程立项概念2工程立项内部控制点3工程立项流程控制专门机构编制可行性报告各部门专家出具评审意见按照规定进行决策，实行责任追究制度依法取得施工许可明确实施责任制度不定期检查工程立项流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理相关部门工程部经理项目工程师政府主管部门1工程项目决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费开始提出工程项目的需求指示相关部门进行投资机会研究21阶段控制1注意事项：（1）相关部门提出投资或使用工程项目的需求，提交工程项目申请单给总经理阶段控制1注意事项：（2）总经理收到工程项目申请单以后，指示相关部门对项目进行投资机会的研究工程立项流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理相关部门工程部经理项目工程师政府主管部门2工程项目未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受资产损失进行资金、政策、法律等方面的论证汇总论证结果并上报4进行工程质量、技术、安全论证组织召开工程项目投资会议并进行讨论审批审批报送政府主管部门审批审批3组织编制项目建议书阶段控制2注意事项：（3）工程部经理汇总相关部门和项目工程师对工程项目的技术、安全和工程质量等的论证，并上报给总经理阶段控制2注意事项：（4）项目可行性论证经讨论得到论证后，工程部经理组织相关人员编制项目建议书，并上报给相关部门主管审核和总经理审批工程立项流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理相关部门工程部经理项目工程师政府主管部门3组织工程项目可行性研究6提供资金、政策、法律等建议起草可行性研究报告完善可行性研究报告审核审批审批启动工程项目准备工作资料存档结束记载工程项目各环节业务开展情况的记录和凭证不全面或有虚报现象，可能导致企业资产账实不符或资产损失57阶段控制3注意事项：（5）项目建议书得到政府主管部门审批后，工程部经理组织工程项目可行性研究的相关工作阶段控制3注意事项：（6）项目工程师起草可行性研究报告，工程部经理进行补充完善阶段控制3注意事项：（7）可行性研究报告得到总经理审批和政府主管部门审批后，工程部启动工程项目的各项准备工作三、工程招标内部控制及运行1工程招标概念2工程招标内部控制点工程招标，是指一方（招标人）欲出售、购买商品，或欲建设工程项目按一定程序征求应征人，不经磋商而进行交易的一种方法。3工程招标流程控制三、工程招标内部控制设计及运行1工程招标概念2工程招标内部控制点3工程招标流程控制1、应采用公开招标方式择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位2、应依照国家招投标法的规定遵循公开、公正、平等、竞争的原则发布招标公告，提供载有招标工程的主要技术要求、主要合同条款、评标的标准和方法以及招标文件3、应依法组织工程招标的开标、评标和定标，并接受有关部门的监督4、应依法组建评标委员会5、评标委员会成员和参与评标的有关工作人员不得透露投标文件的相关信息，不得私下接触投标人，不得收受投标人的好处6、应按规定的权限和程序从中标候选人中确定中标人，及时向中标人发出中标通知书，在规定期限内与中标人订立书面合同，明确双方的权利、义务和违约责任工程招标流程与风险控制图业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理相关部门工程部经理项目部工程师政府主管部门1开始指示相关部门组成招标领导小组提出工程招标文件12招标决策失误，可能造成工程招标失败损失或浪费资源阶段控制1注意事项：（1）招标领导小组备齐工程项目，交建委办理报建及招标备案手续，申请招标。阶段控制1注意事项：（2）招标领导小组根据确定的招标方式准备相关招标文件工程招标流程与风险控制图业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理相关部门工程部经理项目部工程师政府主管部门2招标未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或者舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受工程建设损失进行招标方面的论证研究招标文件提出意见3研究招标文件提出意见组织召开招标会议并进行讨论报送政府主管部门审批组织招标活动出具结果审批审批4（4）招标领导小组根据投标单位的资格预审文件对其进行资格预审，确定合格的招标单位阶段控制2注意事项：（3）有意向的投标单位根据要求填写投标申请书，并提供相应证明材料以及资格预审文件一同交至领导小组办公室工程招标流程与风险控制图业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理相关部门工程部经理项目部工程师政府主管部门3记载招标各环节业务开展情况的记录和凭证不全面或有虚报现象，可能导致企业工程建设损失发出中标通知书组织中标企业研究实施方案5讨论实施方案完善投标实施方案审核审批7整理招标文件资料存档结束6阶段控制3注意事项：（7）投标单位根据招标文件及标书要求，编制投标相关文件，密封后交至招标领导小组阶段控制注意事项：（6）招标领导小组组织标前会议，针对投标单位在招标文件和现场考察过程中的疑问进行解答阶段控制3注意事项：（5）招标领导小组向预审合格的投标单位发售标书四、工程造价内部控制设计及运行1工程造价概念2工程造价内部控制点3工程造价流程控制工程造价，是指进行某项工程建设所花费的全部费用。工程造价是一个广义概念，在不同的场合，工程造价的含义不同。由于研究对象不同，工程造价有建设工程造价，单项工程造价、单位工程造价以及建筑安装工程造价等。四、工程造价内部控制设计及运行2工程造价内部控制点3工程造价流程控制1工程建设概念1.加强工程造价管理，明确初步设计概算和施工图预算编制方法，按规定权限和程序审核批准，确保概预算科学合理。2.向招标确定的设计单位提供详细的设计要求和基础资料，进行有效的技术、经济交流。3.建立设计变更管理制度，因过失造成设计变更的，应当实行责任追究制度。4.组织相关专业人员或委托具有相应资质的中介机构对编制的概预算进行审核。工程概预算编制流程与风险控制图业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务部工程部项目部相关部门/单位1开始明确概预算编制原则和编制依据外部单位编制概算1组织分析概算额度出具概算分析意见2修正概算是修正预算3否提出意见如果工程项目项目概预算编制不当，可能造成工程建造成本的增加或因概预算编制的依据、内容和标准不明确、不规范而导致实际支出严重超支阶段控制1注意事项：（1）公司聘请外部专业概算编制单位编制公司工程项目概算，概算应控制在批准的工程项目可行性研究报告投资估算允许幅度范围内，概算经批准后为工程项目投资最高限额阶段控制1注意事项：（2）财务部和工程部针对外部专业单位编制的工程项目概算额度、方法等进行分析，提出改进意见，以确保概算的合理性阶段控制2注意事项：（3）公司聘请外部专业预算编制单位编制的公司工程项目预算，审批通过后的预算是确定工程造价、签订合同、办理结算、实行核算、编制或调整固定资产投资计划和考核工程成本的依据工程