最新企业内部控制培训

企业内部控制基础知识培训（第一课）：发文部委：企业内部控制基本规范NO.1NO.2NO.3NO.4企业内部控制应用指引企业内部控制评价指引企业内部控制鉴证指引企业内部控制规范体系构成企业内部控制基本规范第一章总则第二章内部环境第七章附则第六章内部监督第五章信息与沟通第三章风险评估第四章控制活动适用范围：中华人民共和国境内设立的大中型企业总则行业名称指标名称计算单位大型中型小型工业企业从业人员数产品销售收入资产总额人万元万元2000及以上30000及以上40000及以上300-2000以下3000-30000以下4000-40000以下300以下3000以下4000以下建筑业从业人员数产品销售收入资产总额人万元万元3000及以上30000及以上40000及以上600-3000以下3000-30000以下4000-40000以下600以下3000以下4000以下零售业从业人员数产品销售收入人万元500及以上15000及以上100-500以下1000-15000以下100以下1000以下批发业从业人员数产品销售收入人万元200及以上30000及以上100-200以下3000-30000以下100以下3000以下企业内部控制基本规范之---内部控制目标合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果促进企业实现发展战略总则企业内部控制基本规范之---内部控制的原则：总则企业内部控制基本规范之---内部控制要素：A控制环环境B风险评估C控制活动D信息与沟通E内部监督总则企业内部控制基本规范之---(一)内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。(二)风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。(三)控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。总则企业内部控制基本规范之---(四)信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。(五)内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。总则企业内部控制基本规范之---企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。总则企业内部控制基本规范之---控制环境享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权股东大会董事会监事会经理层股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作企业内部控制基本规范之---董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。控制环境企业内部控制基本规范之---董事会审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。内部审计机构控制环境企业内部控制基本规范之---企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置，人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。控制环境企业内部控制基本规范之---人力资源政策其他政策强制休假和定期岗位轮换员工的薪酬、考核、晋升奖惩掌握国家秘密和商业秘密的员工离岗限制规定员工聘用、培训、辞职和辞退控制环境企业内部控制基本规范之---专业胜任能力企业文化建设职业道德素养法制教育控制环境企业内部控制基本规范之---企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。风险评估企业内部控制基本规范之---企业面临的风险内部风险外部风险组织机构经营方式资产管理业务流程研究开发技术投入信息技术运用财务状况经营成果现金流等财务因素营运安全员工健康环境保护等因素董事经理等高管人员的职业操守、员工的专业胜任能力经济形式产业政策融资环境市场竞争资源供给法律法规监督要求等法律因素安全稳步文化传统社会信用教育水平消费者行为技术进步工艺改进等科学技术因素自然灾害环境状况等自然环境因素风险评估企业内部控制基本规范之---企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。风险评估企业内部控制基本规范之---风险应对策略风险降低风险规避风险承受风险分担风险评估企业内部控制基本规范之---风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包，购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。风险评估企业内部控制基本规范之---控制措施一般包括：不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制控制活动企业内部控制基本规范之---不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况特定条件下进行的授权。企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。控制活动企业内部控制基本规范之---会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计帐簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料的真实完整。企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设置总会计师，设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。控制活动企业内部控制基本规范之---财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、帐实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。控制活动企业内部控制基本规范之---1stQtr5025.4457501020304050607080预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度、经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。控制活动企业内部控制基本规范之---绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度。科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。控制活动企业内部控制基本规范之---预警应急处理机制13542企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。控制活动企业内部控制基本规范之---企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。信息与沟通企业内部控制基本规范之---获取信息途径经营管理资料调研报告专项信息内部刊物办公网络来信来访行业协会组织网络媒体市场调查业务往来单位社会中介机构财务会计资料企业信息与沟通企业内部控制基本规范之---企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层信息与沟通企业内部控制基本规范之---企业应当加强对信息系统开发和维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。信息与沟通企业内部控制基本规范之---企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举，重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。信息与沟通企业内部控制基本规范之---35相关机构或人员串通舞弊董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权未经授权或采取其他不法方式侵占、挪用企业资产、牟取不当利益在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏反舞弊工作的重点信息与沟通企业内部控制基本规范之---企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办理要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。信息与沟通企业内部控制基本规范之---内部监督专项监督在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查日常监督日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查内部监督企业内部控制基本规范之---企业应当指定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。内部监督企业内部控制基本规范之---企业应结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展