会计入门

第一章会计系统第一节会计系统的一般描述一、会计系统的环境1、会计自产生以来，经历了由低级到高级，由简单到复杂，由不完善到完善的发展过程2、现代会计始于15世纪的复式簿记3、会计分化为财务会计和管理会计·财务会计(FinancialAccounting)－－对外报告会计－－提供会计信息－－生成系统－－反映经济过程·管理会计(ManagementAccounting)－－对内报告会计－－利用会计信息－－加工利用系统－－参与经济管理硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧二、会计系统的目标三、会计系统的结构财务会计－－会计信息的生成系统管理会计－－会计信息的加工利用系统四、会计系统的功能财务会计－－反映经济过程管理会计－－参与经济决策财务会计－－提供会计信息管理会计－－加工利用会计信息硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧第二节财务会计的基本理论一、会计信息的用户及其需要外部用户－－投资者、债权人、征税部门、证监会、政府机构、社会大众内部用户－－企业内部各阶层管理人员二、会计核算的前提条件（会计假设）会计主体－－对会计核算空间范围的限定持续经营－－对会计核算时间无限性的规定会计期间－－对会计核算时间有限性的规定货币计量－－对会计核算计量单位的规定，附带一个币值不变假设硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧三、会计要素（一）静态会计要素－－反映企业一定日期的财务状况资产－－流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产负债－－流动负债、长期负债所有者权益－－实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润资产＝负债＋所有者权益资产－负债＝所有者权益BalanceSheetAssetsLiabilitiesOwners’EquityTotal=Total硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧(二）动态会计要素－－反映企业一定时期的经营成果收入－－广义狭义－－日常活动中取得的经济利益的流入－－主营业务收入、其他业务收入投资收益营业外收入费用－－广义狭义－－日常活动中发生的经济利益的流出－－营业成本、营业税金、期间费用投资损失营业外支出利润－－营业利润、投资收益、营业外收支收入－费用＝利润IncomeStatementRevenues：Minus：ExpensesNetIncome硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧四、会计核算的环节会计确认会计计量会计记录会计报告五、会计核算的一般原则（AccountingStandard)会计原则－－进行会计工作的规范和评价会计工作质量的标准可靠性－－客观性、真实性实质重于形式－－企业应按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据相关性－－有用性硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧可比性－－横向（企业之间）一贯性－－纵向（企业自身）及时性明晰性重要性配比权责发生制历史成本收益性支出、资本性支出谨慎硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧（一）填制和审核凭证（二）设置和运用帐户（三）复式记帐（四）设置和登记帐簿（五）成本计算（六）财产清查（七）编制会计报表六、会计核算的方法第二章会计核算的方法主要内容－－会计记帐、算帐、报帐的基本方法第一节会计帐户一、会计帐户的设置1、会计帐户的概念2、会计科目的概念3、会计科目的内容和级次硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧甲材料原材料辅助材料燃料原料乙材料丙材料···································一级科目（总帐科目）明细科目（细目）二级科目（子目）硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧二、帐户的基本结构丁字帐格式借方贷方xxx帐户四种金额指标的关系期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额基本要素帐户的基本格式年月日凭证摘要借方贷方余额硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧第二节复式记帐一、复式记帐及其特点复式记帐的概念复式记帐的特点－－完整系统地反映经济活动的过程和结果－－可以进行试算平衡，检查帐户记录的正确性二、借贷复式记帐法（一）理论依据资产＝负债＋所有者权益（二）记帐符号以借贷为记帐符号硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧贷方（三）帐户的设置与运用借方贷方资产、费用增加减少余额借方负债、所有者权益、收入减少增加余额（四）记帐规则有借必有贷；借贷必相等企业经济业务变化有四种类型1、会计等式两边项目同时增加，增加金额相等例：接受投资者投入货币资金200000元，存入银行实收资本银行存款＋贷200，000＋借－贷200，000－借硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧2、会计等式两边项目同时减少，减少金额相等例：用银行存款100000元归还银行短期借款3、会计等式左边一个项目增加，一个项目减少例：用银行存款50000元购入机器设备一台＋借－贷银行存款100，000－借＋贷短期借款100，000+借—贷银行存款50，000＋借－贷固定资产50，000硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧4、会计等式右边一个项目增加，一个项目减少例：将欠应付帐款150000元转为供货商对企业的投资（五）平帐方法∑（全部帐户借方发生额）＝∑（全部帐户贷方发生额）∑（全部帐户借方余额）＝∑（全部帐户贷方余额）三、会计分录会计分录格式会计分录的种类－－－简单分录－－－复合分录－借＋贷实收资本150，000－借＋贷应付帐款150，000硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧第三节会计凭证一、会计凭证的意义二、会计凭证的种类按填制的程序和用途不同分为两大类原始凭证按来源不同自制原始凭证外来原始凭证按填制的手续和方法不同一次凭证汇总凭证记帐凭证按反映经济业务内容不同专用凭证通用凭证收款凭证付款凭证转帐凭证硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧第四节会计帐簿一、意义1、概念2、意义二、种类会计帐簿按经济用途分为按外表形式序时帐分类帐备查帐专用日记帐通用日记帐现金日记帐银行存款日记帐订本帐簿活页帐簿卡片帐簿第三章流动资产第一节货币资金一、概述（一）货币资金包括的内容（二）现金的内控制度（三）银行存款的计算办法1、银行汇票－－异地2、商业汇票－－商业承兑汇票－－同城、异地－－银行承兑汇票－－同城、异地3、银行本票结算方式－－同城4、支票结算方式－－同城5、汇兑结算方式－－异地6、委托收款结算方式－－同城7、异地托收承付结算方式硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧二、现金和银行存款（一）现金的核算1、帐户结构2、日记帐核算＋借－贷现金余额：库存（二）银行存款的核算1、帐户的结构2、日记帐的核算＋借－贷银行存款余额:结存数三、其他货币资金除现金和银行存款之外的为专门用途存入银行的款项和在途资金等硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧四、外币业务（一）外币业务的性质1、本位币的规定2、汇价－－－3、标价方法－－买入价卖出价中间价直接标价法间接标价法（二）外币业务的核算原则以及帐务处理1、发生外币业务时－－2、会计期末－－按期末汇率将各帐户余额折合为记帐本位币与原记帐本位币的差额作为汇兑损益计入“财务费用”采用当日汇率采用当月1日汇率硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧例：某日企业外销产品一批，价款USD100000元，产品已发出，货款尚未收到，销售当天市场汇率为$100=￥820。会计期末仍未收到货款，期末市场汇率为$100=￥830。核算过程见T字帐：－借＋贷主营业务收入820，000＋借－贷应收帐款－USD（100，000USD）820，000＋借－贷财务费用10，00010，000余额（10，000USD）830，000硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧第二节短期投资一、概述按投资的目的和性质分为短期投资长期投资二、短期投资的取得成本＋借－贷短期投资收回转让取得成本余额：取得成本－－全部价款，包括税金、手续费等相关税费硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧二、短期投资期末计价1、成本法－－市价波动小2、市价法3、成本与市价孰低法例：企业某年12月31日“短期投资”帐户中股票投资成本价为200000元，当日市场收盘价为180000元。“短期投资跌价准备”帐户余额为3000元。则该企业提取的跌价准备应为17000元。资产负债表列示：短期投资200，000减：短期投资跌价准备20，000短期投资净额180，000短期投资跌价准备3，000（月初）17，000－借＋贷投资收益17，00020，000＋贷硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧三、短期投资的处置及损益的确认例：某企业按单项投资计提短期投资的跌价准备，其中某公司的股票为100000元，已计提的短期投资跌价准备为2000元，现该股票全部出售，收入净额20000元（扣除相关税费）短期投资100，000银行存款120，000投资收益22，000短期投资跌价准备2，000+借＋贷硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧第三节应收款项一、应收款项的概述应收款项－－应收帐款、应收票据、预付帐款、其他应收款应收帐款是应收款项的主要内容二、应收帐款（一）一般业务会计处理商业折扣－－购货方可以从商品价目单上规定的价格中扣减一定的数额现金折扣－－为了鼓励购货方在一定时期内早日偿还货款而给予的一种优惠。表示方式：2/10,1/20,N/30。（1）总价法－－我国一般采用该种方式（2）净价法＋借－贷应收帐款收款时赊销时余额：尚未收回的应收款项硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧（二）坏帐的会计处理1、性质确认的两个条件＋借－贷应收帐款＋借－贷管理费用－借＋贷坏帐准备确认坏帐提取坏帐准备余额：已提取的坏帐准备（2）备抵法－－应收帐款余额百分比销货百分比帐龄分析法资产负债表列示：应收帐款xxxxx减：坏帐准备xxxxx应收帐款净额xxxxx2、会计处理（1）直接冲销法应收帐款管理费用确认坏帐－贷硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧三、应收票据（一）概述1、分类按是否附息带息的不带息的按承兑人不同商业承兑银行承兑2、票据利息计算票据利息＝票据面值×利率×期限（二）应收票据的一般会计处理－借＋贷主营业务收入＋借－贷银行存款＋借－贷应收票据赊销收票时余额：尚未到期的应收票据到期收款时硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧（三）应收票据贴现的会计处理1、性质2、应收票据贴现净额的计算票据到期值＝面值×（1＋利率×期限）票据贴现期＝票据期限－已持有票据期限票据贴现息＝到期值×贴现率×票据贴现期票据贴现净额＝到期值－票据贴现息＋借－贷应收票据10，000＋借－贷银行存款10，185＋借－贷财务费用185硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧四、预付帐款和其他应收款（一）预付帐款银行存款原材料＋借－贷预付帐款预付时收到货物时（二）其他应收款－－是企业因发生非购销活动而获得的债权备用金为例－－非定额备用金定额备用金硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧第四节存货一、概述概念范围的确认－－以所有权为依据制造业存货供应过程－－原材料、委托加工材料、包装物、低值易耗品生产过程－－在产品、在制品销售过程－－产成品二、存货入帐价值的确定（一）外购存货入帐价值购货价格附带费用税金－－主要是关税（二）自制存货入帐价值的确定直接材料费直接人工费制造费用（三）委托加工存货入帐价值的确定＝耗用的原材料成本＋加工费用＋往返运费＋负担的税金硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧三、存货的计价方法个别计价法加权平均法移动平均法先进先出法后进先出法毛利率法例：先进先出法发出存货成本374，000期末存货成本270，000后进先出法发出存货成本382，000期末存货成本262，000差异＋8，000差异－8，000硬商品买卖在阿里巴巴软商品交易在阿里巧巧四、原材料的核算（一）按实际成本核算1、总分类核算收发的总分类核算银行存款付款＋借－贷原材料入库材料实际成本应付帐款尚未付款发出材料实际成本余额：库存的材料生产成本制造费用管理费用在建工程硬商品买卖