欣旺达：内部会计控制制度(XXXX年6月) XXXX-06-15

1欣旺达电子股份有限公司内部会计控制制度目录内部会计控制-基本规范...............................................2第一章预算的内部会计控制...........................................5第二章货币资金的内部会计控制.......................................8第三章销售与收款的内部会计控制....................................10第四章存货的内部会计控制..........................................14第五章对外投资的内部会计控制......................................17第六章固定资产的内部会计控制......................................19第七章工程项目的内部会计控制......................................22第八章无形资产的内部控制..........................................24第九章筹资的内部会计控制..........................................26第十章担保的内部会计控制..........................................27第十一章采购与付款的内部会计控制..................................28第十二章工资及相关支出的内部会计控制..............................31第十三章成本费用的内部会计控制....................................32第十四章关联交易的内部会计控制....................................34第十五章会计电算化的内部会计控制..................................37附则...............................................................402内部会计控制-基本规范总则为了维护欣旺达电子股份有限公司和投资者的利益，保证股份公司财产不受损害，促进和加强企业内部会计控制和会计监督，防止和减少错误和舞弊给企业带来的损失和浪费，确保会计资料真实完整，会计信息准确及时，根据中华人民共和国《会计法》、《企业会计准则》和《内部会计控制规范——基本规范》等法律法规，制定本制度。第一条本规范适用于欣旺达电子股份有限公司及所属企业、全资及控股子公司。各下属单位还应当根据本制度规定，结合企业的业务特点和管理要求，制定适合本企业的内部会计控制制度的实施细则和办法，并组织贯彻落实。第二条各单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。第三条内部会计控制应当遵循以下基本原则：(一)内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及本单位的实际情况。(二)内部会计控制应当约束单位内部涉及经济、会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。(三)内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。(四)内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。(五)内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。(六)内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。第四条本公司内部会计控制由以下几方面组成（一）预算的内部会计控制3（二）货币资金的内部会计控制（三）销售与收款的内部会计控制（四）存货的内部会计控制（五）对外投资的内部会计控制（六）固定资产的内部会计控制（七）工程项目的内部会计控制（八）无形资产的内部会计控制（九）筹资的内部会计控制（十）对外担保的内部会计控制（十一）采购与付款的内部会计控制（十二）工资及相关支出的内部会计控制（十三）成本费用的内部会计控制（十四）关联交易的内部会计控制（十五）会计电算化的内部会计控制第五条本公司实施不相容职务相互分离控制方法。确保机构分离、职责分离、钱账分离、账物分离，明确各机构和岗位的职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。第六条本公司实施授权批准的控制方法。明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。不得由一人经办经济业务的全过程。第七条本公司实施会计系统的控制方法。根据《会计法》和《企业会计准则》的规定填制会计凭证、建立会计账簿和编制财务会计报告。做好会计档案保管和会计工作交接手续，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。第八条本公司实施预算的控制方法。加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金重新审批。严格控制无预算的资金支出。第九条本公司实施财产保全的控制方法。严禁未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的4安全完整。第十条本公司实施风险防范的控制方法。事前要审核经济业务的合理性、合法性，有无违反国家法律法规和本公司的规章制度。在业务办理过程中审核是否在授权范围内经办。对已办理的业务要进行事后审核。第十一条本公司实施内部报告的控制方法。公司实行按条线定期报告的办法全面反映经济活动情况；采取紧急报告的办法，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。第十二条本公司实施电子信息技术的控制方法。实行会计电算化管理。减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、维护网络安全。第十三条本公司对关联交易进行重点控制。对于关联交易进行重点控制，在实施业务自身的内部控制程序的同时，也要实施关联交易的内部控制程序。第十四条本公司定期或不定期对内部会计控制的工作进行监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。内部控制监督检查的内容主要包括：（一）业务相关岗位设置及人员配备情况。重点检查岗位设置是否科学、合理，是否存在不相容职务混岗的现象，以及人员配备是否合理。（二）业务授权审批制度的执行情况。重点检查分级授权是否合理，授权批准手续是否健全、是否存在越权审批等违反规定的行为。（三）预算的执行情况。预算的编制、调整与审批程序是否适当。（四）有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。（五）资产日常保管制度的执行情况。重点检查资产的归口分级管理制度和岗位责任制度是否落实，维修保养费用是否超过预算额度。（六）资产的处置情况。重点检查资产的处置是否经过集体决策并符合授权批准程序，资产的回收是否完整、及时，资产的作价是否合理。（七）业务的会计处理情况。重点检查会计记录是否真实、完整，会计核算是否准确。第十五条对监督检查过程中发现的内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当及时报告，有关部门应当查明原因，采取措施加以纠正和完善。5第一章预算的内部会计控制第一条为了加强对单位预算的内部控制，规范预算编制及调整，严格预算执行与考核，提高预算管理水平和经济效益，制定本规范。第二条预算从内容上分为经营性预算（业务预算、财务预算）和资本性预算；从管理层次上分为公司预算和下属单位预算。第三条职责分离（一）公司设立预算委员会和预算工作组，预算委员会目前由公司管理层代理，预算工作组由总经理办公室和财务部的相关人员组成。（二）预算委员会的职责：1、拟定公司全面预算的方针、目标；2、审查所属各单位的年度预算；3、审查公司年度预算，报公司董事会审批；4、审查公司年度预算执行情况、并提出考核奖惩意见，报公司董事会审批。（三）预算工作组的职责：1、对预算委员会负责并受预算委员会领导。2、负责预算的编制、修改、报批等日常事务。（四）各职能部门的职责1、负责对全面预算执行过程中的日常监控。2、收集下属企业编制的预算和预算执行情况分析报告。3、定期向公司管理层提供预算执行情况分析报告。（五）各下属企业在公司预算工作组的指导下，负责单位预算的编制、执行、控制和分析工作，并接受公司的检查和考核。各下属企业负责人对本单位预算的执行结果负责。第四条授权批准（一）预算委员会根据董事会的授权，对预算及预算的调整进行审批。（二）各职能部门负责人对单项预算及预算的调整进行审核、报批。6第五条预算编制控制（一）编制程序公司编制预算，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。1、预算编制前，各预算单位应对下一年度的宏观环境、市场情况和本单位的战略目标作充分的调研和决策。并根据时间要求将预算初稿上报公司预算工作组，预算工作组审核汇总后上报预算委员会。2、在此基础上，预算委员会下达预算目标，同时下达统一的预算大纲，公司预算工作组会同各预算单位对预算进行面议，各单位对预算初稿进行修正。3、公司预算经过汇总、面议、修正、再汇总，经公司预算委员会审查通过后，报公司董事会审批。预算经公司董事会批准通过后，公司管理层以经营目标责任书的形式分解下达。（二）下达目标预算委员会应根据公司长期发展战略，在对预算期经济形势做出初步预测和决策的基础上，及时提出下一年度单位预算目标，包括销售目标、利润目标等，并确定预算编制政策，由预算工作组下达至各预算执行单位。（三）资本性预算指固定资产投资、科研投入、新产品开发投入、合资合作项目投入等。（四）经营性预算包括业务预算和财务预算1、业务预算主要包括：销售预算、生产预算、工资预算、销售及管理费用预算等。2、财务预算主要是根据业务预算和资本性预算的结果编制财务预算表，在编制流程上，应该在业务预算和资本性预算之后。第六条预算执行控制（一）预算经批准下达后，各下属单位和职能部门应严格执行。将预算指标分解，落实到内部各部门，形成预算执行责任体系。（二）各预算执行单位应当将年度预算作为预算期内组织、协调各项生产经营活动和管理活动的基本依据，将年度预算细分为季度和月度预算，通过分期预算控制实现年度预算目标。（三）各预算执行单位应当加强对货币资金收支业务的预算控制，及时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，严格控制资金风险，按照授权审批程序执行。7（四）各预算执行单位办理实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、销售活动与收款、成本费用等业务，应当严格执行预算标准。（五）各预算执行单位应当运用财务会计报告和其他会计资料监控预算执行情况，及时向单位决策机构和公司相关部门报告或反馈预算执行进度、执行差异及其对单位预算目标的影响，促进单位完成预算目标。（六）各预算执行单位应当建立预算执行情况预警机制，在预算执行过程中主要经济指标发生较大偏离时，须及时向公司相关部门发出预警报告。主要经济指标包括：工业总产值、销售收入、利润总额等。第七条预算调整控制（一）年度预算在一般情况下不做调整。（二）各预算执行单位在执行过程中由于市场环境、经营条件、国家法律法规等发生重大变化，或出现不可抗力等致使预算的编制基础不成立，或者将导致公司预算执行结果产生重大差异的，经公司管理层审核并上报董事会批准后方可调整预算。（三）各预算执行单位调整预算，应当由预算执行单位逐级向公司相关部门提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度。（四）公司相关部门应当对预算执行单位提交的预算调整报告进行审核分析，编制